Учет расчетов с внебюджетными фондами

во внебюджетные социальные фонды.

Соц фонд

Форма отчёта

Срок представления

Фонд общественного страхования

4 –ФСС РФ

Не позже 15-го числа (апреля, июля, октября, января)

Пенсионный фонд

4-ПФ РФ

Не позже 30-го числа (апреля, июля, октября, января)

Фонд неотклонимого мед страхования

Расчётная ведомость по взносу в ФОМС


В сроки, предусмотренные для сдачи бухгалтерской отчётности

 С учётом вышеизложенного и в согласовании с Учет расчетов с внебюджетными фондами Федеральными законами от 08.01.98 № 9-ФЗ, устанавливающими тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд Общественного страхования, Муниципальный фонд занятости населения и фонды неотклонимого мед страхования РФ  страховые взносы уплачивают:

         В Пенсионный фонд РФ:

- организации –работодатели в размере 28 % от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования Учет расчетов с внебюджетными фондами, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового нрава, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в том числе по авторским договорам;

- для работающих людей – в размере 1 % от установленных выплат;

- для физических лиц как временный мотивированной сбор – в размере 2 %;

- 20,6 % для личных бизнесменов фермерских хозяйств, нотариусов занимающихся личной практикой, также физических лиц Учет расчетов с внебюджетными фондами творческих профессий, личных детективов, адвокатов. Следует направить внимание, что на основании п. 4 Порядка 1998 г. нареченные категории плательщиков начисляют и уплачивают временный мотивированной сбор в размере 2 %;

В Фонд общественного страхования :

- организации –работодатели в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям

В Фонды неотклонимого мед страхования РФ:

 - организации Учет расчетов с внебюджетными фондами – работодатели в размере 3,6 % по отношению к начисленной  оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

         Необходимо подчеркнуть, что страховые взносы не начисляются до вычета соответственных налогов и независимо от источников финансирования, статей бюджета и видов платёжных документов, по которым были произведены расчёты по оплате труда.

         Если Учет расчетов с внебюджетными фондами оплата труда начисляется в зарубежной валюте, то взносы могут начисляться в валюте и перечисляться на денежные счета внебюджетных фондов.

7. Ответственность за нарушение сроков начисления страховых взносов.

         В случае нарушения  плательщиками требований установленных законодательством используются денежные санкции в виде начисления пени за каждый денек просрочки и предназначение штрафов. По истечении установленных Учет расчетов с внебюджетными фондами сроков уплаты страховых взносов невнесённая сумма считается просроченной задолженностью по страховым платежам, т.е. недоимкой, и подлежит взысканию с должника с начислением соответственной пени. В сумму недоимки должна быть включена и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов органами внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд РФ :

Законом Учет расчетов с внебюджетными фондами № 56 – ФЗ  изменён размер пеней, начисляемых на сумму недоимки за просрочку уплаты страховых взносов. Размер пеней установлен в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый денек просрочки. Повышенное внимание следует направить на то, что сейчас:

- взыскание денежных санкций выполняться исключительно в судебном порядке;

- за сокрытие либо занижение выплат по Учет расчетов с внебюджетными фондами авторским договорам налагаются денежные санкции.

При сокрытии либо занижении предприятием суммы оплаты труда, на которую должны быть начислены страховые взносы в Пенсионный фонд, к предприятию используются денежные санкции в виде взыскания всей скрытой суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы. А при повторном нарушении, - штрафа в двойном размере Учет расчетов с внебюджетными фондами. За непредставление в установленные сроки расчётной ведомости к предприятию применяется санкция в виде штрафа в размере 10 % причитающихся в отчётном квартале к уплате сумм страховых взносов в ПФ. За отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов в ПФ к предприятию применяется  финансовая санкция  в виде штрафа в размере 10 % причитающихся Учет расчетов с внебюджетными фондами к уплате сумм страховых взносов. За несвоевременное зачисление страховых взносов, также пени, штрафов и других денежных санкций, предусмотренных законодательством РФ, на счета ПФ с корреспондентского счёта банка, обслуживающего фонд, подходящим органом Фонда взыскивается пеня, а размере 1 % от этих сумм за каждый денек просрочки.

       Согласно статье 11 Закона № 56 – ФЗ, территориальные отделения Учет расчетов с внебюджетными фондами Пенсионного фонда РФ получили право на базе заключаемых с организациями соглашений:

- предоставлять организациям рассрочки сроком на 1 год на погашение сумм недоимок по страховым взносам и начисленным пеням, образовавшимся по состоянию на 1 января 1999 года;

- продлевать соглашение о рассрочке ещё на 1 год, если сумма недоимки организации превосходит сумму плановых начислений Учет расчетов с внебюджетными фондами за 24 месяца;

- приостанавливать начисление пеней на сумму недоимки по страховым взносам на период деяния соглашений о рассрочке, но при условии своевременной уплаты данной организацией текущих платежей.

Фонд общественного страхования:

Применение денежных санкций при нарушении порядка уплаты страховых взносов в  ФСС осуществляется в согласовании с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и Учет расчетов с внебюджетными фондами гражданами в Пенсионный фонд Рф. Таким макаром, санкции, используемые по платежам в Фонд общественного страхования РФ, соответствуют санкциям по платежам в Пенсионный фонд Рф. При всем этом нужно подразумевать, что денежные санкции используются ко всей сумме оплаты труда в случае её сокрытия либо занижения при начислении страховых взносов. А взыскание Учет расчетов с внебюджетными фондами пеней и применение штрафов в размере 10 % за несвоевременную сдачу расчётной ведомости и несвоевременную постановку на учёт делается от той части суммы платежей, которая подлежит перечислению в Фонд общественного страхования РФ. В 1999 году органы фонда должны списывать пени организаций, осуществляющих текущие платежи в полном объёме и погасивших просроченную задолженность Учет расчетов с внебюджетными фондами по страховым платежам, зависимо от сроков  погашения задолженности.

       Фонд неотклонимого мед страхования:

Пени начисляются на сумму недоимки, другими словами на не занесённую в установленный срок сумму страховых платежей. Законом № 91 – ФЗ установлены последующие размеры пеней:

- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы недоимки за каждый денек просрочки – по взносам работодателей и других Учет расчетов с внебюджетными фондами плательщиков;

- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы недоимки за каждый денек просрочки – по взносам органов исполнительной власти на непременное мед страхование неработающего населения.

8. Единый соц налог в 2005 году   

                                          

      Как заявлено законодателем, конфигурации, внесенные в главу 24 "Единый соц налог" Налогового кодекса РФ, ориентированы приемущественно на понижение налоговой нагрузки на Учет расчетов с внебюджетными фондами плательщиков одного общественного налога.

Во-1-х, для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базисных налоговых ставок:

Во-2-х, изменена шкала регрессии. А именно, для "обыденных" организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, устанавливается последующая шкала налоговых ставок:

В-3-х, налогоплательщикам сейчас не требуется, как это предвидено действующим порядком, подтверждать расчетом право на применение регрессивной шкалы. Пониженные ставки налогоплательщики сумеют использовать в бесспорном порядке, независимо от размера налоговой базы в среднем на 1-го работника и численности работников.



К Учет расчетов с внебюджетными фондами примеру, в январе 2005 года налоговая база по одному соц налогу на предприятии ООО «Ирис» составила 2 100 000 руб., в том числе:

Иванов И. И.  100 000 руб.
Петров П. П.  200 000 руб.
Иванова И. И.  300 000 руб.
Петрова П. П.  400 000 руб.
Сидоров С. С.  500 000 руб.
Сидорова С. С.  600 000 руб.

Рассчитаем сумму авансовых платежей по Учет расчетов с внебюджетными фондами одному соц налогу исходя из действующих налоговых ставок и ставок, вводимых с 1 января 2005 года (см. таблицу 1).

Таблица 1. Расчет авансовых платежей по ЕСН

Работник

Налоговая
база
за
январь

Суммы авансовых платежей, исчисленные по действующим ставкам налога

Всего

Суммы авансовых платежей, исчисленные по ставкам, вводимым с 1 января 2005г.

Всего

Феде-
ральный
бюджет

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

Феде-
ральный
бюджет

ФСС РФ

ФФОМС

ТФОМС

Иванов И.И.

100 000

28 000

4 000

200

3 400

35 600

20 000

3 200

800

2 000

26 000

Петров П Учет расчетов с внебюджетными фондами.П.

200 000

43 800

6 200

300

5 300

55 600

40 000

6 400

1600

4 000

52 000

Иванова И.И

300 000

59 600

8 400

400

7 200

75 600

57 580

9 180

2 340

5 700

74 800

Петрова П.П.

400 000

67 500

9 500

500

8 100

85 600

65 480

10 280

2 840

6 200

84 800

Сидоров С.С.

500 000

75 400

10 600

600

9 000

95 600

73 380

11 380

3 340

6 700

94 800

Сидорова С.С.

600 000

83 300

11 700

700

9 900

105 600

81 280

12 480

3 840

7 200

104 800

Итого

2 100 000

357 600

50 400

2 700

42 900

453 600

337 720

52 920

13 960

31 800

437 200

Приведенные данные демонстрируют, что в целом налоговая нагрузка на компанию в части одного общественного налога с 1 января 2005 года уменьшится. В основном это ощутят организации, в каких выплаты на одно физическое лицо, учитываемые при определении налоговой базы Учет расчетов с внебюджетными фондами, не превосходят нарастающим итогом с начала года 100000 руб. Сумма одного общественного налога в данном случае уменьшится более чем на 35 процентов. Но по мере роста налоговой базы разница меж суммой налога, исчисленной по действующим ставкам, и ставкам, вводимым с 1 января 2005 года, равномерно "растает". При налоговой базе 200 000 руб. налоговая нагрузка снизится только на Учет расчетов с внебюджетными фондами 8 про-центов, при налоговой базе более 300 000 руб. - разница в платежах не превзойдет 1 процента (!).

Для новейшей шкалы налоговых ставок типично смещение акцента при рассредотачивании одного общественного налога в пользу отдельных фондов. Так, при налоговой базе выше 280000 руб. сумма платежей в Фонд общественного страхования РФ возрастет на 5-10 %. Отчисления на Учет расчетов с внебюджетными фондами непременное мед страхование, зачисляемые в бюджет федерального Фонда неотклонимого мед страхования, вырастут более чем в 4 раза.

Взносы на непременное пенсионное страхование

Значительно меняется порядок исчисления взносов на непременное пенсионное страхование.

Во-1-х, в отличие от действующего порядка, с 1 января 2005 года все застрахованные лица разделяются не на три, как Учет расчетов с внебюджетными фондами на данный момент, а на две возрастные категории независимо от пола:

Во-2-х, для лиц 1966 года рождения и старше не предвидено начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для этой категории застрахованных лиц взносы начисляются лишь на финансирование Учет расчетов с внебюджетными фондами страховой части трудовой пенсии.

Для лиц 1967 года рождения и молодее сохранен действующий порядок: взносы начисляются на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии. При всем этом следует учесть, что на период 2005-2007 годы действуют переходные положения: взносы в "обыденных" организациях начисляются исходя из базисного тарифа 10 процентов и 4 процента на финансирование страховой Учет расчетов с внебюджетными фондами и накопительной части трудовой пенсии соответственно. Таким макаром, действие переходных положений продлено (в действующей редакции переходные положения действовали по 2005 год включительно).

В-3-х, по аналогии с ЕСН изменены интервалы базы шкалы регрессии: до 280000 руб., от 280001 руб. до 600000 руб. и выше 600000 руб., также установлены новые тарифы для базы, превосходящей Учет расчетов с внебюджетными фондами 280000 руб. Заметим, что в отличие от имеющегося порядка, в общем случае сумма взносов на непременное пенсионное страхование сейчас будет превосходить сумму налога (авансового платежа по налогу), начисленную в федеральный бюджет.

Действующим порядком (п. 3 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) предвидено, что при исчислении взносов на непременное пенсионное страхование регрессивная Учет расчетов с внебюджетными фондами шкала применяется на тех же критериях, что и при исчислении ЕСН. Таким макаром, с 1 января 2005 года страхователям не требуется как ранее подтверждать расчетом право на применение пониженных тарифов, если база для исчисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года превзойдет 280 000 руб., независимо от размера базы в Учет расчетов с внебюджетными фондами среднем на 1-го работника и численности работников.

В четвертых, законодатель уточнил, что к лицам, на которые распространяется непременное пенсионное страхование, относятся также зарубежные граждане и лица без гражданства, которые проживают в Русской Федерации как повсевременно, так и временно. Таким макаром, с 1 января 2005 года на выплаты обозначенным лицам по трудовым договорам Учет расчетов с внебюджетными фондами либо гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ и оказание услуг, также по авторскому и лицензионному договору, организациям нужно начислять взносы на непременное пенсионное страхование. При всем этом не имеет значения, сколько дней обозначенные лица проживали в Русской Федерации на момент выплаты.

Разглядим, как конфигурации, вступающие в Учет расчетов с внебюджетными фондами силу с 1 января 2005 года, отразятся на налоговой нагрузке на предприятие  ООО «Ирис»

Все работники организации относятся к лицам 1967 года рождения и молодее.

Рассчитаем сумму авансовых платежей по взносам на непременное пенсионное страхование исходя из действующего порядка и порядка, вводимого с 1 января 2005 года (см. таблицу 2). Обращаем ваше внимание, что целью истинной статьи Учет расчетов с внебюджетными фондами является аналитический обзор конфигураций налогового законодательства, потому переходные положения не учитываются при расчете.

Таблица 2. Расчет авансовых платежей по взносам на непременное пенсионное страхование (с 2008 года)

Работник

Налоговая
база
за
январь

Суммы авансовых платежей, исчисленные исходя из действующего порядка

Всего

Суммы авансовых платежей, исчисленные исходя из порядка, вводимого с 1 января 2005г.

Всего

На финансирование страховой Учет расчетов с внебюджетными фондами части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

Иванов И.И.

100 000

8 000

6 000

14 000

8 000

6 000

14 000

Петров П.П.

200 000

12 500

9 400

21 900

16 000

12 000

28 000

Иванова И.И

300 000

17 000

12 800

29 800

23 020

17 280

40 300

Петрова П.П.

400 000

19 260

14 490

33 750

26 120

19 680

45 800

Сидоров С.С.

500 000

21 520

16 180

37 700

29 220

22 080

51 300

Сидорова С.С.

600 000

23 780

17 870

41 650

32 320

24 480

56 800

Итого

2 100 000

102 060

76 740

178 800

134 680

101 520

236 200

Приведенные данные демонстрируют, что в 2005 году с базы, превосходящей 100 000 руб., организации придется платить огромную сумму взносов на Учет расчетов с внебюджетными фондами непременное пенсионное страхование, в среднем на 30 процентов. Совместно с тем, с учетом нормы, предусмотренной пт 2 статьи 243 НК РФ, это повышение будет возмещено уменьшением суммы налога (авансовых платежей по налогу), зачисляемой в федеральный бюджет. Расчет налога приведен в таблице 3.

Таблица 3. Расчет авансовых платежей по взносам на непременное пенсионное Учет расчетов с внебюджетными фондами страхование (с 2008 года)

Работник

Налоговая
база
за
январь

Действующий порядок

Порядок, вводимый с 1 января 2005 г.

Исчислено налога в федеральный бюджет

Налоговый вычет (взносы в ПФР)

К уплате в федеральный бюджет

Исчислено налога в федеральный бюджет

Налоговый вычет (взносы в ПФР)

К уплате в федеральный бюджет

Иванов И.И.

100 000

28 000

14 000

14 000

20 000

14 000

6 000

Петров П.П.

200 000

43 800

21 900

21 900

40 000

28 000

12 000

Иванова И.И

300 000

59 600

29 800

29 800

57 580

40 300

17 280

Петрова П.П.

400 000

67 500

33 750

33 750

65 480

45 800

19 680

Сидоров С Учет расчетов с внебюджетными фондами.С.

500 000

75 400

37 700

37 700

73 380

51 300

22 080

Сидорова С.С.

600 000

83 300

41 650

41 650

81 280

56 800

24 480

Итого

2 100 000

357 600

178 800

178 800

337 720

236 200

101 520

Таким макаром, практически повышение суммы взносов в ПФР не приведет к увеличению налоговой нагрузки на компанию.

Остальные конфигурации

В текущее время при определении налоговой базы учитываются выплаты и вознаграждения как в пользу физических лиц - работников организации, так и членов их семей. С 1 января 2005 года Учет расчетов с внебюджетными фондами полная либо частичная оплата продуктов (работ, услуг, имущественных и других прав), созданных для членов семьи работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, не будет облагаться единым соц налогом.

В отличие от действующего порядка, с 1 января 2005 года единым соц налогом будут облагаться:

Вкупе с тем, для организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, необлагаемая единым соц налогом совокупная сумма вещественной помощи, выплачиваемая физическому лицу за счет экономных источников, повышена с 2000 руб. до 3000 руб.

В отличие от действующего порядка, с 1 января 2005 года в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей Учет расчетов с внебюджетными фондами уплате в Фонд общественного страхования РФ, врубаются также вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по лицензионным договорам. Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ установлено, что льготы, предусмотренные подпунктом 1 пт 1 статьи 239 НК РФ (освобождение от налогообложения выплат и других вознаграждений льготным категориям людей, не превосходящих 100 000 руб. в течение календарного года), с 1 января 2005 года. распространяются на Учет расчетов с внебюджетными фондами всех физических лиц, являющихся инвалидами I, II либо III группы, независимо от того, работают они в организации по трудовому договору либо состоят с организацией в гражданско-правовых отношениях.

Аналогичный порядок предусмотрен в отношении налоговых льгот для организаций, поименованных в подпункте 2 пт 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.

Вкупе с Учет расчетов с внебюджетными фондами тем, с 1 января 2005 года русские фонды поддержки образования и науки не сумеют больше пользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 4 пт 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.

Сейчас суммы выплат гражданам Рф в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, педагогам, школьникам, студентам, аспирантам муниципальных, городских образовательных учреждений, подлежат налогообложению единым соц налогом.

В 2005 году при Учет расчетов с внебюджетными фондами уплате ЕСН и страховых взносов на непременное пенсионное страхование употребляются ставки налога и тарифы, установленные Федеральным законом от 20.07.04 № 70-ФЗ «О внесении конфигураций в главу 24 части 2-ой Налогового кодекса Русской Федерации, Федеральный закон "Об неотклонимом пенсионном страховании в Русской Федерации" и признании утратившими силу неких положений законодательных актов Русской Учет расчетов с внебюджетными фондами Федерации».

Изменение составляющих налога

Исчисленные в текущем году величины ЕСН в федеральный бюджет по доходам до 100 000 руб. будут составлять 71,4% (20% : 28% х 100%) от прошлогодних. При этом наибольшая величина различия меж исчисленными суммами толики ЕСН приходится на упомянутую величину дохода. И составит она 8000 руб. (100 000 руб. (28% - 20%)).

Этот выигрыш к доходу 280 000 руб. будет умеренно уменьшатся Учет расчетов с внебюджетными фондами, потому что ставка по составляющей налога в этом интервале доходов в текущем году - 20% превосходит прошлогоднюю – 15,8%. Исходя из этого, на каждую 1000 руб. дохода налогоплательщик будет обязан в 2005 году уплачивать на 42 руб. (1000 руб. (20% - 15,8%) больше, чем в прошедшем. При доходе 280 000 руб. выигрыш сократится до 440 руб. ((100 000 руб. 28% + 180 000 руб. х 15,8%) – 280 000 руб. х 20%).

Следующие 20 000 руб. дохода разницу Учет расчетов с внебюджетными фондами меж исчисленными величинами этой толики ЕСН в 2004 и 2005 годах доведут до 2020 руб. ((100 000 руб. 28% + 200 000 руб. х 15,8%) – (280 000 руб. х 20% + 20 000 руб. х 7,9%). В этом интервале доходов прошлогодняя ставка вновь превосходит текущую – 15,8% > 7,9%.

При предстоящем же увеличении суммы дохода эта разница не поменяется, потому что до дохода 600 000 руб. и при его превышении величины Учет расчетов с внебюджетными фондами установленных ставок составляющей ЕСН в 2004 и 2005 годах схожи: 7,9 и 2% соответственно:

Отметим, что если в прошедшем году установленные тарифы страховых взносов соответствовали 50% от установленных ставок ЕСН в федеральный бюджет: 14 и 28%, 7,9 и 15,8%, 3,95 и 7,9%, то в текущем году значения тарифов составляют – 70% ((14% : 20% х 100%) и (5,5% : 7,9% х Учет расчетов с внебюджетными фондами 100%)) и 5,5%. Потому в 2005 году причитающаяся к уплате сумма налога в федеральный бюджет будет меньше величины страховых взносов на непременное пенсионное страхование.

Сопоставление же толикой ЕСН, причитающихся к перечислению в федеральный бюджет в текущем и прошедшем году, указывает, что при хоть какой величины дохода размер поступлений в 2005 году - меньше. Так по доходам Учет расчетов с внебюджетными фондами до 100 000 руб. величина поступлений составит 42,9% (((20% - 14%) : (28% - 14%) х 100%) от прошлогодних. При достижении дохода упомянутой величины разница меж причитающимися к перечислению в бюджет суммами текущего и прошедшего годов – 8000 руб. (100 000 руб. х ((20% - 14%) : (28% - 14%))). В предстоящем при увеличении дохода она будет возрастать. Но величина прироста будет изменяться.

На каждую 1000 руб. дохода прирост составит Учет расчетов с внебюджетными фондами:

При доходе 600 000 руб. в федеральный бюджет в текущем году поступит на 17 170 руб. ((100 000 руб. (28% - 14%) + 200 000 руб. (15,8% - 7,9%) + 300 000 руб. (7,9% - 3,95%)) – (280 000 руб Учет расчетов с внебюджетными фондами. (20% - 14%) + 320 000 руб. (7,9% - 5,5%)) меньше, чем в прошедшем.

Напомним, что из поступлений ЕСН в федеральный бюджет выплачивается базисная часть трудовой пенсии. Размер же этой части трудовой пенсии индексируется с учетом темпов роста инфляции в границах средств, предусмотренных на эти цели в федеральном бюджете и бюджете ПФР на соответственный денежный год (п. 6 Федерального закона РФ Учет расчетов с внебюджетными фондами от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Русской Федерации»). Вышеприведенное указывает, что возможность индексации базисной части трудовой пенсии мала.

Ставка толики ЕСН в ФСС Рф для первого интервала доходов снижена на 20% по сопоставлению с ранее используемой. Исходя из этого с доходов физических лиц, размеры которого не достигнули 100 000 руб. налогоплательщики будут Учет расчетов с внебюджетными фондами уплачивать 80% от прошлогодней суммы. Разница в величинах этой составляющей ЕСН при доходе 100 000 руб. составит 800 руб. (100 руб. х (4% - 3,2%)).

Данная разница будет возмещена на сто процентов при доходе 180 000 руб. за счет превышения ставки налога - 3,2%, распространяемой прямо до величины дохода 280 000 руб., над прошлогодней ставкой 2,2% для второго интервала доходов.

Величины же исчисленной Учет расчетов с внебюджетными фондами составляющей ЕСН, перечисляемой в ФСС Рф, с доходов, превысивших 180 000 руб., будут превосходить суммы, уплачиваемые в прошедшем году. При этом:

Законодатель посчитал, что поступивших в федеральный фонд ОМС денег в прошедшем году было недостаточно. Потому прирастил ставку налога по этой составляющей для первого интервала доходов в 4 раза, доведя её до 0,8% (0,2% х 4).

Установленная величина ставки для второго интервала Учет расчетов с внебюджетными фондами доходов 0,5 процента также превосходит прошлогоднюю - 0,1%. Потому с хоть какой величины доходов налогоплательщики ЕСН будет перечислять в ФФОМС огромную сумму, чем в прошедшем году. При всем этом разница меж исчисленными суммами этой составляющей ЕСН в текущем и прошедшем годах на каждые 1000 руб. дохода будет соответственно больше на:

Исходя из этого с дохода в 600 000 руб. налогоплательщик должен будет уплатить в текущем году в ФФОМС на 3140 руб. ((280 000 руб. х 0,8% + 320 000 руб Учет расчетов с внебюджетными фондами. х 0,5%) – (100 000 руб. х 0,2% + (200 000 руб. + 300 000 руб.) х 0,1%)) больше, чем в прошедшем.

Повышение поступлений денег в ФФОМС в 2005 году осуществлено за счет их уменьшения в ТФОМС, потому что ставка по этой составляющей ЕСН снижена для первого интервала до 2%. Она составляет 58,8% (2% : 3,4% х 100%) от прошлогодней. Потому при величине дохода физического лица 100 000 руб Учет расчетов с внебюджетными фондами. налогоплательщик уплатит на 1400 руб. (100 000 руб. (3,4 руб. – 2%)) меньше, чем в прошедшем году.

При возрастании дохода до 280 000 руб. приобретенный выигрыш некординально понижается за счет маленький разнице в ставках в текущем и прошедших годах: 2 и 1,9 %.

При предстоящем же росте доходов до 600 000 руб. величина установленной ставки по составляющей 0,5% вновь оказывается меньше прошлогодних: 1,9 и 0,9%. Потому разница в Учет расчетов с внебюджетными фондами уплачиваемых суммах будет возрастать. При этом выигрыш при доходе 600 000 руб. достигнет 2700 руб. ((100 000 руб. х 3,4% + 200 000 руб. х 1,9% + 300 000 руб. х 0,9%) – (280 000 руб. х 2% + 320 000 руб. х 0,5%)).

Если же сопоставить совокупа перечисляемых платежей в оба фонда ОМС, то вся динамика конфигураций приходится на доходы до 300 000 руб. До величины дохода 100 000 руб. налогоплательщик в текущем году Учет расчетов с внебюджетными фондами будет уплачивать в оба фонда ОМС 77,8% ((0,8% + 2%) : (0,2% + 3,4%) х 100%) от прошлогодней суммы. Разность меж исчисленными суммами составляющих ЕСН при доходе 100 000 руб. составит 800 руб. (100 000 руб. х ((0,2% + 3,4%) - (0,8% + 2%))). Этот выигрыш к доходу 200 000 руб. сведется к 0 (200 000 руб. х (0,8% + 2%) - (100 000 руб. х (0,2% + 3,4%) + 100 000 руб. (0,1% + 1,9%))).

При предстоящем же возрастании величины дохода совокупа исчисленных составляющих в текущем году Учет расчетов с внебюджетными фондами будет превосходить подобающую прошлогоднюю. Наибольшая величина различия 640 руб. ((280 000 руб. х (0,8% + 2%)) – (100 000 руб. (0,2% + 3,4%) + 180 000 руб. (0,1% + 1,9%))) приходится на доход 280 000 руб. При доходе же 300 000 руб. она снизится до 440 руб. ((280 000 руб. х (0,8% + 2%) + 20 000 руб. х (0,5% + 0,5%)) – (100 000 руб. (0,2% + 3,4%) + 200 000 руб. (0,1% + 1,9%))).

Потому что при предстоящем росте доходов суммарные величины прошлогодних и текущих ставок этих составляющих ЕСН равны ((0,9% + 0,1%) = (0,5% + 0,5%)), то упомянутая разница Учет расчетов с внебюджетными фондами 440 руб. будет сохраняться.

Остальные конфигурации

В части ЕСН упраздняется требование по подтверждению права на применение регрессивной шкалы. Существенное повышение порогового значения дохода достаточно резко уменьшает количество физических лиц, начисления с доходов которых будут выполняться с применение регрессивной шкалы ставок ЕСН. Для того чтоб пользоваться ею доход физического лица должен Учет расчетов с внебюджетными фондами быть более 23 335 руб./мес. (280 000 руб. : 12 мес.). В прошедшем же году при исчислении ЕСН регрессивная шкала использовалась при месячном доходе - 8 335 руб./мес. (100 000 руб. : 12 мес.). Вероятнее всего, это и послужило предпосылкой отмены законодателем пт 2 статьи 241 НК РФ. Может быть, аргументом к принятию решения послужило и то, что при достижении дохода Учет расчетов с внебюджетными фондами физического лица первого порогового значения – 280 000 руб. исчисленная величина ЕСН фактически совпадает с поступлениями прошедшего года (см. выше).

Бухгалтеры изъятие упомянутого пт совершенно точно примут положительно - нет необходимости в проведении достаточно трудозатратного расчета. И тем паче, принятое решение обрадует бухгалтеров организаций, в состав которых входят обособленные подразделения. Для их проверка на право внедрения Учет расчетов с внебюджетными фондами регрессивной шкалы давалась нелегко.

С текущего года отпадает ещё одна неувязка у бухгалтеров организаций, в каких выполняются выплаты инвалидам I , II либо III группы. Законодатель в статье 239 НК РФ поменял применяемое понятие «работник» на «физическое лицо».

Напомним, что вначале в главе 24 НК РФ использовались понятия «работодатель Учет расчетов с внебюджетными фондами» и «наемный работник». И невзирая на то, что расшифровки этих понятий НК РФ не дает, налоговики в 1-ый год внедрения данной главы добивались начислять ЕСН на вознаграждения по договорам гражданско-правового нрава, хотя при их заключении трудовые дела не появляются.

В конце 2001 года законодатель занес конфигурации в главу, заменив в статьях Учет расчетов с внебюджетными фондами 235, 236 и 237 НК РФ понятия «работодатель» и «работник» на «налогоплательщик» и «физическое лицо». К огорчению, до статьи 239 дело не дошло и понятие «работник» в ней сохранилось. После этого МНС Рф стало почетать Трудовой кодекс РФ и настаивало на обязательности начисления ЕСН при выплате вознаграждения по договорам гражданско-правового нрава производимые организациями Учет расчетов с внебюджетными фондами и учреждениями, удовлетворяющими требованиям установленным в подпункте 2 пт пт 2 статьи 239 НК РФ, также всеми остальными организациями инвалидам I , II либо III группы.

Сейчас же независимо от того, по каким договорам (трудовым либо гражданско-правовым) выполняются выплаты упомянутыми организациями либо же инвалидам, льготироваться будет сумма в размере 100 000 руб.

В Учет расчетов с внебюджетными фондами текущем году с 2000 руб. до 3000 руб. увеличен размер не облагаемой ЕСН вещественной помощи, выплачиваемой за счет экономных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов.

Годичная смета расходов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов в 2005 году вырастет. Потому что в ней нужно предугадать начисление ЕСН Учет расчетов с внебюджетными фондами на выплаты, производимые за счет членских взносов. Законодатель упразднил подпункт 8 пт 1 статьи 238 НК РФ, в согласовании с которым эти выплаты не подлежали налогообложению.

К примеру,  организацией ООО «Ирис»  в сентябре 2004 года был установлен размер каждомесячной зарплаты председателю – 2000 руб., бухгалтеру – 1600 руб. Председатель и бухгалтер родились ранее 1967 года.

При начислении зарплаты за январь Учет расчетов с внебюджетными фондами 2005 года бухгалтер должен начислить:

Сумма же удержанного налога на доходы физических лиц остается прежней. Из Учет расчетов с внебюджетными фондами выплат председателю нужно удержать 260 руб. (2000 руб. х 13%), бухгалтера – 208 руб. (1600 руб. х 13%).

Введение обязанности упомянутых кооперативов по начислению ЕСН и страховых взносов на непременное пенсионное страхование значит, что на физических лиц, с которыми заключены трудовые договоры, распространяется нормы законодательства РФ по неотклонимого соц и пенсионному страхованию.

Фонд общественного страхования РФ «сыграл Учет расчетов с внебюджетными фондами на опережение» и ещё в прошедшем году сказал, что лица, работающие в упомянутых кооперативах по трудовым договорам, с 1 января 2005 года подлежат обеспечению пособиями по неотклонимому соц страхованию на общих основаниях (письмо ФСС Рф от 23.09.04 № 02-18/07-6474).

Необходимо тметить, что почти всегда у лиц, с которыми кооперативы заключают трудовые договоры Учет расчетов с внебюджетными фондами, эта работа является не основной. Последнее же не позволяло создавать начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2004 году. Потому что оно исчислялось из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предыдущих месяцу пришествия страхового варианта (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 08.12.03 № 166-ФЗ «О бюджете Фонда общественного страхования Учет расчетов с внебюджетными фондами Русской Федерации на 2004 год»). Вероятнее всего, эту норму продлят и на текущий год.

Если упомянутые кооперативы не были зарегистрированы в отделениях ПФР и ФСС РФ, то им нужно встать на учет.

По окончанию квартала, полугодия и 9 месяцев кооператив должен представить в налоговый орган по месту регистрации расчеты по авансовым платежам Учет расчетов с внебюджетными фондами по ЕСН и страховым взносам на непременное пенсионное страхование за отчетный период. По окончании же года налоговикам представляется налоговая декларация по ЕСН и декларация по страховым взносам, в отделение ПФР по месту регистрации - данные по персонифицированному учету.

Нужно будет также по окончании упомянутых сроков представлять и расчетную ведомость Учет расчетов с внебюджетными фондами по средствам ФСС РФ в отделения фонда.

Организации, производящие детские продукты и осуществляющие выплаты в натуральной форме своим работникам этими продуктами, при исчислении ЕСН и страховых взносов на непременное пенсионное страхование в текущем году в налоговую базу должны будут включать полную их цена. Норма, позволяющая при таких выплатах ранее Учет расчетов с внебюджетными фондами не учесть в налоговой базе 1000 руб. за календарный месяц, изъята законодателем.

Исключена также и норма подпункта 13 пт 1 статьи 238 НК РФ, которая позволяла профсоюзным организациям не включать в облагаемую базу при исчислении ЕСН выплаты в валютной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза, при условии, что данные выплаты Учет расчетов с внебюджетными фондами выполняются не почаще 1-го раза в три месяца и не превосходят 10 000 руб. в год.

Напомним, что в упраздненных Методических рекомендация по порядку исчисления и уплаты одного общественного налога (утв. приказом МНС Рф от 05.07.02 № БГ-3-05/344) налоговики объясняли, что упомянутая норма подлежит применению по отношению только к тем членам Учет расчетов с внебюджетными фондами профсоюзной организации, которые связаны с ней договорными отношениями и получают выплаты как члены профсоюза. Выплаты же производимые в пользу лиц - членов профсоюза, не связанных с профсоюзной организацией трудовым контрактом, контрактом гражданско-правового нрава, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, авторским контрактом, осуществляемые, в том числе, за счет членских профсоюзных Учет расчетов с внебюджетными фондами взносов, не признаются объектом налогообложения согласно статье 236 НК РФ (п. 16 методических советов).

В законе об неотклонимом пенсионном страховании в РФ законодатель уточнил понятие «застрахованные лица», признав такими повсевременно либо временно живущих на местности РФ зарубежных людей и лиц без гражданства (п. 1 ст. 7 закона № 167-ФЗ).

В части повсевременно живущих лиц Учет расчетов с внебюджетными фондами уточнение соответствует нормам Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Русской Федерации». В части же временно живущих лиц появляется противоречие.

Право на непременное пенсионное страхование в РФ у временно живущих на местности РФ зарубежных людей и лиц без гражданства с текущего года существует. Потому что страхователей обязали исчислять и Учет расчетов с внебюджетными фондами уплачивать с их доходов страховые взносы.

Прав же на трудовую пенсию у их пока нет. В согласовании со статьей 3 закона № 173-ФЗ права же на трудовую пенсию вровень с гражданами РФ имеют только зарубежные граждане и лица без гражданства, повсевременно живущие в РФ.

На наш взор, несколько неправильно считать застрахованным Учет расчетов с внебюджетными фондами лицом лицо, не имеющее права на страховое обеспечение при пришествии страхового варианта.

Что можно порекомендовать налогоплательщикам? Принимая на работу временно живущего на местности зарубежного гражданина либо лицо без гражданства РФ нужно выяснить, имеет ли поступающий страховое свидетельство ПФР. Если же его нет, то сделать деяния для регистрации лица в Учет расчетов с внебюджетными фондами качестве застрахованного по неотклонимому пенсионному страхованию.

При отказе отделения ПФР в регистрации данного лица исчисление страховых взносов на непременное пенсионное страхование с начисленного ему дохода создавать не следует. В данном случае у страхователя не будет права на налоговый вычет по составляющей ЕСН, перечисляемой в федеральный бюджет. Потому всю сумму Учет расчетов с внебюджетными фондами исчисленной толики налога нужно будет перечислять в федеральный бюджет.






8. Заключение.

  Таким макаром,  муниципальные внебюджетные фонды социаль-ного предназначения представляют собой  функциональную финансовую систему.

Единый соц налог поменял с 01.01.2001 взносы в социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд общественного страхования, фонды неотклонимого мед страхования. Взносы в фонд занятости с работодателей отменились Учет расчетов с внебюджетными фондами, источником формирования этого фонда стали поступления подоходного налога с физических лиц (на эти цели выделяется 1% из 13% подоходного налога). Взносы на соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней пока сохраняются в постоянном виде, и переход к одному соц налогу никак не затрагивает этот вид платежей.

  Они Учет расчетов с внебюджетными фондами позволяют государству получать допол-нительные денежные ресурсы, что в свою очередь делает вероятным выплату пенсий, пособий и других соц льгот гражданам РФ. Предприятия, осуществляющие отчисления в муниципальные внебюджетные фонды общественного предназначения гарантируют своим работникам потерявшим трудоспособность защиту в виде соц выплат. Поэтому  пожилые люди, инвалиды защищены с 2-ух Учет расчетов с внебюджетными фондами сторон: со стороны страны и со стороны коммерческих и некоммерческих организаций производящих отчисления во внебюджетные социальные фонды.

  Исходя из вышесказанного, можно прийти к выводу, что государст-венные внебюджетные фонды общественного предназначения играют важную роль в развитии социальной сферы.

  Предприятие, являясь плательщиком отчислений на соц страхование и обеспечение, часто производит отчисления Учет расчетов с внебюджетными фондами в муниципальные внебюджетные фонды. Пример расчетов представлен в приложении. Стоит отметить, что предприятие уплачивает взносы в срок. Оперативный, статистический и бухгалтерский учет ведется в хозяйстве в согласовании с действующим законодательством. Порядок, форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, также порядок приема и увольнения работников, возмещение причиненного по их вине вреда Учет расчетов с внебюджетными фондами определяется предприятием с учетом правил, предусмотренных действующим законодательством.

 










9. Перечень использованной литературы:

1. Аннотация о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской  Федерации: Утв. поста-новлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11. 11 94 г.  № 258, с переменами и дополнениями.

2. Аннотация о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования Учет расчетов с внебюджетными фондами и учёта средств муниципального страхования: Утв. постановлением Фонда общественного страхования РФ, Министерства труда и общественного развития РФ, Министерства денег РФ и Госналогслужбы РФ от 02.10. 96 г. № 162, 2, 87, 07-1-07.

3. Аннотация о порядке взимания и учёта страховых взносов (платежей) на непременное мед страхование: Утв. постановлением Совета Министров – Правительства Русской Федерации от 11.10.93 г. № 1018.

4. Положение о Учет расчетов с внебюджетными фондами Фонде общественного страхования Русской Федерации: Утв. постановлением Правительства РФ от 12. 02.94 г.   № 101.

5. Положение о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды неотклонимого мед страхования: Утв. постановлением  Верховного Совета Русской Федерации от 24.02.93г. № 4543 – 1.

6. Федеральный  закон «О бюджете Пенсионного фонда Русской Федерации на 1999 год» от 30 марта 1999г.

Федеральный закон «О Учет расчетов с внебюджетными фондами бюджете федерального фонда неотклонимого мед страхования на 1999 год» от 1.05.99 г. № 91-ФЗ

7. Федеральный закон «О бюджете фонда общественного страхования Русской Федерации на 1999 год» от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ.

8. Федеральный закон «О бюджете муниципального фонда занятости населения Русской Федерации на 1999 год» от 1 мая 1999 г.         № 90-ФЗ.

9.  Калинина Н.А.  Платежи во внебюджетные фонды // Главбух № 11- 1999.  С. 54–57.

10.  Калинина Н Учет расчетов с внебюджетными фондами.А.   Платежи во внебюджетные фонды // Главбух № 12 – 1999. С.  56–60.

11. Нестерова Г.И. Порядок отчисления страховых взносов в муниципальные внебюджетные социальные фонды // Бухгалтерский учёт № 9 – 1998.  С. 17–21.

12.  Соловьёв А.К. Пенсионный фонд: новое в уплате страховых взносов.   – М: «Бухгалтерский учёт» 1997 г. - 91 с.


13.  Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учёт и расчёты – М: «Бух-галтерский Учет расчетов с внебюджетными фондами учёт» 1997 г. – 106 с.                 

14. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 2-е издание, переаб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2000.




1, 2


uchet-i-analiz-sredstv-na-oplatu-referat.html
uchet-i-audit-denezhnih-sredstv-na-primere-ooo-prestizh.html
uchet-i-audit-osnovnih-sredstv.html