Учет в КБ - реферат

36.Учетная политика кредитной организации.

Суть и предназначение бухгалтерского учета в банках.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативно­стью и единством формы построения. Выражается это в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же денек отра­жаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов Учет в КБ - реферат и контролируются методом составления каждодневного бух­галтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета делает возможность анализа банковской деятель­ности.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуще­ствлять, контроль за сохранностью денег, валютным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Верная организация бухгалтерского учета и Учет в КБ - реферат документообо­рота в учреждениях банков конкретно оказывает влияние на состояние бухгалтерского учета компаний и организаций. Учреждения бан­ков раз в день составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в каких от­ражены все выполненные за денек расчетные, кредитные, кассо­вые и другие валютные операции Учет в КБ - реферат. Такие выписки служат основа­нием для отражения в учете компаний, организаций и учреж­дений всех банковских операций.

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная ра­бота, к которой относятся:

· прием валютных документов от компаний, организаций и учреждений и проверка корректности их дизайна;

· подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете Учет в КБ - реферат;

· ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязанностей;

· воплощение контроля за своевременностью платежей;

· операции по корреспондентским счетам, возникающим в свя­зи с воплощением расчетов меж плательщиками и получате­лями средств, счета которых ведутся различными банками.

Система нормативного регулирования русского бухгалтерского учета в кредитных организациях. Законодательные и Учет в КБ - реферат нормативные документы, определяющие порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях и их уровни.

Система нормативного регулирования русского бух­галтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кре­дитных организациях, содержит в себе документы 4 уровней.

Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и другие за­конодательные акты, такие, как указы Президента Учет в КБ - реферат, поста­новления Правительства, прямо либо косвенно регулиру­ющие вопросы бухгалтерского учета в Рф. К числу таких документов сначала относится Федераль­ный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в редакции Федерального закона от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ. Принципиальным документом первого уровня является Штатский кодекс Русской Федерации. В Учет в КБ - реферат первой его части закреплены многие принципы учетной работы, по­ложения об неотклонимом утверждении годичного отчета, о наличии самостоятельного баланса как нужного признака юридического лица и др. Во 2-ой части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различ­ных договоров, заключаемых организациями, что является важным для правового обеспечения бухгалтерской Учет в КБ - реферат службы банка.

К документам первого уровня относятся и такие законы, как Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" в редакции Федерального закона от 13 июня 1996 г. № 65-ФЗ, Федеральный закон от 8 февра­ля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответст­венностью", Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" в редакции Учет в КБ - реферат от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ. Федеральный закон "О Центральном банке РСФСР (Банке Рф)" с переменами и дополнениями от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ. от 27 февраля 1997 г. № 45-ФЗ, от 28 апреля 1997 г. № 70-ФЗ, также постановления Правительства РФ: от 5 августа 1992 г. № 552 "Положение о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), вклю­чаемых в себестоимость Учет в КБ - реферат продукции (работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" с следующими переменами и дополнениями, от 16 мая 1994 г. № 490 "Положение об осо­бенностях определения налогооблагаемой базы для упла­ты налога на прибыль банками и другими кредитными ор­ганизациями" с следующими переменами и дополне­ниями, от 8 июля 1997 г Учет в КБ - реферат. № 835 "О первичных учетных до­кументах" и др.

2-ой уровень документов системы нормативного ре­гулирования бухгалтерского учета в кредитных организа­циях составляют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), в каких обобщаются базисные принципы и пра­вила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций: В тех ПБУ, ко Учет в КБ - реферат­торые на сегодня разработаны и утверждены Минфином РФ, содержится, обычно, обмолвка "не рас­пространяется на кредитные организации", не считая ПБУ 1/94 "Учетная политика предприятия".

Для кредитных организаций к документам второго уровня следует отнести, сначала: часть I Правил, ко­торая определяет главные принципы бухгалтерского учета в банках, определяет состав частей, подлежащих закреплению Учет в КБ - реферат в учетной политике кредитной организации, дает ряд общих советов по организации и ведению бухгалтерского учета в банках; часть III Правил, опреде­ляющую порядок организации работы по ведению бухгал­терского учета в банках; приложение № б "Порядок учета главных средств, нематериальных активов» их воспроиз­водства, амортизации (износа) и выбытия" к Учет в КБ - реферат приказу ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. № 02-263, приложение № 7 "Порядок организации учета вещественных ценностей в кредитных организациях" к тому же приказу, также ряд положений ЦБ РФ, изданных как до введения нового Плана счетов, так н после чего: положение от 10 июня 1996 г. № 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета денежных опе­раций в кредитных организациях", положение от Учет в КБ - реферат 21 марта 1997 г. № 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сде­лок покупки-продажи зарубежной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" в ре­дакции указания от 30 марта 1998 г. № 199-У, положение от 25 ноября 1997 г. № 5-П "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Русской Феде­рации", положение от 9 апреля 1998 г. № 23 "О Учет в КБ - реферат порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и воплощения расчетов по операциям, совершаемым с их внедрением", положение от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными ор­ганизациями денег и их возврата (погаше­ния)". положение от 26 июня 1998 г. № 39-П "О порядке на­числения процентов по операциям, связанным Учет в КБ - реферат с привлечени­ем и размещением денег банками, и отражения обозначенных операций по счетам бухгалтерского учета" (вве­дено в действие с 1 января 1999 г.) и др.

К третьему уровню относятся документы, раскрываю­щие определенный механизм бухгалтерского учета, это - ме­тодические указания по ведению учета. К числу докумен­тов третьего уровня относятся, сначала Учет в КБ - реферат, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инст­рукция по его применению, содержащаяся в части II "Ха­рактеристика счетов" Правил № 61. Не считая того, к доку­ментам третьего уровня относятся аннотации, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструк­тивный, информационный либо консультационный (разъ­яснительный) нрав по вопросам бухгалтерского учета Учет в КБ - реферат в кредитных организациях.

И в конце концов; к документам 4-ого уровня относятся ра­бочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в определенной кредитной организации. Это сначала Рабочий план счетов бухгалтерского учета» рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных опе­раций, формы первичных учетных документов, правила до­кументооборота Учет в КБ - реферат, разработка обработки учетной информа­ции и другие документы, совокупа которых сформировывает учетную политику кредитной организации.

Задачи, возникающие при формировании учетной политики банка. Качество учетной инфы, налоговый нюанс в формировании учета и отчетности в кредитной организации.

В согласовании с п.3 ст.5 Федерального закона от 21 но­ября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организа­ции Учет в КБ - реферат, руководствуясь законодательством Русской Фе­дерации о бухгалтерском учете, нормативными актами ор­ганов, регулирующих бухгалтерский учет, без помощи других сформировывают свою учетную политику, исходя из собственной струк­туры, отрасли и других особенностей деятельности. Со­став и предназначение учетной политики определены положе­нием по бухгалтерскому учету "Учетная политика пред­приятия" (ПБУ Учет в КБ - реферат1/94), утвержденным приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 г. №100. Оно устанавливает базы формирования (выбора и обоснования) учетной политики организаций. Этот документ является первым националь­ным эталоном по бухгалтерскому учету и содержит в се­бе несколько разделов.

Так, в разделе "Общие положения" дается определение учетной политики. Под учетной политикой Учет в КБ - реферат организации понимается совокупа методов ведения бухгалтерско­го учета - первичного наблюдения, стоимостного измере­ния, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и другой деятельности).

К методам ведения бухгалтерского учета относятся ме­тоды группировки и оценки фактов хозяйственной дея­тельности, погашения цены активов, приемы органи­зации документооборота, инвентаризации, методы при­менения счетов Учет в КБ - реферат бухгалтерского учета, системы учетных ре­гистров, обработки инфы и другие надлежащие методы, способы и приемы.

Согласно п.1.3 части I Правил, кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане сче­тов и Правилах бухгалтерского учета, положениях, инст­рукциях и других нормативных актах ЦБ РФ. Она вклю­чает Учет в КБ - реферат последующие составные части, которые подлежат обя­зательному утверждению управляющим кредитной орга­низации:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном ЦБ РФ Планом счетов;

· формы первичных учетных документов, используемых для дизайна операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены Учет в КБ - реферат в альбомах Госкомстата РФ типовые фор­мы первичных учетных документов;

· порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нор­мативным актам ЦБ РФ (в редакции Указания от 25 сен­тября 1998 г. № 360-У);

· порядок проведения инвентаризации и способы оценки видов имущества и обязанностей;

· правила документооборота и разработка обработки Учет в КБ - реферат учетной инфы;

· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

· порядок и периодичность вывода на печать докумен­тов аналитического и синтетического учета (в редакции Указания от 25 сентября 1998 г. № 3бО-У).

Содержание учетной политики кредитной организации должно определять определенные варианты учета тех либо других операций, по которым предвидено альтернатив­ное решение Учет в КБ - реферат в рамках системы нормативного регулирова­ния бухгалтерского учета. В то же время формирование учетной политики плотно сплетено с налоговым планирова­нием, оптимизацией налогообложения кредитной органи­зации. Выбирая тот либо другой вариант, банк должен оце­нить "налоговые последствия" их внедрения. Вот почему в последние годы вместе с организационно-техническими и Учет в КБ - реферат методологическими качествами учетной политики принято рассматривать и ее налоговые нюансы.

Учетная политика подлежит оформлению соответст­вующей организационно-распорядительной документаци­ей (приказом, распоряжением и т.п.).

Избранная кредитной организацией учетная политика применяется поочередно от 1-го отчетного года к другому. Конфигурации в учетной политике банка могут иметь место в случае: реорганизации кредитной организации Учет в КБ - реферат (слияния, разделения, присоединения), смены собственников, конфигураций законодательства Русской Федерации либо в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Русской Федерации, разработки новых спосо­бов бухгалтерского учета.

Изменение в учетной политике должно быть обосно­ванным и оформляться приказом либо распоряжением. По­следствия конфигураций в учетной политике, не связанные Учет в КБ - реферат с конфигурацией законодательства Русской Федерации, дол­жны быть оценены в стоимостном выражении.

Как было сказано выше, определяя те либо другие элемен­ты учетной политики, нужно предугадать их налого­вые последствия. Налоговый нюанс учетной политики вы­ражается к тому же в том, что банкам дано право самостоя­тельно выбирать варианты расчетов Учет в КБ - реферат с бюджетом по таким налогам, как налог на прибыль, налог на добавленную цена. Выбор того либо другого варианта следует закре­пить в учетной политике банка. Существует очередной принципиальный налоговый нюанс учетной политики. Это деление всех расходов (доходов) банка на расходы (доходы), учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

Определение периодичности Учет в КБ - реферат расчетов с бюджетом по на­логу на прибыль. Согласно п. 5.2. аннотации ГНС РФ от 10 августа 1995 г. № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль компаний и организаций" начиная с 1 января 1997г. организации (кроме экономных и малых компаний) имеют право сами вы­бирать периодичность уплаты налога на Учет в КБ - реферат прибыль: ежеме­сячно, не позже 20 числа месяца последующего за отчет­ным, исходя из практически приобретенной прибыли, или ежеквартально, с уплатой каждомесячных авансовых плате­жей. Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль опре­деляется организацией и действует без конфигурации до конца календарного года, что следует предугадать в учетной политике. Каждомесячная Учет в КБ - реферат уплата налога предугадывает и каждомесячное представление в ГНИ "Расчета налога от фактической прибыли" и "Справки определения данных, отраженных по строке 1 "Расчета", а как следует, и представление "Отчета о прибылях и убытках". В данном случае, по всей видимости, следует предугадать и еже­месячное формирование денежного результата.

Ежеквартальная уплата налога с Учет в КБ - реферат уплатой каждомесячных авансовых платежей, как это было и ранее, предусмат­ривает доплату в бюджет различия меж суммой, подле­жащей взносу в бюджет исходя из практически приобретенной прибыли за квартал и уплаченными авансовыми платежа­ми, проиндексированную на ставку рефинансирования ЦБ РФ за квартал. Это, естественно, тянет за собой дополни­тельное Учет в КБ - реферат отвлечение обратных средств банка, хотя и уменьшает объем работы по составлению отчетности. В слу­чае принятия решения о ежеквартальной уплате налога на прибыль, на наш взор, следует предугадать и еже­квартальное формирование денежного результата.

Определение варианта расчетов с бюджетом по НДС.

В согласовании с аннотацией ГНС РФ от 11 октября Учет в КБ - реферат 1995 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную цена" кредитным организациям пред­лагается два варианта исчисления НДС, подлежащего взносу в бюджет.

Внедрение первого варианта согласно п.46 инст­рукции № 39 предугадывает ведение раздельного учета операций, участвующих и не участвующих в получении доходов, подлежащих обложению НДС. Это относится не только Учет в КБ - реферат лишь к доходам, да и к расходам по таким операциям. В случае ведения такового учета сумма налога, подлежащего взносу в бюджет, определяется как разница меж сумма­ми налога, приобретенного по доходам от налогооблагаемых операций, и суммами налога, уплаченного в расходах по налогооблагаемым операциям. Сумма НДС, уплаченного в расходах по Учет в КБ - реферат необлагаемым налогом операциям, отно­сится на себестоимость оказанных банком услуг (при со­блюдении общих критерий зачета по этому налогу).

При невозможности ведения раздельного учета обла­гаемых и необлагаемых НДС операций согласно п. 47 ин­струкции № 39 сумма налога, подлежащего взносу в бюд­жет, определяется как разница меж суммами налога, по­лученного Учет в КБ - реферат по доходам от налогооблагаемых операций, и суммами налога, уплаченного в расходах, в части, опреде­ляемой удельным весом доходов, приобретенных по операци­ям, облагаемым НДС, в общей сумме доходов банка. Ос­тавшаяся часть уплаченного в расходах НДС относится на себестоимость оказанных банком услуг. Зачет уплаченно­го НДС делается Учет в КБ - реферат, если в отчетном периоде удельный вес доходов, приобретенных по операциям, облагаемым НДС, в общей сумме доходов банка превосходит 5%. В неприятном случае весь уплаченный в расходах НДС относится на се­бестоимость оказанных банком услуг.

Исходя из вышеизложенного, в учетной политике, ве­роятнее всего, следует отразить 2-ой вариант порядка исчисления НДС.

Не считая Учет в КБ - реферат того, п. 47 аннотации дает банкам право опре­делить в учетной политике один из 2-ух вариантов учета НДС по приобретаемым главным фондам и нематери­альным активам. Согласно первому варианту НДС при постановке на учет главных средств и нематериальных активов, применяемых при проведении операций, обла­гаемых НДС, подлежит отнесению на Учет в КБ - реферат расчеты с бюдже­том, а неиспользуемых - подлежит оприходованию в со­ставе балансовой цены с следующим отнесением на расходы через износ. Но так как, как уже упомина­лось выше, вести учет главных средств, участвующих и не участвующих в проведении операций, облагаемых НДС, нереально, долю НДС, подлежащую возмещению из бюджета, следует определять Учет в КБ - реферат в таком же порядке, как и при возмещении налога по расходам, т.е. пропорциональ­но доле облагаемых налогов в общей сумме доходов и при условии, что эта толика превосходит 5%. Для определения до­ли НДС, подлежащей зачету, следует произвести в учете либо внесистемно последующие операции:

· выделить НДС из цены главных средств Учет в КБ - реферат и не­материальных активов, обретенных в отчетном периоде;

· найти долю доходов, облагаемых НДС. в общей сумме доходов банка;

· найти долю НДС, подлежащую зачету из бюд­жета;

· оставшуюся часть НДС вновь присоединить к стои­мости главных средств.

Так как создавать такие операции как с отраже­нием по Учет в КБ - реферат учету, так и внесистемно каждый отчетный пери­од, в особенности при большенном объеме приобретаемых основ­ных средств, достаточно трудно, по нашему воззрению, целе­сообразнее тормознуть на втором варианте учета НДС по приобретаемым главным фондам и нематериальным активам.

Согласно второму варианту обретенные главные средства и нематериальные активы приходуются совместно с уплаченной суммой Учет в КБ - реферат НДС с следующим списанием в установленном порядке через суммы износа на расходы банка независимо от толики облагаемых доходов в общей сумме доходов в целом по банку. Хотя это и приводит к некому малозначительному завышению суммы НДС, перечисляемой в бюджет, но позволяет уменьшить объем осуществляемых операций, тем паче, что изредка Учет в КБ - реферат в каком банке объем операций, облагаемых этим налогом, превы­шает 5%.

И очередной момент следует закрепить в учетной поли­тике банка по этому вопросу: как приходовать главные средства непроизводственного предназначения, т.е. предназна­ченные для внебанковской деятельности с НДС либо без него. Согласно аннотации № 39 и бессчетных разъ­яснений ГНС РФ по Учет в КБ - реферат этому вопросу их следует приходо­вать без НДС, чтоб при начислении износа частичка НДС, содержащаяся в нем, не переносилась на издержки и не предъявлялась, таким макаром "к зачету", т.е. уменьше­нию платежей в бюджет (налога на прибыль).

Налоговые нюансы учета кредитных операций.

Это касается сначала Учет в КБ - реферат, размера процентов, уплачиваемых банком-заемщиком банку-кредитору за использование кре­дитом, который может быть отнесся на расходы банка-заемщика, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (в границах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, плюс три пт - по рублевому м в границах 15 % -по денежному кредиту), и который не может быть отнесен на расходы, уменьшаемые налогооблагаемую Учет в КБ - реферат прибыль (сверх этих ставок). К огорчению в схеме аналитического учета доходов и расходов не предвидено выделение от­дельных статей для учета таких процентов и банки выну­ждены вводить их без помощи других в рабочей схеме анали­тического учета расходов.

Те же самые задачи "технического" нрава воз­никают в налоговом Учет в КБ - реферат учете кредитных операции и в отно­шении сотворения, корректировки и восстановления на до­ходах резерва на вероятные утраты по ссудном и приравненной к ней задолженности. В аннотации № 62-а фигу­рируют последующие формулировки: отчисления в фонды и резервы под вероятные утраты по ссудам, "относимые на себестоимость" и "не относимые на себестоимость". Одна Учет в КБ - реферат­ко и те, и другие по схеме аналитического учета расхо­дов относятся на одну и ту же статью - 29101, а на их следовало бы выделять в схеме две, что упростило бы на­логовый учет этих операций, так как отчисления, не относимые на с/с, прибавляются к налогооблагаемой прибыли банка Учет в КБ - реферат расчетным методом.

Та же самая неувязка появляется и при восстановлении сумм резервов на доходы банка при погашении ссуд, под которые те были сделаны: тут заместо одной статьи до­ходов- 17101, следовало бы выделить две: восстановление сумм со счетов фондов и резервов под вероятные утраты по ссудам "ранее отнесенных на себестоимость Учет в КБ - реферат" и "без от­несения на себестоимость". Последняя из этих 2-ух статей должна вычитаться из налогооблагаемой прибыли банка расчетным методом, так как ранее (при разработке этого ре­зерва) она к ней расчетным методом прибавлялась. Ситуация аналогичного нрава появляется не только лишь при восста­новлении сумм сделанных резервов на доходы банка при Учет в КБ - реферат погашении ссудной задолженности, да и при корректи­ровке резерва в связи с переходом ссуды из первой группы риска во вторую. Если ссуда является обеспеченной, то ре­зерв следует относить на "Другие расходы”, по статье 29101 "Отчисление в фонды и резервы под вероятные по­тери по ссудам, относимые на себестоимость Учет в КБ - реферат". В этом слу­чае, резерв, сделанные ранее по первой группе риска и от­несенный независимо от обеспечения на статью "без отне­сения на себестоимость", должен быть восстановлен на до­ходы банка по статье 17101 "Восстановление сумм со сче­тов фондов и резервов под вероятные потере по ссудам без Учет в КБ - реферат отнесения на себестоимость", а потом сотворен резерв по 2-ой группе по статье 29101 "Отчисления в фонды и ре­зервы под вероятные утраты по ссудам, относимые на се­бестоимость".

Налоговые нюансы учета операций с ценными бумага­ми.

Выше было отмечено, что кредитные организации за­крепляют в собственной учетной политике один из способов опре Учет в КБ - реферат­деления цены выбывающих ценных бумаг. Значимые конфигурации произошли с 5 августа 1998 г. в налоговом учете операций по реализации ценных бу­маг, находящихся в ранце банка в связи с введением вышеуказанных конфигураций и дополнений к аннотации № 37. а конкретно:

· во-1-х, установлены условия при которых убытки от реализации ценных бумаг Учет в КБ - реферат, фьючерсных и опционных договоров, принимаются у всех участников рынка цен­ных бумаг;

· во-2-х, признаются убытки в границах рыночной цены с учетом предельной границы ее колебания по всем акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;

· в-3-х, итог реализации ценных бумаг, фью­черсных и опционных договоров определяется как Учет в КБ - реферат раз­ница меж ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

Это значит, что итог определяется без учета пе­реоценки, что вызывает дополнительные корректировки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Что все-таки касается признания расходов, связанных с при­обретением и реализацией ценных бумаг Учет в КБ - реферат, только в момент реализации этих бумаг, то обеспечить адекватный налого­вому учету метод отражения этих операций в бухгалтер­ском учете может быть. Для этого расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, следует относить непосред­ственно на подобающую статью расходов, потому что они признаются для целей налогообложения, так как Учет в КБ - реферат бумаги реализованы, а расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, следовало бы включать в их первоначальную (покупную) цена при постановке этих бумаг на учет, как это делают некредитные организации и предприятия. В данном случае, обозначенные расходы, неразрывно связанные с покупной ценой этих ценных бумаг, будут участ­вовать в определении себестоимости выбывающих ценных Учет в КБ - реферат бумаг (одним из вероятных способов), и как следует, на издержки будут списываться только те расходы, которые приходятся на реализованные ценные бумаги, что и требу­ется для целей налогового учета.

Методи­ка такового рассредотачивания заключается в последующем:

1) суммируются расходы по приобретению ценных бу­маг, приходящиеся на остаток ценных бумаг Учет в КБ - реферат данного вида в ранце банка на начало отчетного периода, и расхо­ды, произведенные на приобретение ценных бумаг данно­го вида в течение отчетного периода (к примеру, месяца);

2) определяется цена реализованных ценных бу­маг (в согласовании с избранным в учетной политике ме­тодом) и суммируется со ценой ценных бумаг, ос­тавшихся Учет в КБ - реферат в ранце банка на конец отчетного периода;

3) рассчитывается средний процент для каждого вида ценных бумаг отношением суммы, определенной в п.1, к сумме, определенной в п.2;

4) умножением цены ценных бумаг данного вида, оставшихся на конец отчетного периода в ранце банка, на средний процент расходов по приобретению ценных бумаг Учет в КБ - реферат данного вида, определяется сумма этих расходов, относящаяся к остатку ценных бумаг на конец периода. Аналогично определяется величина расходов, приходя­щихся на цена реализованных в отчетном периоде ценных бумаг данного вида.

Таковой метод учета довольно трудоемок и должен вестись по каждому отдельному виду ценных бумаг.

Налоговые нюансы учета денежных операций .

Об Учет в КБ - реферат ос­новных моментах, связанных с выбором учетной политики денежных операций (покупка-продажа зарубежной валюты, в том числе срочные сделки), отвечающей требованиям налогового учета этих операций, было сказано выше. Они сводятся к организации правильного аналитического уче­та на балансовых счетах 61306 и 61406. С введением выше­поименованных конфигураций и дополнений появляется по­требность открытия Учет в КБ - реферат еще 1-го лицевого счета на этих балансовых счетах, нужного для учета результатов форвардных сделок с зарубежной валютой без поставки базисного актива. Этот учет должен с 5 августа 1998 г. вес­тись раздельно от учета операций по денежным форвард­ным договорам с поставкой базисного актива, так как убыток по последнему принимается Учет в КБ - реферат для целей налогооб­ложения в границах доходов по аналогичным договорам за отчетный период, а по сделкам без поставки базисного актива с 5 августа 1998 г. убыток не принимается, т.е. пол­ностью прибавляется расчетным методом к налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

И очередное новаторство занесли в налогообложение ва Учет в КБ - реферат­лютных операций вышеупомянутые дополнения. Они ка­саются операций с фьючерсными и опционными контрак­тами, заключаемыми с целью уменьшения риска измене­ния рыночной цены базисного актива. Убытки по таким договорам уменьшают налогооблагаемую базу без каких-то ограничений, а доходы, естественно, наращивают эту базу. Но в текущее время отсутствует порядок регистрации Учет в КБ - реферат обозначенных сделок на бирже, который должен быть установлен федеральными органами исполнительной власти. Таким макаром, в связи с отсутствием порядка ре­гистрации обозначенных договоров они не могут быть при­знаны в качестве договоров, заключенных для хеджиро­вания, т.е. страхования денежных рисков, а означает, убытки по ним учитываются для целей Учет в КБ - реферат налогообложения толь­ко в границах доходов, приобретенных по таким сделкам.

Внедрение «аналитической позиции».

37.Базы организации бухгалтерского учета в коммерческом банке.

Эволюция Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

До 1989 г. существовал Госбанк СССР и была 3 плана счетов. После перестройки в 1989 г. в плане счетов было 25 разделов. В 1994 г. выпускается единый план счетов Учет в КБ - реферат. В 98 г. вошел в силу новый план счетов, где координально поменялись номера счетов. Баланс составляется раз в день.

План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках яв­ляется систематизированным списком синтетических счетов бухгалтерского учета. Он разрабатывается ЦБ РФ и сопровож­дается инструкциями по его применению.

До 01.01.98 г. действовал Учет в КБ - реферат план счетов, который был разрабо­тан для коммерческих банков на базе плана счетов Госбанка СССР. В него были внесены конфигурации, надлежащие но­вым требованиям к ведению бухгалтерского учета в банках. Со­держание модифицированного плана было размещено в Письме Госбанка СССР от 21.12.89 г. № 254 "О плане счетов бухгалтер­ского учета в банках СССР Учет в КБ - реферат, коммерческих и кооперативных банках". Следующими письмами и телеграммами ЦБ РФ нес несколько 10-ов конфигураций в действовавший план сче­тов. Отсутствие начальной ориентации структуры плана на новые условия хозяйствования, рвение неизменными переменами приспособить его к ним привело к потере логики в структуре плана, наличию огромного числа неиспользуемых счетов, отсутствию Учет в КБ - реферат увязки номеров счетов и разделов плана.

Устраняя имеющиеся недочеты и приближая план счетов к требованиям интернациональных эталонов, Банк Рф Прика­зом № 02-399 от 31 октября 1966 г. утвердил новый "План сче­тов банков Русской Федерации". После внесения ряда из­менений он опубликовал освеженный план счетов 18 июня 1997 г. в "Правилах ведения бухгалтерского Учет в КБ - реферат учета в кредитных ор­ганизациях, расположенных на местности Русской Федера­ции". До практического использования (01.01.98 г.) новый план счетов перетерпел еще ряд поправок, отмеченных в Приказе ЦБ РФ от 31.07.97 г. № 02-342 и указаниях ЦБ РФ от 11.12.97г. № 62-У.

Связь формирования и строения Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с развитием Учет в КБ - реферат и реформированием банковской системы.

Роль Центрального Банка Рф в методологической работе в части постановки бухгалтерского учета в банках Рф.

Центральный банк Русской Федерации является ор­ганом, которому федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в банках. В со­ответствии с Законом «О Центральном банке Русской Федерации (Банке Рф)» Центральный Учет в КБ - реферат банк Русской Федерации устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банков­ской системы. В Законе «О банках и банковской деятельно­сти в РСФСР» также указывается, что правила ведения бух­галтерского учета, представления денежной и статисти­ческой отчетности, составления годичных отчетов кредитны­ми организациями устанавливает Центральный банк Рос­сийской Учет в КБ - реферат Федерации с учетом интернациональной практики.

Суть и черта Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

План счетов употребляется для отражения состояния собствен­ных и завлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. В согласовании с Планом счетов бух­галтерского учета в банках, который устанавливается Учет в КБ - реферат Централь­ным банком РФ, строятся балансы банков. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой инфы и отвечают тре­бованиям оперативности, конкретности, солидности (солидность понимается как достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежеднев­ном составлении. Каждодневное составление банковского баланса в значимой степени гарантирует корректность и достоверность бухгалтерского учета в Учет в КБ - реферат банках и связано с каждодневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в ко­торых исключается наличие неверных записей.

Новый План счетов, который положен в базу построения банковских балансов, употребляет принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочно­сти и обеспечивает конкретность инфы. В нем прослежи Учет в КБ - реферат­вается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Очередной отличительной особенностью нового плана сче­тов является отсутствие активно-пассивных счетов. Все счета являются или активными, или пассивными. В этом плане счетов для активно-пассивного счета старенького плана можно отыскать парные счета — один активный и Учет в КБ - реферат один пассивный. В Правилах ведения бухгалтерского учета приводится перечень таких парных счетов. В конце каждого рабочего денька в банке по таким парным счетам подводится общее сальдо и в случае дебетового отражается на активном счете, а кредитового — на пассивном счете.

В новеньком плане счетов отсутствует особый раздел по учету операций в зарубежной Учет в КБ - реферат валюте. Эти счета открывают сейчас на всех счетах, где могут в установленном порядке учи­тываться операции в зарубежной валюте. Валюту, в какой ведется лицевой счет, обозначают в номере лицевого счета трехзначным кодом валюты.

Строение Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. Содержание глав: А. Балансовые счета. Б Учет в КБ - реферат. Счета доверительного управления. В. Внебалансовые счета. Г. Срочные операции. Д. Счета ДЕПО. Строение главы А. Балансовые счета.

План счетов включает 5 глав:

• А. Балансовые счета.

• Б. Счета доверительного управления.

• В. Внебалансовые счета.

• Г. Срочные операции.

• Д. Счета депо.

Балансовые счета имеют пятизначное кодовое обозначение, при всем этом счета первого порядка Учет в КБ - реферат обозначаются 3-мя цифрами, 1-ая из которых соответствует номеру раздела, если он при­сутствует в данной главе, а при обозначении счетов второго порядка добавляются еще две числа. Наибольший V счетов в гл. А, учет ведется исключительно в валютном выражении. Тут показывается движение денег в кассе, по поручению клиентов Учет в КБ - реферат, при выдаче кредитов. Наибольший V занимает 4 раздел «Операции с клиентами», т.к. счета клиентов делятся по принадлежности.

Все счета плана объеди­няются в разделы, имеющие экономически однородное содер­жание. В главе балансовых счетов семь разделов:

• Раздел I. Капитал и фонды.

• Раздел 2. Деньги и драгоценные металлы.

• Раздел 3. Межбанковские операции.

• Раздел 4. Операции Учет в КБ - реферат с клиентами.

• Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

• Раздел 6. Средства и имущество.

• Раздел 7. Результаты деятельности.

Внебалансовые счета тоже разнесены по 7 разде­ла м , но в отличие от балансовых — 1-ая цифра обозначе­ния номера счета не связана с обозначением номера раздела:

• Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных орга­низаций.

• Раздел 3. Ценные бумаги.

• Раздел Учет в КБ - реферат 4. Расчетные операции и документы-

• Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.

• Раздел 6. Задолженность, списанная и вынесенная за ба­ланс из-за невозможности взыскания.

• Раздел 7. Источники финансирования серьезных вло­жений.

В плане счетов для коммерческих организаций 1-ый раз­дел во внебалансовых счетах отсутствует, а в плане счетов для Центрального банка Русской Федерации Учет в КБ - реферат он получил назва­ние "Банкноты (Банковские билеты) и монета в запасных фондах".

Если в древнем плане счетов для внебалансовых счетов не со­блюдался принцип двойной записи по счетам и операция записы­валась только по приходу либо расходу 1-го счета, то в новеньком — для реализации этого принципа предусмотрели два счета Учет в КБ - реферат:

99998 — счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи;

99999 — счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Средства в государственной и зарубежной валюте предусмат­ривается учесть на одних и тех же счетах.

Очередной отличительной особенностью нового плана сче­тов является отсутствие активно-пассивных счетов. Все счета являются Учет в КБ - реферат или активными, или пассивными. В этом плане счетов для активно-пассивного счета старенького плана можно отыскать парные счета — один активный и один пассивный. В Правилах ведения бухгалтерского учета приводится перечень таких парных счетов. В конце каждого рабочего денька в банке по таким парным счетам подводится общее сальдо и в случае Учет в КБ - реферат дебетового отражается на активном счете, а кредитового — на пассивном счете.

В новеньком плане счетов отсутствует особый раздел по учету операций в зарубежной валюте. Эти счета открывают сейчас на всех счетах, где могут в установленном порядке учи­тываться операции в зарубежной валюте. Валюту, в какой ведется лицевой счет, обозначают Учет в КБ - реферат в номере лицевого счета трехзначным кодом валюты.

Черта разделов и подразделов. Номера балансовых счетов.

Счета раздела 1 «Капитал и фонды» состоят из счетов первого порядка ( 102, 103, 104, 105, 106, 107), отражающих соответствен­но уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обычных и привилегированных акций, также собственные акции, выкупленные у акционеров, уставный капитал паевых банков Учет в КБ - реферат, дополнительный капитал, фонды банков, которые в свою очередь детализируются на счета второго порядка.

Предназначение счетов этого раздела — учет собственных средств банка, служащих обеспечением его обязанностей. Уставный капи­тал, который формируется у паевых банков за счет паевых взно­сов, у акционерных — за счет взносов участников-акционеров и методом выпуска акций, измеряется величиной остатка Учет в КБ - реферат этих счетов (10201—10206) и (10501-10506). Сюда же относятся и средства нерезидентов РФ (10206 и 10506), если последние участвовали в формировании уставного капитала. Это основная часть капитала банка, его ядро.

Счета второго порядка, относящиеся к счету 106, отражают до­бавочный капитал, создаваемый за счет прироста цены имущества при переоценке главных фондов и Учет в КБ - реферат других статей. Наибольшее значение в последнем подразделе имеют средства фон­дов экономического стимулирования, использованные на произ­водственное и соц развитие, отражающие направление прибыли банка на серьезные вложения и приобретение основ­ных фондов.

Особенное целевое предназначение имеют счета по учету запасных фондов, фондов экономического стимулирования. При определе­нии общей суммы собственных Учет в КБ - реферат средств банка в расчет принима­ется объем всех фондов и резервов банка, сумма которых отража­ется на счетах второго порядка (10201—10704).

В активе баланса собственные средства банка могут отражаться на разных счетах зависимо от метода формирования ус­тавного фонда и предстоящего размещения собственных средств в согласовании с проводимой политикой банка Учет в КБ - реферат. Это могут быть на­личные деньги и зарубежная валюта, безналичные деньги на корреспондентских счетах, главные сред­ства и нематериальные активы, вложения в ценные бумаги, пре­доставленные кредиты. Все эти активы, которые отражают реаль­ное размещение капитала банка, имеют разную степень риска. Опасности кредитных вложений определяются анализом свойства кре­дитного Учет в КБ - реферат ранца. Для этого привлекаются данные внесистемного учета. Размер уставного фонда нередко употребляется аналитиками для рейтинговой оценки банка, оценки его денежной устойчи­вости и надежности. Бухгалтерское видение обязует дополнять количественную оценку размера собственных средств банка и сначала его уставного фонда высококачественным анализом риска активных статей баланса, отражающих размещение капитала бан Учет в КБ - реферат­ка.

На счетах раздела 2 «денежные средства и драгоценные металлы» в главном учитываются суммы наличной валюты, включая остатки касс в пути, наличную зарубежную ва­люту и платежные документы в зарубежной валюте, драгоцен­ные металлы и камешки (последние — при наличии особых разрешений). Это более ликвидные активы банка, но они не Учет в КБ - реферат приносят ему дохода. Комиссионные доходы банки получают за кассовое сервис. Потому остатки по счетам этого раз­дела, обычно, нормально малые и соответствуют по­требностям в кассовом обслуживании клиентов.

Счета этого раздела Плана счетов отражают также вложения в драгоценные металлы и камешки у коммерческих банков, имеющих специальную лицензию на выполнение Учет в КБ - реферат операций с драгоценны­ми металлами. Данные актива относятся к высоколиквидным, на­именее рисковым и надежным вложениям.

В разделе 3 Плана счетов «Межбанковские операции» сконцен­трированы балансовые счета по межбанковским расчетам, креди­там и депозитам. На счетах первого подраздела «Межбанковские расчеты» отражаются корреспондентские дела и обоюдные расчеты меж кредитными организациями, также меж Учет в КБ - реферат кре­дитными организациями и учреждениями Центробанка РФ (РКЦ).

Посреди их центральное место занимает активный балансовый счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Балансовый счет 30102 употребляется для проведения расчетов клиентов коммерческих банков с предприятиями и организаци­ями, имеющими счета в других банках. По дебету счета отража­ются суммы документов Учет в КБ - реферат, поступивших из других учреждений для зачисления на счета клиентов. По кредиту счета проводятся сум­мы, списанные со счетов клиентов банка и подлежащие переводу в другие банки. Не считая того, на корреспондентском счете отражается наличие собственных средств банка в валютной фор­ме, включая средства уставного фонда, других фондов, получен­ных доходов Учет в КБ - реферат. Платежи по корсчетам коммерческих банков в РКЦ выполняются в границах нахождения на их средств. Состояние корсчета (балансовый счет 30102) в значимой степени опре­деляет текущую ликвидность банка, его платежеспособность по отношению к неотклонимым текущим платежам, объем которых соответственно определяется размером остатка средств на рас­четных и текущих счетах клиентов. Потому, при Учет в КБ - реферат оценке теку­щей ликвидности банка, выдаче межбанковских кредитов состо­яние балансового счета 30102 является предметом пристального исследования и анализа.

На корреспондентских счетах (балансовые счета 30109 и 30110) отражаются корреспондентские дела меж 2-мя либо не­сколькими кредитными учреждениями по проведению платежей на основании поручения 1-го из их, также предоставлению кредитов, оказанию Учет в КБ - реферат вкладывательных и других услуг.

Главной операцией коммерческих банков-корреспондентов является клиринг (обоюдный зачет) денежно-расчетных доку­ментов.

В этом же подразделе открываются счета по учету средств обя­зательных резервов кредитных организаций в рублях и иностран­ной валюте, соответственно на балансе кредитных организаций: 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в Учет в КБ - реферат валюте РФ, перечисленные в банк России», 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в зарубежной валюте, перечисленные в банк России». На счете 303 «Расчеты с филиала­ми» отражаются межфилиальные расчеты кредитных организаций с внедрением отдельных активных и пассивных операций (30301 — пассивный счет; 30302 ~ активный счет). Не считая того, открываются два счета для отражения расчетов с Учет в КБ - реферат филиалами, рас­положенными за границей, соответственно 30303 — пассивный и 30304— активный. В этом подразделе «Межбанковские кредиты и депозиты» открыта большая группа счетов по учету межбанков­ских кредитов и депозитов в рублях и зарубежной валюте. На отдельных счетах этого подраздела выделена просроченная задол­женность по межбанковским кредитам, которая подлежит отра Учет в КБ - реферат­жению на балансах банков как кредиторов, так и заемщиков с выделением кредитов, предоставленных Центробанком, банками-нерезидентами. Аналогично на отдельных счетах этого подразде­ла учитываются просроченные проценты по кредитам кредитных организаций в банках-кредиторах и у банков-заемщиков, вклю­чая банки-нерезиденты. Наличие схожей инфы в балан­сах банков существенно Учет в КБ - реферат увеличивает качество аналитической базы для анализа и управления кредитными рисками, делает более до­стоверными результаты анализа балансов при оценке финансовом стойкости и надежности банков. Все кредиты и депозиты под­разделяются по сопряженным срокам (от 1 денька до 3 лет и выше) и группируются в рамках 1-го балансового счета по восьми группам Учет в КБ - реферат. По каждой группе кредитов и размещенных депозитов предвидено выделение резервов под вероятные утраты.

В разделе 4 Плана счетов «Операции с клиентами» (1-ый под­раздел — Средства на счетах) открыта группа счетов по обслужи­ванию операций федерального бюджета (балансовый счет 401 «Средства федерального бюджета», соответственно 402 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Учет в КБ - реферат», 403 «Прочие сред­ства бюджетов», 404 «Средства муниципальных внебюджетных фондов» и другие). Посреди их преобладают пассивные счета, от­ражающие завлеченные ресурсы кредитных организаций. Тут же открыт счет 409 «Средства в расчетах», отражающий на счетах второго порядка классические для банков операции с аккреди­тивами, расчетными чеками, акцептованными банком платежными поручениями и другие операции, связанные Учет в КБ - реферат с организацией расчетов, включая проведение обоюдных зачетов.

В подразделе «Депозиты» открыта большая группа новых пассивных счетов для учета депозитов Минфина Рф, денежных органов субъектов РФ и местных органов власти, депозиты внебюджетных фондов РФ, коммерческих и некоммерческих организаций.

В этом подразделе имеются также классические депозитные счета по учету рублевых и инвалютных Учет в КБ - реферат депозитов физических лиц, юридических и физических лиц—нерезидентов. Для всех депозитных счетов употребляется единая структура счетов второго порядка по срокам:

· до востребования;

· сроком на 1 денек;

· сроком до 7 дней;

· сроком до 30 дней;

· сроком от 31 до 90 дней;

· сроком от 91 до 180 дней;

· сроком от 181 денька до 1 года;

· сроком выше 1 года Учет в КБ - реферат до 3 лет;

· сроком выше 3 лет.

Аналогично по обозначенным выше субъектам власти открыты счета по учету завлеченных средств.

В подразделе «Кредиты предоставленные» открыта большая группа активных ссудных счетов. Счета первого порядка разделяются по субъектам, счета второго порядка — по срокам предоставления ссуд аналогично депозитным счетам, что должно обеспечить достаточную информацию для управления Учет в КБ - реферат ликвидностью кредитных организаций. На отдельных ссудных счетах второго порядка отражаются кредиты, предоставленные при недочете средств на расчетном (текущем) счете (овердрайф) по субъектам кредита. По каждому активному ссудному счету первого порядка предвидено формирование резерва под вероятные утраты с отражением на отдельном пассивном счете. Балансовый счет 458 этого раздела предназначен для учета Учет в КБ - реферат кредитов, не погашенных в срок. На счетах второго порядка учитываются все виды просроченных ссуд (короткосрочные, длительные, в зарубежной валюте) применительно к субъектам — категориям заемщиков. Аналогично строится учет просроченных процентов по балансовому счету 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок».

В подразделе «Прочие размешенные средства» раздела 4 Плана счетов открыты активные счета по Учет в КБ - реферат учету иных размещенных средств кредитными организациями в согласовании с установлен­ными сроками разным субъектам (Минфину Рф), финан­совым органам субъектов Русской Федерации и местных орга­нов власти, разным внебюджетным фондам и другим юриди­ческим и физическим лицам.

В последнем подразделе «Прочие активы и пассивы» открыты различные активные и пассивные Учет в КБ - реферат счета по отдельным расчет­ным операциям банков. Для этих операций предназначен счет 474, в рамках которого открыты счета второго порядка:

• 47401, пассивный счет, созданный для отражения рас­четов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям, и, соответственно, активный счет 47402 — для отражения дебетовых операций по этим расчетам;

• 47403, пассивный счет, созданный для учета Учет в КБ - реферат расчетов с денежными и фондовыми биржами, и, соответственно, ак­тивный счет 47404 — также для отражения подобных опе­раций.

Расчеты с клиентами по покупке и продаже зарубежной ва­люты подлежат отражению на соответственном пассивном счете 47405 и активном счете 47406.

Для страхования от рисков в этом подразделе открыт счет 47424 «Резервы под вероятные утраты Учет в КБ - реферат по иным активам» (новый счет).

Раздел 5 Плана счетов «Операции с ценными бумагами» включа­ет и себя огромное количество активных и пассивных счетов вто­рого порядка по отражению операций банков с ценными бумага­ми. На активных счетах учитываются вложения банков в ценные бумаги как в рублях, так и Учет в КБ - реферат в зарубежной валюте. Операции груп­пируются по счетам первого и второго порядков по видам долго­вых обязанностей и субъектам вложений. В первом подразделе «Вложения в долговые обязательства» открыты счета первого по­рядка (501—-507) по учету долговых обязанностей Русской Фе­дерации и ее субъектов, субъектов местных органов власти, а так­же Учет в КБ - реферат долговых обязанностей банков, включая обретенные по опе­рациям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обя­зательства зарубежных стран, банков-нерезидентов, остальные долговые обязательства. По каждому виду обязанностей предвидено образование и отражение на счетах второго порядка резер­вов под вероятное обесценение.

2-ой подраздел «Вложения в акции» включает активные счета по учету обретенных Учет в КБ - реферат акций банков, включая — банков-нере­зидентов, также остальные акции других субъектов. Классифика­ция по счетам второго порядка отражает вложения в акции по операциям Репо, приобретение их для перепродажи, для инвести­рования. По каждому виду акций предвидено открытие счетов второго порядка для учета резервов под вероятное обесценение Учет в КБ - реферат.

В подразделе «Учетные векселя» открыты активные счета по учету векселей органов власти, банков, компаний и иных век­селей. По всем группам векселей выдерживается единая структу­ра их систематизации и соответственного построения счетов вто­рого порядка. Счета второго порядка открываются зависимо от сроков учета векселей:

• до востребования;

• со сроком погашения до Учет в КБ - реферат 30 дней;

• со сроком погашения от 31 до 90 дней;

• со сроком погашения от 91 до 180 дней;

• со сроком погашения от 181 денька до 1 года;

• со сроком погашения выше 1 года до 3 лет;

• со сроком погашения выше 3 лет;

• не оплаченные в срок и опротестованные;

• не оплаченные в срок и неопротестованные.

По каждому виду векселей Учет в КБ - реферат предвидено открытие счета вто­рого порядка для учета резерва под вероятные утраты. На всех активных счетах данного раздела по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые ценные бумаги: акции, векселя и т.п., по кредиту — соответственно реализация ценных бумаг.

В подразделе «Выпущенные банками ценные бумаги» открыты пассивные счета Учет в КБ - реферат по учету выпускаемых и реализуемых банками облигаций, депозитных и сбер сертификатов, векселей. На счетах второго порядка ценные бумаги отражаются по единой временной структуре: со сроком погашения до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 денька до 1 года; выше 1 года до 3 лет; выше 3 лет. По кредиту пассивных счетов отражаются Учет в КБ - реферат опе­рации, связанные с выпуском ценных бумаг; по дебету — с их реализацией.

В разделе 6 Плана счетов «Средства и имущество» отражаются операции банков по роли в дочерних и контролируемых акци­онерных обществах, совместной хозяйственной деятельности пу­тем перечисления средств в уставные капиталы компаний, ор­ганизаций, банков. Данные операции отражаются на активных счетах Учет в КБ - реферат первого порядка 601, 602 с более глубочайшей детализацией по субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе «Расчеты с дебиторами и кредиторами»- отража­ются различные операции по расчетам с дебиторами и креди­торами: расчеты с бюджетом по начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с подотчетными Учет в КБ - реферат ли­цами, с подрядчиками и покупателями.

Активные и пассивные операции отражаются на соответствую­щих активных и пассивных счетах второго порядка, открываемых по балансовому счету 603.

Подраздел «Имущество банков» предназначен для ведения сче­тов по операциям с имуществом банков. На активных счетах пер­вого порядка этого раздела подлежат учету: главные средства бан­ков Учет в КБ - реферат (604); главные средства, переданные в использование органи­зациям банков (605); серьезные вложения (607); лизинговые операции (608); нематериальные активы (609); хозяйственные ма­териалы (610); малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (611). Более детализированный учет разных видов главных средств, серьезных вложений, хозяйственных материалов, нематериаль­ных активов ведется на активных счетах второго порядка, откры­ваемых в рамках обозначенных выше активных счетов Учет в КБ - реферат первого поряд­ка. Пассивные счета этого раздела созданы для учета изно­са (амортизации) главных средств (606), износа нематериальных активов (60903), износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (61103). Новые счета открыты для учета реализации (вы­бытия) имущества банков, налога на добавленную цена по полученным вещественным ценностям.

Принципно принципиальное значение для оценки результатов дея­тельности Учет в КБ - реферат банков, его активов имеет выделение в этом разделе специального счета по отражению издержек по серьезным вложе­ниям кредитных организаций, не перекрытых источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся источников финан­сирования серьезных вложений (60702).

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» открыты надлежащие пассивные и активные счета по учету доходов будущих Учет в КБ - реферат периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, переоценке средств в зарубежной валюте, также расходов буду­щих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам, отри­цательные курсовые различия и другие.

Последний, 7-й раздел Плана счетов предназначен для учета результатов деятельности банков.

На пассивных счетах второго порядка доходы банков группи Учет в КБ - реферат­руются зависимо от их видов: 70101 — проценты, получен­ные за предоставленные кредиты; 70102 — доходы, приобретенные от операций с ценными бумагами; 70103 — доходы приобретенные от операций с Зарубежной валютой; 70104 — дивиденды получен­ные; 70105 — доходы по организациям банков; 70106 — штрафы, пени, неустойки приобретенные; 70107 — другие доходы.

В разделе открываются счета пассивные — по учету доходов (701); активные — по учету расходов Учет в КБ - реферат (702) с детализацией на про­центы, уплаченные за завлеченные ресурсы, расходы по опера­циям с ценными бумагами, зарубежной валютой, расходы на со­держание аппарата управления и другие.

В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по учету конечных результатов деятельности банков: 703 — при­быль банков; 704 — убытки банков с выделением на Учет в КБ - реферат счетах второ­го порядка прибыли и убытков отчетного года и предыдущих лет. Последний активный счет (705) предназначен для учета опе­раций по использованию прибыли, также с выделением на счетах второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и предыдущих лет.

38.Предмет и способ бухгалтерского учета в коммерческом банке. Аналитический и синтетический Учет в КБ - реферат учет в банке.

Суть и содержание предмета бухгалтерского учета в банках. Объекты предмета бухгалтерского учета в банках, их черта.

Бухгалтерский учет в КБ – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денег, кредитов, о расходах и доходах, о денежных результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности Учет в КБ - реферат банка.

Предмет бух учета вкл объекты обеспечивающие уставную деятельность банка.

Виды объектов:

Актив

I. хоз средства и их размещение

1. деньги – руб и ин валюта

а) в кассе

б) кор счет – в ЦБ и в КБ

в) запасный счет в ЦБ

2. ценные бумаги (вложенные)

3. кредиты (дебиторская задолженность), предоставленные (деп)

4. имущество банка ( осн средства Учет в КБ - реферат, нематериальные активы, хоз материалы, МБП)

5. отвлеченные средства за счет Прибыли

Пассив

II. источники (ресурсы)

1. свой капитал

а) уставный капитал

б) фонды

в) прибыль

2. завлеченные источники (заемные)

а) расч счета

б) депозиты завлеченные

в) кредиты приобретенные

г) завлеченные кор счета

д) обязательства

III. многофункциональные обязанности банка, т.е. выполнение обсужденных лицензий ЦБ, прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и иных операций Учет в КБ - реферат.

Содержит в себе счета: Расх 702 – Ак

Подыхал 701 – Пас

Расход: уплаченные % по приобретенным кредитам, уплаченные % по завлеченным депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с цб и зарубежной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные.

Доходы: % приобретенные за предоставленный кредиты, положительная курсовая разница, дивиденды приобретенные, штрафы, пении, неустойки приобретенные.

IV Учет в КБ - реферат. денежный итог: прибыль либо убыток

прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предыдущих лет.

Убыток 704 – Ак: убытки отчетного года, убытки предыдущих лет.

Главные задачки бухгалтерского учета в кредитных организациях. Суть и содержание способа бухгалтерского учета в банках, его элементы.

Задачками бух. учета являются:

1. Обеспечение контроля за внедрением собственных и завлеченных Учет в КБ - реферат источников

2. Контроль и анализ доходности банка через характеристики уровня рентабельности, ликвидности.

3. Контроль за движением имущества банка, матер. ценностей.

4. Контроль за формированием полной и достоверной инфы о сост расч ц.б., обязанностей, фин результатов и резервов.

Способ бух учета – главные правила ведения бух учета либо считается типовые элементы способа бух учета.

Выделяют 4 парных Учет в КБ - реферат элемента:

1.документация и инвентаризация

2. счета и двойная запись

3. баланс и отчетность

5. оценка и калькуляция

1. документ – письменное свидетельство и совершении хозяйственной операции, придающая юридическую силу хоз документу. Документ является подтверждением на суде.

Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.

Реквизиты – неотклонимые характеристики документации.

Неизменные реквизиты: заглавие документа, №, дата составления Учет в КБ - реферат, наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.

На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она нужна для обеспечения сохранности, полноты составления учетных данных и достоверности.

Виды контроля:

1. подготовительный – нужен для проверки необходимости хоз операции (корректность наполнения бланков, наличие подписей)

2. текущий – делается в течении операционного денька банка ( своевременное Учет в КБ - реферат внесение данных)

3. следующий – проводится временами, создается комиссия, составляется акт.

2. счета: активные и пассивные.

Ск А(д) = Сн+ОД-ОК

Ск(к) П = Сн+ОК-ОД

ДА­ ДП¯

Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.

3. баланс – сгруппированный поток инфы о ресурсах и средствах банка. План счетов является балансом банка. Баланс является формой отчетности. Баланс Учет в КБ - реферат основополагающий бухгалтерский документ в деятельности банка.

4. оценка и калькуляция – второстепенные способы бух учета банка.

Оценка имущества вкл в себя первоначальную, восстановительную (переоценочную), остаточную (износ) цена.

банк может переоценивать остатки на счетах при изменении курса на цб и иностр валюту.

Калькуляция – планирование будущих расходов и доходов (подготовительный учет издержек).

Суть Учет в КБ - реферат и черта аналитического учета в банках.

Бухгалтерский учет в банках ведется в 2-ух направлениях: ана­литическом и синтетическом.

Аналитический учет — это подробный детализированный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее дета­лях.

Цель аналитического учета:

• много, тщательно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

• проконтролировать Учет в КБ - реферат их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, кото­рые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Главные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журнальчики.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, ма­териальных и Учет в КБ - реферат других аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детализированную информацию об имуществе, обяза­тельствах и о хозяйственных операциях снутри каждого синте­тического счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в коммер­ческих организациях" уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книжках, журнальчиках), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценно­стей Учет в КБ - реферат, с указанием их предназначения и обладателя.

Виды и содержание лицевого счета. Схема построения номера лицевого счета. Формы построения лицевого счета, реквизиты лицевого счета.

В неких литератур­ных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский счет, созданный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами, включая денежные, кредитные учре­ждения, также органы гос Учет в КБ - реферат власти. Согласно ли­тературным источникам, связанным с автоматизацией банков­ского учета, к лицевым счетам относят все счета низшего уров­ня, в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов, прибыли и убытков.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регист­рироваться в книжке стандартной формы Учет в КБ - реферат, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, при этом для каждого номе­ра и наименования этого счета открываются отдельные страни­цы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечаты­вают - Книжку заверяет подписью главный бухгалтер либо его за­меститель, ее хранят у головного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Во время регистрации в этой книжке Учет в КБ - реферат каждому клиенту при­сваивается порядковый номер, который целенаправлено исполь­зовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых дан­ному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении более 2-ух лет после даты их закрытия.

В книжке регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям регистрируются лицевые счета, открываемые не Учет в КБ - реферат клиентам, а для учета имущества, расчетов, роли, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.

Состав реквизитов может быть последующим:

• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;

• наименование счета;

• код клиента либо код статьи (в случае внутрибанковского счета);

• номер балансового счета второго порядка;

• тип счета (активный, пассивный);

• состояние счета (открыт Учет в КБ - реферат, закрыт, блокирован, арестован);

• принадлежность счета (клиентский либо внутрибанковский);

• дата и юзер системы, открывший счет;

• дата и юзер, производивший последнее редакти­рование счета;

• дата последней операции по счету;

• текущее сальдо;

• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

• размер допустимого овердрафта по счету;

• процентная ставка;

• процент за овердрафт:

• сумма за банковское Учет в КБ - реферат сервис:

• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

• номер снутри балансового счета (для прямых расчетов);

• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых рас­четов).

Не считая обозначенных реквизитов по каждому лицевому счету нужно хранить последующие:

• входящее сальдо;

• дату операции;

• код вида операции;

• номер документа;

• вид документа;

• корреспондирующий счет;

• сумму по операции.

Данные по операциям лицевого Учет в КБ - реферат счета должны быть дос­тупны в течение года, а по окончании года, после проведе­ния заключительных оборотов и получения всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количе­ство операций по счетам различно, целенаправлено хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в Учет в КБ - реферат различных файлах базы данных. Записи формируются по каж­дой операции раздельно и раздельно записи с общими данны­ми по лицевому счету.

Схема построения номера лицевого счета:

1 - номер раздела

2,3 – номер счета первого порядка

4,5 – номер счета второго порядка

6,7,8 – код валюты

9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент открытия лицевого счета.

10,11,12,13 – номер отделения, не имеющего Учет в КБ - реферат корреспондентского счета

14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счета

форма построения лицевого счета:

заглавие банка________________________

лицевой счет №________________________ дата_________________

№ п/п

№ документа

код

№корреспондирующего счета

обороты

сальдо

дебет

кредит

дебет

Кредит

Код операции:

1 – списано/зачислено по плат поручению

2 – оплачено/зачислено по плат требованию

3 – оплачен наличными ваш чек

4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными

6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению

9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру

13 – расчеты с применением пластмассовых карт

Содержание Учет в КБ - реферат синтетического учета. Регистры синтетического учета, их виды и содержание, предназначение срока и порядок составления.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает дан­ные аналитического учета.

Задачки синтетического учета:

• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

• проверить корректность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета употребляются для анализа Учет в КБ - реферат и управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета являются последующие доументы:

1. каждодневный бухгалтерский баланс

2. обратные ведомости

3. бух журнальчики

4. кассовые журнальчики

5. проверочная ведомость

На основании первичных документов составляется бух журнальчик – каждодневный, где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнальчик ведется в компьютере и вносят данные в компьютер операционист.

Раздельно от бух журнальчика ведется учет в кассовых журнальчиках Учет в КБ - реферат . Они бывают 2 видов:

1. по приходу кассы

2. по расходу кассы

Кассовые журнальчики ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В конце рабочего денька банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные переносятся в Учет в КБ - реферат бух журнальчик. Такое правило учета нужно для высококачественного контроля за наличием и движением денег в кассе банка.

Бух баланс – каждодневная форма отчетности. В нем отражается остатки на начало рабочего денька в банке и остатки на конец денька.

Бухгалтерский журнальчик предназначен для регистрации всех операций, проведенных за денек по балансу банка Учет в КБ - реферат. В нем выво­дятся итоги оборотов по балансовым счетам. Каждодневная обратная ведомость составляется по балансо­вым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на 1-ое число составляется обратная ве­домость в месяц. Ежеквартально также составляется обратная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки Учет в КБ - реферат на конец отчетного периода.

Кроме каждодневной обратной ведомости составляется каждодневный баланс. Форма баланса и порядок его формирова­ния также отражены в главе об отчетности банка. Как отмеча­ется в Правилах ведения бухгалтерского учета, каждодневный ба­ланс по операциям, совершаемым конкретно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший денек до 12 ча­сов Учет в КБ - реферат местного времени на последующий рабочий денек, сводный ба­ланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов последующего рабочего денька после составления баланса по операци­ям, конкретно выполняемым кредитной организацией.

Более подробным балансом можно именовать оборотно - сальдовую ведомость, т.к. в ней отражается не только лишь остатки Учет в КБ - реферат на начало и конец, да и обороты за денек.

По данным баланса контролируются:

· формирование и размещение валютных ресурсов;

· состояние кредитных, расчетных, кассовых и других бан­ковских операций;

· корректность отражения операций в бухгалтерском учете.

Каждодневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым счетам второго порядка по последующей форме:

Обратная ведомость – составляется каждый Учет в КБ - реферат месяц и является формой отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По данным обратной ведомости формируется баланс

Проверочные ведомости – нужны для поиска ошибок совершенных в течении рабочего денька. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета, где была совершена ошибка.

Исправление ошибок проводятся последующими методами:

1. от руки – запись Учет в КБ - реферат сторно ( красноватым цветом проводится запись либо обводится квадратом)

2. оборотная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каж­дому действовавшему в течение денька лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, также печата­ются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по Учет в КБ - реферат ведомости. Эти ведомости употребляются для контроля за корректностью выведенных остатков в лицевых счетах. Не считая того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вкупе с обратной ведомостью по сче­там первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреж­дения банка. В учреждениях банка Учет в КБ - реферат, информация которых обраба­тывается на электрических вычислительных машинах, сверка ана­литического учета с синтетическим делается в процессе об­работки инфы автоматическим методом. Таким же методом скапливаются обороты по балансовым счетам и со­ставляются месячные и годичные обратные ведомости. В прове­рочных ведомостях, составляемых на электрических вычислитель­ных машинах, печатаются Учет в КБ - реферат только остатки по лицевым счетам. Эти ведомости употребляются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.

Связь аналитического учета с синтетическим.

При ведении синтетического учета должно быть уделено повышенное внимание соответствию данных аналитического и син­тетического учета. Если при ручной обработке инфы ис­пользовались особые способы формирования сводных кар точек Учет в КБ - реферат по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных анали­тического и синтетического учета должна обеспечиваться отла­женностью и устойчивостью работы программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагает­ся на головного бухгалтера, потому, как отмечается в Правилах ве­дения бухгалтерского учета, перед подписанием Учет в КБ - реферат баланса он либо по его поручению работник банка должен сверить:

· соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтер­ском журнальчике, оборотам, показанным в обратной ведо­мости;

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отра­женным в балансе, остаткам, показанным в обратной ведомости, ведомости остатков по счетам;

· соответствие остатков по счетам второго Учет в КБ - реферат порядка, отра­женным в ведомости остатков по счетам, остаткам, пока­занным в ведомости остатков размещенных (привлечен­ных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, кото­рая визируется работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то при­нимаются меры к выявлению их обстоятельств и устранению этого рас­хождения Учет в КБ - реферат. При всем этом ошибки исправляют в момент их обнаруже­ния, а если нужно, делают исправительные проводки.

Схема автоматической мемориально-ордерной формы учета.

Главным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один либо несколько банковских документов. Да и одному банковскому документу может соответствовать Учет в КБ - реферат несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с контролем на красноватое сальдо, также их разноски по лицевым счетам и печати предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".

Ввод ®регистрация ®обработка ®разноска

Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указываю­щий на необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Составление мемориаль­ных Учет в КБ - реферат ордеров типично для мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета, применяемой в банковской практике. Применение компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.

К распечатанным и оформленным подписями мемориаль­ным ордерам прикладываются первичные документы. Мемори­альные ордера вкупе с надлежащими им Учет в КБ - реферат первичными до­кументами, подтверждающие совершение операций банком за данный денек, составляют документы денька.

Проводка может быть введена в базу данных Abs методом не­посредственного наполнения на дисплее мемориального ордера. Форма мемориального ордера унифицирована.

По введенной проводке на сто процентов нельзя вернуть со­держание первичного документа, потому что в компьютер Учет в КБ - реферат введены только связанные с этой проводкой реквизиты. При необходи­мости хранения в Abs полного содержания первичного доку­мента должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого доку­мента. Разработка работы "от документа" является более про­грессивной и употребляется в Abs старшего поколения. При всем этом экранная форма может существенно отличаться Учет в КБ - реферат от формы самого первичного документа: она может быть сокращена и уп­рощена. Такое отличие, обычно, связано с достижением простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов по­зволит получить печатную копию этого документа.

С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и корректностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные учетные документы Учет в КБ - реферат. Каждый сводный учетный документ формируется на основании группы первичных документов. При всем этом могут быть применены способности компьютерной техники для автоматизации его получения. На­пример, сводное платежное поручение, проваждающее груп­пу платежных поручений, передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере автоматом методом обработ­ки находящихся в Учет в КБ - реферат его памяти и приготовленных к отправке платежных поручений.

Главные принципы ведения учета, отвечающие интернациональным эталонам.

39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.

Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность. Годичные бухгалтерские отчеты коммерческих банков. Содержание и черта главных форм годичный отчетности банков.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разра­батывается Учет в КБ - реферат в согласовании с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годичную отчет­ность.

Текущая отчетность делится на каждодневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следую­щие главные формы:

• баланс (каждодневная, месячная, квартальная);

• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (каждодневная, месячная, квартальная Учет в КБ - реферат);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда неотклонимых резервов, подлежащих депонирова­нию в основном управлении ЦБР (месячная, квартальная);

• расчет фонда неотклонимых резервов (месячная, кварталь­ная);

• отчет о движении наличных средств и платежных доку­ментов в зарубежной валюте (форма №1-Н Учет в КБ - реферат, месячная, квартальная);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2, квартальная).

• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка муниципальных компаний и организа­ций по отраслевому признаку;

• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привле­чения и направления средств;

• перечень больших кредиторов;

• расшифровка по балансовым счетам;

• расчет экономических нормативов;

• расчет фонда неотклонимых резервов;

• расшифровка Учет в КБ - реферат балансового счета 30102;

• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским сче­там 30109, 30110.

Каждомесячная бухгалтерская отчетность представляется коммер­ческими банками в Главное управление Центробанка РФ и в нало­говые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в зарубежной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении зарубежных активов и пассивов в свободно Учет в КБ - реферат конвертируемых валютах, также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности заходит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нере­зидентами с выделением государств Далекого и Близкого зарубежья.

Отчет о движении денежных активов и пассивов предназначен для сбора инфы о движении зарубежных Учет в КБ - реферат активов и пасси­вов коммерческих банков в операциях меж резидентами и нере­зидентами Рф за отчетный период. Информация, содержаща­яся в отчете, употребляется для целей составления платежного ба­ланса Русской Федерации, носит секретный нрав и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие денежные операции, не считая данного вида Учет в КБ - реферат отчетности должны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении открытой денежной позиции и отчет о дви­жении наличной зарубежной валюты и платежных документов в зарубежной валюте.

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала допол­нительно врубаются:

· обратные ведомости по балансу в рублях и по балансу в Учет в КБ - реферат иност­ранной валюте;

· обратные ведомости филиалов и по консолидированному ба­лансу;

· отчет о прибылях и убытках;

· расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (список) доходов и расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетно­го года» и 70401 «Убытки отчетного года Учет в КБ - реферат» банков. В отчете приво­дятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непро­центные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные |в убыток. Данные отчета употребляются для анализа и выявления причин конфигурации доходов и расходов банка.

В состав Учет в КБ - реферат годичный бухгалтерской отчетности коммерческих бан­ков врубаются:

Раздельно следует выделить формы годичного бух­галтерского отчета.

• форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;

• форма №2— отчет о прибылях и убытках;

• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

• форма № 5 — справка Учет в КБ - реферат о составе фондов кредитной орга­низации, различных средств и фондов специального назна­чения;

• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженно­стей с указанием дат образования и выполнения, характе­ра операции;

• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• пояснительная записка.

• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

• справка об остатках средств Учет в КБ - реферат на корреспондентских счетах и субсчетах;

• отчет по труду (форма 1 -Т);

• пояснительная записка по бухгалтерскому годичному отчету.

Для составления годичного бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят нужную предварительную работу. Сначала банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денег и ценно­стей, главных средств, хозяйственных Учет в КБ - реферат и других материалов, рас­четов. В процессе предварительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Мистические суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и при­нимаются меры по выявлению мистической ссудной задолженнос­ти, также начисленных процентов по таким ссудам и их Учет в КБ - реферат списа­нию в установленном порядке. Подобная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годичном балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегу­лированию выявленных расхождений (избытки и недостача долж Учет в КБ - реферат­ны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются до­кументы на взыскание сумм с виноватых лиц, списываются в уста­новленном порядке мистические активы, включая безвыходные ссу­ды, проценты, другие долги, также цена пришедших в не­годность главных средств, хозяйственного инструментария и материа­лов.

Главным законодательным документом о составе годичный бухгалтерской Учет в КБ - реферат отчетности коммерческих банков являются еже­годно публикуемые указания Банка Рф о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Ответственность за своевременное и высококачественное составление годичного отчета возлагается на управляющих и основных бухгалте­ров банка.

Баланс

Годичный «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в 2-ух ва­риантах: 1-ый передается в Учет в КБ - реферат Центральный банк Рф по остат­кам без заключительных оборотов; 2-ой — по остаткам после за­вершения заключительных оборотов.

Отчет о прибылях и убытках

В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», коммерческие, банки указывают данные о плане прибы­ли (убытков) на отчетный год, фактическом выполнении плана при Учет в КБ - реферат­были (убытков). Приводится также сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и другие суммы, не нужные клиентами в установленный срок, со счетов «Рас­четы с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по креди­ту» (60311-П; 60312-А).

Приложение к балансу

В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) ука­зываются Учет в КБ - реферат платежи и отчисления от доходов в бюджет.

Во 2-ой части отчета отражаются отчисления в централизо­ванные страховые фонды, запасный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и общественного развития, в фонд вещественного поощрения и другие.

Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, запасный, страховой и другие фонды Учет в КБ - реферат банка, включенные в строчку 006 формы 3, отражаются в прилагаемой к форме 3 «Справке».

Из общей суммы отчислений на другие цели:

Строчка

Отчисления в фонды

Сумма, тыс. руб.

руб.

0101

Начисленные дивиденды

0102

Представительские расходы

0103

Остаток нераспределенной прибыли за отчетный год

0104

Остальные цели

Справка о составе фондов банка, различных средств и фондов специального предназначения

В графе 2 «Справки о составе фондов банка различных Учет в КБ - реферат средств и фондов специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном году в надлежащие фонды.

В графу 3 врубаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщи­ками.

В графе 4 показывается реальное внедрение средств соот­ветствующих фондов по прямому предназначению. При всем этом символу 5003 в Учет в КБ - реферат этой графе соответствует износ списываемых с баланса ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов. По символам 5030 и 5031 врубаются также суммы, переданные генеральным заст­ройщикам на долевое роль в серьезном строительстве.

В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным орга­низациям на развитие их производственной базы. Суммы, отражен­ные Учет в КБ - реферат в графах 3 и 5, следует расшифровать в пояснительной запис­ке к годичному отчету.

Неверные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.

Отчет о хищениях и просчетах

Задолженность по хищениям, тратам, другим злоупотреблени­ям и просчетам, отраженная в Учет в КБ - реферат «Отчете о хищениях и просчетах» (фор­ма 113) по символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).

Отчет о издержек на серьезные вложения

Графа 1 «Отчета о издержек на серьезные вложения» (форма 3-а) заполняется на основании выделенных и приобретенных средств, включая неиспользованные остатки средств по подходящим объектам на начало года Учет в КБ - реферат.

В графе 2 этого отчета отражаются все издержки, произведенные в отчетном году на серьезные вложения, включая и незакончен­ные издержки, перешедшие на последующий год. Перешедшие с про­шлых лет остатки в форму 3-а не врубаются, так как они уже были отражены в отчетности за прошлые годы.

Отчет о Учет в КБ - реферат наличии и движении главных средств

При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении главных средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годичные обороты, кроме имевшихся в те­чение года транзитных, неверных и исправительных оборотов.

Во 2-м разделе отчета серьезные вложения по арендован­ным главным средствам отражаются по символу 4327. Общая пло­щадь Учет в КБ - реферат служебных (знак 4322) и жилых (знак 4328) построек по­казывается в полных квадратных метрах, без десятичных символов. Жилая площадь в своем служебном здании, если она есть, показывается по символу 4328 и в знак 4322 не врубается.

Бухгалтерская пояснительная записка по годичному отчету

В пояснительной записке оценивается состояние учета в банке и подчиненных Учет в КБ - реферат ему предприятиях и организациях, также расши­фровываются остатки отдельных счетов и приводятся некие данные, не находящиеся в отчетности, но принципиальные для характери­стики работы учреждений банка.

В записке нужно:

1) расшифровать главные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

2) привести оценку результатов инвентаризации вещественных ценностей, сведения о наличии ненадобных банку вещественных цен­ностей Учет в КБ - реферат номерах, принятых для их ликвидации в учреждениях бан­ка и подчиненных ему предприятиях и организациях;

3) расшифровать цена неустановленного оборудования с приведением даты его приобретения и предпосылки неустановки;

4) коротко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые меры по ее понижению;

5) указать предпосылки отклонений от обычного состояния от­дельных статей баланса и Учет в КБ - реферат отчетных данных (в случае, если имеются характеристики, которые в отчете не предусмотрены, к примеру дебето­вые остатки по пассивным счетам и т.п.);

6) расшифровать главные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

Годичный отчет коммерческого банка подлежит аудиторской про­верке, целью которой Учет в КБ - реферат является доказательство достоверности пол­ноты и действительности отчета, соответствие постановки бухгалтерско­го учета действующему законодательству и нормативным докумен­там. Годичный отчет коммерческие банки представляют Централь­ному банку Рф с положительным аудиторским подтверждени­ем его достоверности.

Финансовая отчетность коммерческих банков.

В рамках гос программки «О переходе РФ на принятую в Учет в КБ - реферат интернациональной практике систему учета и статистики в согласовании с требованиями развития рыночной экономики» (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14 января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12 февраля 1993г.) Банк Рф принял решение кроме бухгалтерской отчетности ввести дополнительную отчетность, основанную на интернациональных нормах бухгалтерского учета. Эта отчетность получила заглавие денежной отчетности и регламентируется Учет в КБ - реферат Аннотацией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17 «О составлении денежной от­четности» (новенькая редакция Аннотации от 24.08.93 г. № 17 «Временная аннотация по составлению общей денежной отчетности коммерческими банками»).

Одна из главных целей обозначенной отчетности — расшире­ние числа юзеров доступной информацией о финансо­вом состоянии банка и принятию ими экономических реше­ний, а именно Учет в КБ - реферат о необходимости и безопасности инвести­рования средств в деятельность банка.

В согласовании с Аннотацией №17 общая финан­совая отчетность состоит из ряда документов, основ­ными из которых можно считать:

• балансовый отчет:

• отчет о прибылях и убытках.

Трудности перехода на международные эталоны (принципы) бухгалтерского учета в коммерческих банках.

Трудности перехода Учет в КБ - реферат на международные принципы бухгалтерского учета занимают принципиальное место в становлении российскей банков­ской системы. Предпосылки, сложившиеся в текущее время в коммерческих банках, для решения этого вопроса имеются, одна­ко сдерживающее воздействие на их развитие оказывают последующие массивные причины.

1-ый. Неравномерное насыщение коммерческих банков ква­лифицированными бухгалтерскими кадрами. В особенности острый Учет в КБ - реферат де­фицит в таких спецах испытывают не так давно сделанные бан­ки. Разумеется, без активного роли самих банков, также различ­ных банковских ассоциаций делему подготовки квалифициро­ванных бухгалтерских кадров решить очень тяжело.

2-ой. Принципное изменение представлений о бухгал­терской профессии, которое на данный момент зарождается в банковской прак­тике Учет в КБ - реферат в связи с приобщением к интернациональным эталонам учета. 3-ий. Дефицитность нормативной базы для бухгалтерско­го дизайна ряда банковских операций, устаревший план сче­тов коммерческих банков, действующие правила учета затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать по­казатели и коэффициенты оценки надежности, стойкости бан­ков, применяемые в забугорной Учет в КБ - реферат банковской практике.

4-ый. Неблагоприятный, недостающий уровень техни­ческой оснащенности средств передачи данных, телекоммуника­ций и защиты банковской инфы от проникания фаль­шивых документов, общий малый уровень банковской безопасно­сти, включая компьютерную безопасность. Отсюда неспособность неких банков обеспечить банковскую тайну, в то время как раз­витие банковского бизнеса просит возведения банковской потаенны Учет в КБ - реферат в ранг гос политики (согласно западной статистике, 60% всех поступлений в банковской сфере совершается персона­лом банка).

5-ый, Недостающий профессионализм в области бухгалтер­ского учета неких аудиторских компаний. Отсутствие их ответст­венности за качество проверок также негативно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.

Банковская инфраструктура должна включать квалифицирован­ный Учет в КБ - реферат аудит, который бы занимался не только лишь доказательством от­четности, да и оценивал качество управления, менеджмента бан­ка на базе анализа рисков, ликвидности, доходности и т.п. Сюда же должна заходить квалифицированная юридическая служба, агент­ство по регистрации залогов, чтоб избежать двойного либо много­кратного их использования.

главные принципы Учет в КБ - реферат бухгалтерского учета, раскрывающие международные эталоны:

Непрерывность деятельности. В согласовании с этим эталоном правила ведения бухгалтерского учета не меняются, если банк планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается. Если подразумевается ликвидация филиалов либо продажа объекта активов, то в отчетности следует отражать сокрытый убыток, который Учет в КБ - реферат может иметь место, если про­дажная цена данных активов окажется меньше остаточной.

Рассредотачивание по денежному году. Реализация этого принципа просит от банков учета доходов и расходов по мере их осуществле­ния, т.е. по мере предоставления кредита независимо от времени фактического поступления средств. Сразу наращенные процентные расходы независимо от срока Учет в КБ - реферат выплаты процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего года.

Осторожность. Этот принцип просит оценивать активы и пас­сивы банков реально с достаточной степенью осторожности с тем, чтоб не переносить уже имеющиеся опасности на следующие годы. Это в особенности животрепещуще для русских банков, потому что ориентирует их на прогнозирование Учет в КБ - реферат кредитных рисков и провоцирует образование адекватных рискам по размерам и срокам запасных фондов. Этот принцип с 1994 г. принят ЦБР и рекомендован ком­мерческим банкам для практической реализации. Для учета резер­вов кредитного риска на балансе банков раскрывается счет 945 с та­ким же заглавием, появляется резерв за счет операционных расхо­дов Учет в КБ - реферат до определения налогооблагаемой базы. В международном учете бухгалтерские проводки по всем видам резервов делаются в момент появления соответственных рисков независимо от наличия либо достаточности прибыли. По интернациональным эталонам при­быль не может зависеть от налоговой политики, и налоговые пра­вила не должны оказывать влияние на порядок Учет в КБ - реферат бухгалтерского учета операций банка.

Реализация других интернациональных эталонов, таких, как при­оритет содержания над формой, всепостоянство способов учета, откры­тость, консолидация, существенность, востребует от бухгалтерско­го персонала большой и суровой работы и высочайшего профессио­нализма.

Переход на международные принципы учета должен сопровож­даться составлением новейшей денежной отчетности. В ее состав Учет в КБ - реферат входят:

· баланс, составляемый по укрупненным статьям активов и пас­сивов;

· отчет о прибылях и убытках;

· внебалансовый отчет;

· объяснительные записки, в каких должна быть представлена аналитическая работа банка по систематизации кредитного порт­феля и определению резервов, по управлению ликвидностью, ре­сурсами, рисками и доходностью.

В балансовом отчете кредиты (срочные и просроченные) долж Учет в КБ - реферат­ны быть представлены одной общей суммой за вычетом образован­ного резерва. Устанавливается порядок начисления процентов по просроченным ссудам в течение ограниченного срока (30 дней). Это провоцирует банки списывать с баланса долгие просроченные ссуды, мистические доходы и тем оздоравливать балансовую отчетность, делать ее более достоверной. В этой связи совсем явна Учет в КБ - реферат необходимость ускорения процесса перехода коммерчес­ких банков на мировые эталоны учета, дозволяющие иметь до­стоверную финансовую отчетность, а означает, повысить качество банковского менеджмента.

Анализ денежной отчетности коммерческого банка.

40.Учет и оформление операций в зарубежной валюте.

Общее положение о денежных операциях.

Денежные операции регламентируются законом «О денежном регулировании и Учет в КБ - реферат денежном контроле», принятый в октябре 1992г. В законе определены принципы воплощения денежных операций в РФ, полно­мочия и функции органов денежного регулирования и денежного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, использования и распоряжения денежными ценностями.

Субъекты денежных отношений разделяются по закону на две категории Учет в КБ - реферат: резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

· физические лица, имеющие неизменное местожительство в Рос­сийской Федерации;

· юридические лица, сделанные в согласовании с законодатель­ством Русской Федерации, с местонахождением в Русской Федерации;

· предприятия и организации, не являющиеся юридическими ли­цами, сделанные в согласовании с законодательством Русской Федерации, с местонахождением в Учет в КБ - реферат Русской Федерации;

· дипломатичные и другие официальные консульства Рос­сийской Федерации, находящиеся за пределами Русской Фе­дерации;

· находящиеся за пределами Русской Федерации филиалы и консульства резидентов.

К нерезидентам относятся:

· физические лица, имеющие неизменное местожительство за пределами Русской Федерации, в том числе временно находя­щиеся в Русской Федерации;

· юридические лица, сделанные в согласовании Учет в КБ - реферат с законодатель­ством зарубежных стран, с местонахождением за пределами Русской Федерации;

· предприятия и организации, не являющиеся юридическими лица­ми, сделанные в согласовании с законодательством зарубежных госу­дарств, с местонахождением за пределами Русской Федерации;

· находящиеся в Русской Федерации зарубежные диплома­тические и другие консульства, также международные ор­ганизации, их филиалы Учет в КБ - реферат и консульства;

· находящиеся в Русской Федерации филиалы и представи­тельства нерезидентов.

Объектом денежного регулирования являются операции, осуще­ствляемые с денежными ценностями. К денежным ценностям по закону относятся:

1. зарубежная валюта;

2. ценные бумаги в зарубежной валюте — платежные документы (векселя, чеки, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации), и другие долговые обязательства, выраженные Учет в КБ - реферат в зарубежной валюте;

3. драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом состоянии и виде, кроме ювелирных и других бытовых изделий, также лома этих изделий;

4. природные драгоценные камешки в сыром и обработанном виде, ;кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камешков и лома этих изделий.

Операции Учет в КБ - реферат с денежными ценностями разделяются на два вида: текущие денежные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим денежным операциям относятся :

· переводы в Российскую Федерацию и из Русской Федерации зарубежной валюты для воплощения расчетов без рас­срочки платежа по экспорту и ввозу продуктов, работ и услуг, также Учет в КБ - реферат для воплощения расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок менее 90 дней;

· получение и предоставление денежных кредитов на срок менее 180 дней;

· переводы в Российскую Федерацию и из Русской Федера­ции процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвес­тициям, кредитам и иным операциям, связанным с движением капитала;

· переводы Учет в КБ - реферат неторгового нрава в Российскую Федерацию и из Русской Федерации, включая переводы сумм зарплаты, пенсий, алиментов, наследия, также другие аналогич­ные операции.

К денежным операциям, связанным с движением капитала, отно­сятся:

· прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на роль Учет в КБ - реферат в управлении предприятием;

· портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

· переводы в оплату права принадлежности на строения, сооружения и другое имущество, также других прав на недвижимость;

· предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и ввозу продуктов, работ и услуг;

· предоставление и получение денежных кредитов на Учет в КБ - реферат срок бо­лее 180 дней;

· все другие денежные операции, не являющиеся текущими ва­лютными операциями.

Закон в общем виде определяет порядок проведения денежных операций резидентами и нерезидентами. Детально правила про­ведения денежных операций инсталлируются инструкциями и дру­гими нормативными документами Центрального банка Россий­ской Федерации, который в согласовании с Законом является органом денежного Учет в КБ - реферат регулирования.

Денежные ценности могут находиться в распоряжении рези­дентов и нерезидентов. Расчеты меж резидентами осуществля­ются в валюте Русской Федерации без ограничений. Расчеты меж резидентами в зарубежной валюте могут проводиться в случаях, разрешенных Центральным банком РФ. Реализация граж­данам продуктов за наличную зарубежную валюту запрещена. Пра­во реализации Учет в КБ - реферат гражданам продуктов (услуг, работ) за зарубежную валюту с получением платежей в безналичном порядке либо за наличную зарубежную валюту предоставляется Центральным банком РФ на базе выдачи соответственной лицензии.

Зарубежная валюта, приобретенная резидентами, подлежит обя­зательному зачислению на их счета в уполномоченных банках. Для открытия счетов за границей и зачисления на их Учет в КБ - реферат зарубежной валюты резиденты должны получить лицензию (разрешение) Цен­трального банка РФ.

Валюта, приобретенная резидентами в качестве экспортной вы­ручки, подлежит неотклонимой частичной продаже на внутреннем денежном рынке. В текущее время экспортер должен реализовать 50% экспортной денежной выручки на внутреннем денежном рынке.

Резиденты могут брать зарубежную валюту на внутреннем ва Учет в КБ - реферат­лютном рынке для проведения текущих денежных операций. Текущие денежные операции осуществляются резидентами без ограничений. Для проведения резидентами операций, связанных с движением ка­питала, нужно получить лицензию Центрального банка РФ.

Нерезиденты могут без ограничения переводить, ввозить и пе­ресылать в Российскую Федерацию денежные ценности с соблю­дением таможенных правил Учет в КБ - реферат, также распоряжаться этими ценно­стями снутри страны либо переводить, вывозить их за границу с соблюдением таможенных правил. Внедрение нерезидентами валюты Русской Федерации регламентируется Центральным банком РФ.

Контроль за соблюдением денежного законодательства и норм денежного регулирования осуществляется органами денежного регулирования, к которым относятся Центральный банк РФ и Пра­вительство РФ, также Учет в КБ - реферат агентами денежного контроля, т.е. упол­номоченными банками.

Уполномоченный банк — банк, получивший лицензию Централь­ного банка РФ на проведение денежных операций. Для получения денежной лицензии коммерческий банк должен представить Центральному банку РФ копии устава и банковской лицензии, бухгалтерскую отчетность и акт последней ревизии, заявку на полу­чение денежной Учет в КБ - реферат лицензии с экономическим обоснованием необ­ходимости ведения банком денежных операций с указанием пред­полагаемых видов и объемов таких операций, справку о техниче­ской готовности банка к проведению операций в зарубежной валюте, справку о наличии квалифицированного персонала, справ­ку об организации внутрибанковского контроля и др.

Центральным банком принимаются к рассмотрению заявки коммерческих Учет в КБ - реферат банков, проработавших более 1-го года, т.е. закончивших полный денежный год и подготовивших официальный годичный отчет.

В лицензии, выдаваемой Центральным банком РФ, указыва­ются операции, которые разрешено делать коммерческому банку в зарубежной валюте.

Аналитический и синтетический учет операций в зарубежной валюте.

Аналитический учет операций по счетам в Учет в КБ - реферат зарубежной валюте ведется в 2-ух валютах: в валюте счета – в зарубежной валюте и в рублях по официальному курсу Банка Рф.

Синтетический учет ведется исключительно в рублях.

Список валют и их коды. Порядок кодировки в составе аналитических счетов, открываемых в зарубежной валюте.

С введением новых правил бух учета произведен отказ от Учет в КБ - реферат разделов балансовых и внебалансовых счетов. Сейчас счета в ин валюте открываются во всех балансовых и внебалансовых счетах, где может учитываться операции в зарубежной валюте. Открываются лицевые счета в соответствие валюте и указывается код валюты:

1. рубль – 810

2. марка – 280

3. бакс – 840

4. йена - 392

Учет и оформление курсовых различий.

Корреспондентские счета в зарубежной Учет в КБ - реферат валюте. Корреспондентские дела.

Для воплощения интернациональных расчетов и других операций в зарубежной валюте уполномоченные банки устанавливают коррес­пондентские дела с зарубежными банками и другими упол­номоченными банками Русской Федерации. При выборе иност­ранных банков корреспондентов предпочтение отдается националь­ным банкам, также большим коммерческим банкам, имеющим ус­тойчивое финансовое положение и Учет в КБ - реферат неплохую бизнес репутацию.

Корреспондентские дела оформляются средством пи­сем, которыми обмениваются банки, или средством заключе­ния соглашения меж ними. В обоих случаях устанавливается порядок и оговариваются условия выполнения банковских опера­ций, открытия и ведения корреспондентских счетов.

Существует два вида корреспондентских отношений: с откры­тием корреспондентских счетов и без Учет в КБ - реферат открытия.

Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках, именуются счета «Ностро», а счета других ино­странных либо уполномоченных банков РФ, открытые в данном банке, носят заглавие счетов «Лоро».

Корреспондентские счета открываются в свободно конверти­руемой валюте и валюте с ограниченной конверсией. Учет опера­ций, совершаемых по счетам «Ностро» и Учет в КБ - реферат «Лоро», отражается на отдельных счетах баланса банка.

Операции по счетам «Ностро» учитываются на балансовых сче­тах: 072 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте», 080 «Счета у банков-нерезидентов Русской Федерации в зарубежной валюте», 082 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией».

Счета «Ностро» — активные, на их Учет в КБ - реферат учитываются средства банка, депонированные у зарубежных банков-корреспондентов и у русских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу зарубежных организаций, компаний, банков и отдельных людей, также расчеты в зарубежной валюте меж уполномоченными русскими банками. Все платежи со счетов «Ностро» осуществляются только с разрешения банка—обладателя Учет в КБ - реферат счета и оформляются кредитовыми авизо банкам-корреспондентам с указанием в их срока валютирования. Зарубежная валюта зачисляется на счета «Ностро» банками-корреспондентами без помощи других, о чем сообщается банку-владельцу счета. Счета «Лоро» учитываются на балансовых счетах: 073 «Корре­спондентские счета банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте»: 081 «Счета банков-резидентов Русской Учет в КБ - реферат Фе­дерации в зарубежной валюте», 087 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией». Все обозначенные счета являются пассивными, на их учитывается ино­странная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражаются поступления зарубежной ва­люты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. Зачисление зарубежной валюты банк производит самостоятель Учет в КБ - реферат­но с извещением банка-корреспондента. По дебету счетов «Лоро» отражаются платежи в зарубежной валюте в пользу дан­ного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции со­вершаются уполномоченным банком с разрешения банка-кор­респондента.

По корреспондентским счетам «Ностро» и «Лоро» в аналити­ческом учете открываются лицевые счета по каждому банку Учет в КБ - реферат и виду валюты.

Открытые лицевые счета регистрируются в уполномоченном банке в книжке открытых лицевых счетов. Одному банку-коррес­понденту может быть открыто несколько лицевых счетов (по ви­дам валют).

Оперативный учет по каждому лицевому счету ведется в особых карточках в валюте счета. В оперативном учете отража­ются верно оформленные и надлежащие Учет в КБ - реферат режиму счета документы, подлежащие проводке по балансовым счетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.

Банки-корреспонденты в согласованные сроки отправляют вы­писки по счетам «Ностро» и «Лоро». Уполномоченный банк про­веряет выписки по счетам «Ностро» по мере их получения. По результатам квитовки сумм, обозначенных в выписках, с Учет в КБ - реферат данными учета уполномоченного банка каждый месяц подготавливается рак-корд (таблица сверки расчетов). Необходимость составления рак-корда вызывается тем, что обороты и остатки лицевых счетов по выпискам банков-корреспондентов не всегда совпадают с данны­ми учета уполномоченного банка. Об найденных расхождени­ях уполномоченный банк извещает банк-корреспондент и прини­мает Учет в КБ - реферат меры к их устранению.

В установленные корреспондентским соглашением сроки бан­ки-корреспонденты начисляют проценты по счетам «Ностро» и «Лоро». Сумма начисленных процентов в пользу банка-корреспон­дента отражается по счету «Лоро» в корреспонденции со счетом 970 «Операционные и различные расходы». На сумму начисленных про­центов в пользу уполномоченного Учет в КБ - реферат банка дебетуется счет «Ностро» в корреспонденции со счетом 960 «Операционные и различные дохо­ды».

Новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных орга­низациях для отражения в учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов предвидено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспонден­тов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета в кредит­ных организациях Учет в КБ - реферат-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет «Ностро»).

Счета клиентов в зарубежной валюте (текущие, транзитные и др.)

Для воплощения внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке как резидентам, так и нерезидентам открываются счета в зарубежной валюте.

Для открытия денежного счета Учет в КБ - реферат клиент предоставляет в банк последующие документы:

1. Заявление на открытие текущего балансового денежного счета по установленной форме;

2. Заявление на открытие транзитного денежного счета;

3. Нотариально заверенную копию устава либо положения о деятельности предприятия; учредительный контракт;

4. Нотариально заверенную копию карточку с эталонами подписей и оттиском печати предприятия;

5. Решение о разработке либо реорганизации Учет в КБ - реферат предприятия;

6. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики о регистрации предприятия;

7. Документы об избрании (предназначении) управляющего, головного бухгалтера предприятия.

В связи с неотклонимой продажей части валюты русскими юридическими лицами на внутреннем денежном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно имеющихся счета: текущий и транзитный Учет в КБ - реферат.

На транзитный денежный счет зачисляются в полном объеме поступления в зарубежной валюте.

На текущем денежном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении предприятия после неотклонимой реализации экспортной выручки.

Текущему денежному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Поступающие средства сначало зачисляются на транзитный денежный счет Учет в КБ - реферат. Прямое зачисление средств на текущий денежный счет происходит после неотклонимой реализации денежной выручки.

В целях совершения резидентом операций покупки зарубежной валюты за рубли на денежном рынке уполномоченным банком наряду с открываемыми текущим денежным счетом и транзитным денежным счетом резиденту раскрывается особый транзитный денежный счет.

Особый транзитный денежный счет - это Учет в КБ - реферат счет, открываемый уполномоченным банком без роли резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки зарубежной валюты на денежном рынке.

При открытии денежного счета в банке оговаривается режим счета, т.е. права обладателя счета как по зачислению, так и по списанию средств с этого счета. Банк непременно информирует обладателя счета о движении Учет в КБ - реферат денежных средств на нем.

За ведение денежного счета банк может взимать комиссионные вознаграждения, тарифы которых инсталлируются коммерческим банком без помощи других. За хранение валюты на текущем денежном счете банк может начислять проценты.

На денежные счета компаний зачисляются: экспортная выручка, переведенная из-за границы за продукты, выполненные работы либо Учет в КБ - реферат услуги; валюта, обретенная на внутреннем рынке в согласовании с действующим законодательством; дивиденды, доходы в зарубежной валюте; денежные вклады участников СП в уставный капитал.

Средства, числящиеся на текущем денежном счете, могут быть по распоряжению клиента:

• ориентированы на оплату импортируемых продуктов, оказанных услуг и выполненных работ;

• применены на погашение задолженности по ссудам Учет в КБ - реферат, приобретенным в зарубежной валюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные расходы; на оплату командировочных;

• применены для реализации на внутреннем рынке в согласовании с действующим

законодательством.

Платежи с текущего денежного счета осуществляются в границах средств, имеющихся на счете.

Учет и оформление расчетов по экспорту и ввозу в форме банковского перевода, инкассо Учет в КБ - реферат, документарного аккредитива.

Международные расчеты по экспорту и ввозу продуктов со­вершаются только через банки. Во наружной торговле используются такие формы расчетов, как банковский перевод, инкассо, аккреди­тив.

Формы расчетов представляют собой сложившиеся в междуна­родной коммерческой и банковской практике методы дизайна, передачи и оплаты товаросопроводительных и платежных документов.

Обозначенные Учет в КБ - реферат формы интернациональных расчетов используются при платежах как наличными, так и в кредит. При всем этом банковские переводы употребляются в расчетах за наличные, документарный аккредитив — в расчетах за наличные и при предоставлении короткосрочного коммерческого кредита, инкассовая форма расчетов — при платежах наличными и в расчетах с внедрением коммерческого кредита.

Определенная форма Учет в КБ - реферат расчетов, в какой будут осуществляться платежи по внешнеторговому договору, определяется по согла­шению сторон—партнеров по внешнеторговой сделке и указываются в договоре.

Банковский перевод - поручение банка всему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму средств просьбе и за счет перевододателя зарубежному получателю (бенефициару) с указанием метода возмещения банку Учет в КБ - реферат-плательщику выплаченной суммы.

Банковский перевод осуществляется безналичным методом средством платежных поручений, адресованных одним банком другому. Коммерческие и товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от экспортера импортеру конкретно, т.е. минуя банк.

Схема расчетов банковским переводом импортера с экспортером

Плательщик, импортер (переводитель)

Получатель средств, экспортер (бенефициар)

¬1

­6

Банк импортера

(3)

Банк экспортера

(5)

Операции:

1 - экспортер Учет в КБ - реферат передает импортеру документы об отгрузке продукта, предус­мотренные договором;

2 - импортер сдает в банк заявление-поручение о перечислении средств;

3 - банк снимает средства со счета;

4 - банк пересылает средства в банк экспортера;

5 - банк экспортера зачисляет средства на счет поставщика (экспортера), списав их со счета банка-корреспондента;

6 - передача экспортеру выписки из его счета о Учет в КБ - реферат зачислении средств.

Плательщик (обычно импортер) дает банку заявление о снятии средств со собственного денежного счета и перечислении их в порядке банковского перевода на счет котрагента, отгрузившего ему продукцию. В роли контрагента выступает экспортер (бенефициар). Получив такое заявление банк обслуживающий плательщика снимает средства с его денежного счета и Учет в КБ - реферат зачисляет его на корсчет банка корреспондента, обслуживающего получателя средств (счет лоро в нашем банке). Составляется набор документов м/б оборота на базе которого средства переводятся в зарубежный банк. Последний зачисляет на счет поставщика – экспортера, списав с открытого у него корсчета нашего банка (ностро). При расчетах банковскими переводами обычно требуется Учет в КБ - реферат предоставление коммерческих документов (договора). Большая часть переводов происходит через систему СВИФТ, что обеспечивает неоднократное ускорение валютных расчетов.

Инкассо представляет собой поручение экспортера собственному банку получить от импортера определенную сумму либо доказательство (ак­цепт), что эта сумма будет выплачена в установленный срок.

При осуществлении инкассовой операции банки и их клиенты руководствуются Унифицированными Учет в КБ - реферат правилами по инкассо, раз­работанными Интернациональной торговой палатой. В истинное вре­мя действуют Унифицированные правила в редакции 1978 г.

Унифицированные правила определяют виды инкассо, поря­док представления документов к платежу и совершения платежа, акцепта, порядок уведомления о совершении платежа, акцепта либо неплатежа, неакцепта, определяют обязанности и ответственность сторон, дают единообразное Учет в КБ - реферат истолкование разных определений и решают другие вопросы.

Согласно Унифицированным правилам, инкассо — это опера­ция, осуществляемая банками на базе приобретенных инструкций, с документами в целях:

· получения акцепта (платежа);

· выдачи коммерческих документов против акцепта и/либо пла­тежа;

· выдачи коммерческих документов на других критериях.

Зависимо от видов документов, с которыми Учет в КБ - реферат делается инкассовая операция, различают два вида инкассо:

незапятнанное инкассо , т.е. инкассо денежных документов, к кото­рым относятся чеки, векселя, платежные расписки и другие доку­менты, применяемые для получения платежа;

документарное инкассо , т.е. инкассо коммерческих докумен­тов, которые могут сопровождаться либо не сопровождаться фи­нансовыми документами.

При расчетах по Учет в КБ - реферат экспорту в форме документарного инкассо экс­портер после отгрузки продуктов представляет в уполномоченный банк инкассовое поручение с приложением товарных документов, предусмо­тренных договором. Инкассовое поручение выписывается на блан­ках установленной формы с неотклонимым указанием в нем: валюты платежа, порядка передачи документов плательщику (после платежа либо после акцепта), способности производства Учет в КБ - реферат частичных платежей, порядка передачи документов при частичных платежах. Инкассирую­щий банк должен точно соблюдать аннотации экспортера.

В инкассовом поручении должны быть указаны:

· дата и номер поручения;

· наименование плательщика и его почтовый адресок;

· наименование русской организации-продавца;

· список приложенных к инкассовому поручению документов и их копий;

· сумма зарубежной Учет в КБ - реферат валюты, подлежащей инкассированию, с обяза­тельным указанием валюты платежа.

Если документ выписан в одной валюте, а платеж делается в другой, то в инкассовом поручении должен быть указан курс пересчета одной валюты в другую.

Инкассовое поручение и другие товарные документы направ­ляются зарубежному банку. Отосланные уполномоченным бан­ком инкассовые поручения Учет в КБ - реферат регистрируются по странам и прихо­дуются на внебалансовом счете 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» (91102 «Документы и ценности, отослан­ные на инкассо в банки-нерезиденты»). В картотеку к этому счету помещаются экземпляры инкассовых поручений, на которых ука­зывается срок получения зарубежный валюты. При поступлении кредитового авизо зарубежного банка о Учет в КБ - реферат произведенном платеже сумма приобретенной валюты зачисляется на транзитный счет экс­портера с одновременным дебетованием счета зарубежного бан­ка. Инкассовое поручение списывается в расход по счету 9936 (91102).

Схема документооборота при документарном инкассо с подготовительным акцептом по экспортным операциям

При расчетах за импортируемые продукты инкассовые поручения и товарные документы , поступающие от зарубежных банков, ре­гистрируются Учет в КБ - реферат уполномоченным банком. Копия инкассового по­ручения и товарные документы выдаются плательщику в соответ­ствии с инструкциями, содержащимися в инкассовом поручении. Завезенные из других стран продукты оплачиваются на основании заявления импор­тера о переводе валюты зарубежному банку для экспортера. День­ги в сумме перевода списываются с текущего денежного счета им Учет в КБ - реферат­портера и зачисляются на корреспондентский счет банка-экспор­тера.

При расчетах по ввезенным операциям платежное требование с при­ложением нужных документов по­ступает в уполномоченный банк, где находится денежный счет российс­кого предприятия-импортера. В документах находится и аннотация уполномоченному банку об выполнении платежа. Поступившие в банк Учет в КБ - реферат документы приходуются в специальной картотеке по внебалансовому счету № 91102. Получив документы, банк импортера извещает клиента о том, что в его адресок поступили инкассовое поручение и связанные с ним коммер­ческие документы. При оплате счета клиент приносит в банк заявление на перечис­ление денег экспортеру за три денька до пришествия Учет в КБ - реферат срока пла­тежа. Копия заявления с визой банка ворачивается клиенту под распис­ку.

Обычно сроки оплаты платежных документов оговариваются в кон­трактах. Если сроки не обсуждены, то инкассовое поручение выполня­ется банком в двухнедельный срок со денька получения документов. При списании средств с денежного счета клиентов делается одновре­менное списание Учет в КБ - реферат платежных документов из картотеки № 90901/ 91103.

При отсутствии средств на счете клиента документы передвигаются в картотеку № 90902 (просроченные платежные документы) и запраши­ваются аннотации зарубежного банка.

В инкассовом поручении предприятие-экспортер дает иностран­ному банку, инкассирующему платеж, четкое указание, когда он мо­жет передать импортеру коммерческие документы на получение то­вара Учет в КБ - реферат. Вероятны два варианта: 1-ый - коммерческие документы пере­даются импортеру после уплаты суммы валюты, обозначенной в инкас­совом поручении; 2-ой - продукт продается в кредит, потому товар­но-транспортные документы передаются импортеру против акцепта срочной тратты (векселя). Ранее документы остаются собственно­стью банка.

ТРАТТА - это переводной вексель. В отличие от обычного векселя, который выписывает Учет в КБ - реферат и подписывает должник, переводной вексель вы­писывается и подписывается кредитором. Выписывая переводной век­сель (тратту), кредитор (трассант) приказывает должнику (трассату) уплатить обозначенную в векселе сумму в установленный срок третьему лицу (ремитенту). Как правило это уполномоченный банк экспортера. Чтоб пе­реводной вексель имел юридическую силу ( т. е Учет в КБ - реферат. возможность добиваться по истечении срока векселя с должника обозначенную на нем сумму), должник-трассат должен акцептовать вексель. Эту операцию по пору­чению экспортера и делает уполномоченный банк, обслуживающий импортера. Акцептованная тратта значит, что импортер обязуется оплатить поставленные ему продукты либо оказанные услуги в срок, указан­ный в векселе.

При осуществлении обозначенных расчетов Учет в КБ - реферат уполномоченные банки обя­заны инспектировать своевременность оплаты русскими импортерами ин­кассовых поручений, акцепта тратт, своевременный возврат докумен­тов при полном либо частичном отказе от акцепта.

Невзирая на обширное распространение инкассовой формы расчетов по экспортно-импортным операциям, она имеет недочеты, которые понижают ее достоинства перед другими формами интернациональных рас­четов Учет в КБ - реферат:

1. Так, при экспортных операциях появляется значимый разрыв во времени меж отгрузкой продукта, сдачей документов на инкассо и полу­чением, средств за продукты и услуги. Продолжительность расчетов замедляет обо­рачиваемость средств у экспортера, что не может не оказывать влияние на его фи­нансовое положение.

2. Инкассо не гарантирует экспортеру Учет в КБ - реферат своевремен­ного получения средств. Импортер может не иметь средств для оплаты, отрешиться от акцепта платежных документов. Для ускорения расчетов используют телеграфное инкассо.

Для понижения риска неплатежей при инкассо могут употребляться за ранее выданные банковские гарантии своевременной оплаты инкассовых поручений. За выдачу гарантии банк получает определен­ный доход.

Схема Учет в КБ - реферат документооборота при инкассовой форме расчетов российс­кого предприятия-импортера с инофирмой-экспортером:

Аккредитив – обязательство банка произвести по поручению и с указаниями импортера платеж по экспорту либо акцепт его тратты (вексель выставленный экспортером, при расчетах в кредит) в границах определенной суммы и срока и при предоставлении в банк обсужденных документов.

Документарный аккредитив Учет в КБ - реферат - обязательство банка, выдаваемое им по поручению собственного клиен­та-импортера, произвести платеж в пользу экспортера (акцептовать его тратты) либо обеспечить воплощение платежа (акцепта тратт) другим банком в границах определенной суммы и в установленный срок против документов, обозначенных в аккредитиве.

В расчетах по ввозу и экспорту употребляются документар­ные аккредитивы, платежи Учет в КБ - реферат по которым выполняются при условии представления в банк коммерческих документов.

Применение аккредитивов в интернациональных расчетах регули­руется Унифицированными правилами и обычаями для докумен­тарных аккредитивов, разработанными Интернациональной торговой палатой. С 1 января 1994 г. действуют Правила в редакции 1993 г. (публикация МТП 500). Правила неотклонимы для банков, присо­единившихся к ним, и их Учет в КБ - реферат клиентов, осуществляющих расчеты ак­кредитивами. В каждый аккредитив врубается обмолвка, что Правила являются составной частью каждого такового аккредитива.

Унифицированные правила определяют понятие и виды аккре­дитивов, методы и порядок их выполнения и передачи, обязан­ности и ответственность банков, требования к представляемым по аккредитивам документам и порядок их представления Учет в КБ - реферат, дают истолкование разных определений, также рассматривают другие вопросы, возникающие в практике расчетов аккредитивами.

В расчетах могут употребляться различные виды аккредитивов.

Отзывный аккредитив,— аккредитив, который может быть ан­нулирован либо условия его изменены банком-эмитентом в хоть какой момент без подготовительного извещения бенефициара. Но банк-эмитент должен предоставить банку, уполномоченному со Учет в КБ - реферат­вершать платеж, возмещение, если этот банк произвел платеж против документов, предоставленных бенефициаром (либо принял эти документы к оплате по аккредитиву с рассрочкой платежа), до получения от банка-эмитента извещения об изменении критерий либо аннулировании отзывного аккредитива.

Безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть аннулирован и условия которого Учет в КБ - реферат не могут быть изменены без со­гласия заинтересованных сторон.

В заявлении на аккредитив должно быть верно обозначено, явля­ется ли аккредитив отзывным либо безотзывным. Унифицирован­ными правилами предвидено, что если такое указание отсутст­вует, то аккредитив считается безотзывным.

Для увеличения степени гарантии платежа по аккредитиву в расчетах употребляются подтвержденные аккредитивы Учет в КБ - реферат. Подтверж­дение аккредитива значит гарантию платежа со стороны друго­го банка, не являющегося банком-эмитентом. Банк, подтвердив­ший аккредитив, воспринимает на себя обязательство оплачивать документы, надлежащие условиям аккредитива, в случае, если банк-эмитент отрешается совершить платеж. В интернациональной практике подтверждающим банком, обычно, выступает банк, обслуживающий экспортера.

При расчетах по Учет в КБ - реферат неподтвержденному аккредитиву ответствен­ность за выполнение платежа по такому аккредитиву несет только банк-эмитент, а банк, обслуживающий экспортера, делает только посредническую роль и не отвечает за выплаты по аккре­дитиву.

Трансферабельный (переводный) аккредитив позволяет осуществ­лять платежи с него не только лишь в пользу бенефициара, но в пользу и Учет в КБ - реферат третьих лиц — вторых бенефициаров. Перевод аккредитива в пользу третьих лиц делается по требованию бенефициара полно­стью либо отчасти. Трансферабельный аккредитив употребляется, обычно, в этом случае, если бенефициар не является поставщиком продукта либо поставка осуществляется через посредника.

При неизменных поставках продукта равными партиями в расче­тах может употребляться револьверный (возобновляемый) аккреди Учет в КБ - реферат­тив. Револьверный аккредитив предугадывает пополнение аккре­дитива на определенную сумму (квоту) либо до начальной ве­личины по мере использования. При открытии револьверного ак­кредитива, обычно, указывается общая сумму аккредитива, размер одной квоты и количество квот, также срок использования квоты.

Для обеспечения платежа по аккредитиву может раскрываться аккредитив Учет в КБ - реферат с денежным покрытием. При открытии покрытого ак­кредитива банк-эмитент предоставляет в распоряжение иностран­ного банка, исполняющего аккредитив, денежные средства в сум­ме открываемого аккредитива на срок деяния аккредитива с ус­ловием их использования для выплат по аккредитиву.

В интернациональной практике в главном употребляются непокры­тые аккредитивы, не требующие отвлечения средств Учет в КБ - реферат банка-эми­тента в момент открытия аккредитива.

Для расчетов по аккредитивам за импортируемые продукты и по­лученные услуги приказодатели аккредитива (импортеры) пред­ставляют в уполномоченный банк заявление на открытие импорт­ного аккредитива в 3-х экземплярах.

В заявлении должны быть указаны последующие реквизиты:

· номер счета импортера — приказодателя аккредитива, с кото Учет в КБ - реферат­рого списывается сумма зарубежной валюты на открытие аккре­дитива;

· номер счета, с которого списывается комиссия и другие расхо­ды банка (почтово-телеграфные расходы);

· наименование и сумма зарубежной валюты цифрами и про­писью;

· наименование и адресок бенефициара на зарубежном языке;

· срок деяния аккредитива;

· срок отгрузки; наименование продукта Учет в КБ - реферат;

· условия поставки продукта;

· список нужных для оплаты аккредитива документов;

· порядок оплаты банковской комиссии и расходов и другие рек­визиты, надлежащие условиям договора.

Заявление на открытие аккредитива подписывается 2-мя долж­ностными лицами приказодателя и заверяется печатью организации.

На основании заявления на открытие аккредитива составляет­ся мемориальный ордер, 1-ый экземпляр которого совместно с Учет в КБ - реферат пер­вым экземпляром заявления на аккредитив направляется в бух­галтерию банка для отражения операции по открытию аккредити­ва. 2-ой экземпляр остает­ся в досье аккредитива, другие экземпляры направляются в отдел текущих счетов в зарубежной валюте для отражения опе­рации по текущему счету приказодателя в зарубежной валюте.

1-ый экземпляр заявления на Учет в КБ - реферат аккредитив остается в доку­ментах денька банка, 2-ой экземпляр направляется в досье аккре­дитива, 3-ий — ворачивается приказодателю аккредитива вме­сте с выпиской из лицевого счета в качестве доказательства от­крытия аккредитива.

Сразу с открытием аккредитива банк начисляет ко­миссию в согласовании с тарифом комиссионного вознагражде­ния Учет в КБ - реферат, списывает сумму комиссии с текущего денежного счета при­казодателя по ввезенному аккредитиву и зачисляет ее на счет доходов банка.

Место истечения срока деяния аккредитива определяется местом нахождения исполняющего банка.

Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок деяния аккредитива исходит в данном банке.

Если исполняющим банком является авизующий банк, то спо­соб Учет в КБ - реферат оплаты документов определяется критериями аккредитива.

Для отражения в бухгалтерском учете составляется мемориальный ордер. В согласовании с международными правилами, если исполняющим банком является банк-эмитент, все платежные сообщения передаются за счет бенефициара, т.е. из суммы платежа вычитается цена почтово-телеграфных услуг в согласовании с действующим тарифом. В адресок зарубежного банка Учет в КБ - реферат направля­ется платежное поручение на оплату определенной суммы с аккредитива в пользу бенефициара с указанием срока валютирова­ния. В бухгалтерском учете банка эта операция отражается проводками по дебету счета 078 (47409) и кредиту счетов 072 (30112) (на сумму перевода зарубежному банку в пользу бенефициара) и 960 (70107 «Другие доходы») (на сумму почтово Учет в КБ - реферат-телеграфных рас­ходов).

Сразу с оплатой ввезенного аккредитива уполномо­ченный банк начисляет комиссию с суммы платежа, списывает ее с денежного счета приказодателя аккредитива и зачисляет на счет доходов банка.

Если исполняющим банком является авизующий банк, то спо­соб оплаты документов определяется критериями аккредитива.

Расчеты по ввезенным аккредитивам могут осуществляться пу­тем платежа Учет в КБ - реферат с телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.

В расчетах за экспортированные продукты и оказанные услуги уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностран­ного банка, держит под контролем подлинность аккредитива соответствие его критерий порядку расчетов, установленному корреспондентски­ми отношениями меж банками. Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книжке, где Учет в КБ - реферат каждому аккредитиву присваивается номер.

На каждый аккредитив раскрывается досье, которое одновре­менно служит лицевым счетом по аккредитиву и ведется в иност­ранной валюте.

Ответственный исполнитель в течение 3-х дней авизует (изве­щает) бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккре­дитива.

Бенефициар, получив от авизующего банка уведомление об открытии Учет в КБ - реферат в его пользу аккредитива, инспектирует соответствие его ус­ловий условиям договора. В случае выявления каких-то рас­хождений бенефициар в течение установленного срока информи­рует об этом уполномоченный банк и сразу направляет приказодателю аккредитива требование о внесении в условия ак­кредитива соответственных конфигураций.

Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверж­дение получения Учет в КБ - реферат аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.

Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару против представления им в банк предусмотренных критериями аккредитива документов. Экспортер, отгрузив продукт, представляет в банк документы при сопроводительном письме-поручении. Ответственный исполнитель инспектирует корректность; его дизайна и наличие в нем всех нужных Учет в КБ - реферат реквизитов. Поручение представляется в банк в 3-х экземплярах, из которых 1-ый экземпляр остается в досье, 2-ой употребляется для составления сопроводительного письма зарубежному банку, а 3-ий ворачивается бенефициару в качестве расписки в приеме. документов.

После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в представленных документах банк производит платеж бенефициару либо негоциацию Учет в КБ - реферат в согласовании с критериями аккредитива и корреспондентского соглашения меж банками.

При получении платежа от зарубежного банка в бухгалтер­ском учете делается проводка: дебет счета 072 (30112), кредит сче­та 070(405, 406) (транзитного счета бенефициара) — на сумму пла­тежа экспортеру, и дебет счета 072 (30112), кредит счета 960 (70107) — на сумму комиссии и почтовых расходов. Одновремен­но сумма списывается в Учет в КБ - реферат расход внебалансового счета 9936 (91102).

Аккредитив подлежит закрытию по истечении срока его дейст­вия. Сумма неиспользованного аккредитива списывается в расход внебалансового счета 9940.

Учет и оформление конверсионных операций. Учет срочных операций.

Конверсионные операции - представляют собой сделки купли и реализации наличной и безналичной зарубежной валюты против наличных и безналичных рублей Учет в КБ - реферат РФ.



uchet-raschetov-s-raznimi-debitorami-i-kreditorami-referat.html
uchet-raschetov-s-vnebyudzhetnimi-fondami.html
uchet-rashodov-na-prodazhu-buhgalterskaya-otchetnost-i-uchetnaya-politika-ooo-viktoriya-baltiya.html