Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов

  1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

  2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

  3. Учет расчетов по кредитам и займам.

  4. Учет расчетов по налогам и сборам.

  5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

  6. Учет расчетов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям с персоналом по иным операциям.

  7. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами.


Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, принятые выполненные работы, потребленные услуги, неотфактурованные поставки, перечисленные авансом деньги и т.д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям., плане счетов предусмотрен П счет 60. Организации, осуществляющие при выполнении контракта строительного подряда, контракта на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и другого контракта функции генерального подрядчика, расчеты со Учет расчетов с персоналом по прочим операциям своими субподрядчиками также отражают на сч. 60.

Все операции, связанные с расчетами за обретенные мц, принятые работы, потребленные услуги, отражаются на сч.60 независимо от времени оплаты. Сч. 60 кредитуется на цена принимаемых к бухгалтерскому учету Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей. На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам и подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись по Д сч. 19 в корреспонденции со сч. 60.

Независимо Учет расчетов с персоналом по прочим операциям от оценки ТМЦ в аналитическом учете сч 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован оплачен до получения груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ нашлась их Учет расчетов с персоналом по прочим операциям недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, также если при проверке счета поставщика либо подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обусловленных контрактом, также арифметические ошибки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, счет 60 кредитуется на подобающую сумму в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

Счет 60 дебетуется на суммы выполнения обязанностей (оплату счетов), включая авансы и подготовительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денег и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям др. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселям, не списывается со счета 60, а учитывается обособленно в аналитическом учете.

Д 08, 10, 41 К 60 – отражена задолженность перед поставщиком МЦ;

Д 20, 25, 26 К 60- отражена задолженность Учет расчетов с персоналом по прочим операциям перед подрядчиком за выполнен-

ные работы, оказанные услуги;

Д 19 К 60 – учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику);

Д 60 К 51 – перечислены поставщику (подрядчику) деньги;

Д 60 К 62 (76) – произведен зачет обоюдных требований;

Д 60 К 91/1 – списана задолженность Учет расчетов с персоналом по прочим операциям перед поставщиком (подрядчиком) в

связи с истечением срока исковой давности (3 года).

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в сумме перечисленных авансов к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты по авансам выданным Учет расчетов с персоналом по прочим операциям».

Д 60 с/с «Расчеты по авансам выданным» К 50, 51, 52- выдан аванс поставщику.

Поступление ТМЦ (приемка работ, услуг) отражается проводкой:

Д 08, 10, 20, 25, 26, 41 К 60. Сразу на сумму НДС: Д 19 К 60.

Дальше делается зачет аванса: Д 60 К 60 с/с «Расчеты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по авансам выданным»

Для учета выдачи поставщику собственного векселя в счет задолженности к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты по векселям выданным»: Д60 К 60 с/с.

Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отражается проводкой Учет расчетов с персоналом по прочим операциям: Д 60 с/с «Расчеты по векселям выданным» К 50, 51, 52.

При проведении расчетов с поставщиками и подрядчиками за продукты (работы, услуги), в согласовании с контрактом, стоимость может быть установлена в у. е.

Но на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям местности Рф расчеты выполняются исключительно в рублях. Потому стоимость, установленную в зарубежной валюте либо условных единицах, необходимо пересчитывать в рубли. В этой связи нужно: а) отразить задолженность перед поставщиком на момент Учет расчетов с персоналом по прочим операциям перехода права принадлежности на вещественные ценности (по курсу зарубежной валюты, действующему в данный момент); б) скорректировать (прирастить либо уменьшить) задолженность исходя из суммы средств, практически перечисленных поставщику.

Если курс на дату оплаты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ТМЦ будет выше, чем на дату оприходования, то нужно прирастить задолженность перед поставщиком. Сумма, на которую необходимо прирастить задолженность, рассчитывается сл. образом:


Ст-ть МЦ на денек оплаты поставщику

-

Ст-ть МЦ на денек Учет расчетов с персоналом по прочим операциям оприходования

=

(-) суммовая разница


Повышение задолженности отражают проводкой: Д 08, 10, 15, 41 К 60.

Сразу дается проводка на сумму НДС: Д 19 К 60.

Если курс валюты на дату оплаты продукта будет ниже, чем на денек его оприходования, то нужно уменьшит Учет расчетов с персоналом по прочим операциям задолженность перед поставщиком:

Ст-ть МЦ на денек оплаты поставщику

-

Ст-ть МЦ на денек оплаты поставщику

=

(+) суммовая разница

Уменьшение задолженности перед поставщиком отражают сторнировочной записью:


Д 08, 10, 41 К 60

Д 19 К 60

^ Учет расчетов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям с покупателями и заказчиками.
Счет 62 предназначен для обобщения инфы о расчетах с покупателями и заказчиками. К счету 62 могут быть открытии последующие субсчета: «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные», «Расчеты по авансам Учет расчетов с персоналом по прочим операциям полученным».

На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (продукты), выполненные работы и оказанные Учет расчетов с персоналом по прочим операциям услуги.

На субсчете «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии долгих хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят неизменный нрав и не заканчиваются поступлением оплаты по отдельному Учет расчетов с персоналом по прочим операциям расчетному документу, а именно расчеты плановыми платежами.

На субсчете «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, богатая приобретенными векселями.

На субсчете «Авансы полученные» учитываются авансы, приобретенные от покупателей в счет следующей поставки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям продукции, выполнение работ, оказание услуг.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При всем Учет расчетов с персоналом по прочим операциям этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денег по которым не наступил; векселями, учтенными в кредитных организациях; векселями Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, по которым деньги не поступили в срок.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», «Прочие подыхал. и расходы»

Д 62 К 90/1 – задолженность покупателя за отгруженную продукцию

Д 62 К90/1, 91/1 – задолженность покупателя за выполненные работы (оказанные услуги)

Задолженность Учет расчетов с персоналом по прочим операциям покупателя отражается независимо от того, получены деньги от их либо нет. Счет 62 кредитуется со счетами учета денег, расчетов на суммы поступивших платежей либо при погашении дебиторской задолженности другими методами. При всем этом суммы Учет расчетов с персоналом по прочим операциям приобретенных авансов учитываются обособленно.

Д 50, 51, 52, 10 К 62 – поступили средства от покупателей в оплату продукции, работ, услуг.

^ Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, мистические для взыскания, списываются по каждому обязательству Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) управляющего организации и относятся соответственно на счет средств резерва непонятных долгов или на денежные результаты у коммерческой организации, если в период, предыдущий Учет расчетов с персоналом по прочим операциям отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке. Списание задолженности, по которой истек срок исковой давности отражается: Д 91/2 К62. После списания дебиторской задолженности ее сумма учитывается по дебету забалансового счета 007. Организация-кредитор Учет расчетов с персоналом по прочим операциям должна в течение 5 лет с момента списания учесть списанную дебиторскую задолженность за балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае конфигурации имущественного положения дебитора.

При поступлении ранее списанной дебиторской задолженности Учет расчетов с персоналом по прочим операциям в бухгалтерской учете организации-кредитора делаются записи: Д 50,51, 52 К 91/1. Сразу на обозначенную сумму кредитуется забалансовый счет 007.

Списание задолженности, по которой истек срок исковой давности, за счет сделанного резерва по непонятным долгам отражается Учет расчетов с персоналом по прочим операциям проводкой: Д 63 К 62.

Дебиторскую задолженность покупателя можно передать (реализовать) другой организации, т.е. переуступить право требования. Уступку права требования отражают проводкой:

Д 91/2 К 62. Деньги, приобретенные от другой организации за проданную Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ей задолженность, учитывают: Д50,51, 52 К 91/1 (К 90 – если получение доходов от операций по уступке права требования является предметом деятельности юридического лица). Убыток от реализации дебиторской задолженности (Д 99 К 91/9) при исчислении налогооблагаемой прибыли организации не учитывается.

Пример Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

ЗАО «Актив» продало покупателю партию продукта. Стоимость продукта согласно договору – 120000 руб. (в т.ч. НДС – 20000). Себестоимость продукта – 60000. «Актив» определяет выручку в целях налогообложения «по отгрузке».

В учете делаются последующие Учет расчетов с персоналом по прочим операциям записи:

Д 62 К 90/1 – 120000

Д 90/3 К 68 – 20000

Д 90/2 К 41 – 60000

Д 90/9 К 99 – 40000

В срок, установленный контрактом, клиент продукт не оплатил. «Актив» принял решение переуступить (реализовать) задолженность другой организации. Задолженность была продана за 90000 руб.

В учете делаются Учет расчетов с персоналом по прочим операциям последующие записи:

Д 91/2 К 62 – 120000 – списана проданная задолженность

Д 51 К 91/1 – 90000 – поступили деньги в оплату продуктов

Д 99 К 91/9 – 30000 (90000-120000) – отражен убыток от реализации задолженности.

Получение авансов в счет грядущей поставки МЦ (выполнения работ, оказания услуг) от покупателей Учет расчетов с персоналом по прочим операциям отражается на субсчете 62 счета «Расчеты по авансам полученным». Получение аванса отражают: Д 50 (51, 52) К 62 «Расчеты по авансам полученным». На сумму НДС дается проводка: Д 62 «Расчеты по авансам полученным» К 68 – начислен НДС с приобретенного аванса. НДС Учет расчетов с персоналом по прочим операциям с приобретенного аванса начисляется расчетным методом по ставкам 9,09 и 16,67. При передаче покупателю МЦ, в счет которых был получен аванс, начисленная сумма НДС восстанавливается: Д 68 К 62 «Расчеты по авансам полученным». Начисленную Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ранее сумму аванса закрывают проводкой: Д62 «Расчеты по авансам полученным» К 62.

Пример.

ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 120000 руб. Аванс был получен в счет грядущей поставки продуктов, облагаемых Учет расчетов с персоналом по прочим операциям НДС по ставке 20%. Бухгалтер Олимпа должен сделать проводки:

^ В денек получения аванса:

Д 51 К 62 «Расчеты по авансам полученным» – 120000;

Д «Расчеты по авансам полученным» К 68 – 120000*20/120 = 20000

В денек отражения выручки от реализации:

Д 62 К 90/1 - 120000

Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 68 К 62 «Расчеты по авансам полученным» - 20000

Д 90/3 К 68 – 20000

Д 62 «Расчеты по авансам полученным» К 62.

Получение обычного векселя в обеспечение задолженности от покупателя отражается на субсчете 62 «Расчеты по векселям полученным».

В учете делаются последующие проводки: Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 62 К 90/1 (91/1)- продана продукция (р, у);

Д 62 с/с «Расчеты по векселям полученным» К 62 – получен обычной вексель от покупателя;

Д 62 с/с «Расчеты по векселям полученным» К 90/1 (91/1) – на сумму превышения номинальной цены векселя Учет расчетов с персоналом по прочим операциям договорной цены продукции (работ, услуг);

Д 50 (51,52) К 62 с/с «Расчеты по векселям полученным» - погашение покупателем векселя

При расчетах с покупателями и заказчиками стоимость продукта в договоре может быть установлена в Учет расчетов с персоналом по прочим операциям хоть какой зарубежной валюте либо у.е. Стоимость, установленная в зарубежной валюте, должна быть пересчитана в рубли. Контракт купли-продажи может предугадывать условие, что продукт оплачивается в рубля по курсу зарубежной валюты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на денек перечисления средств покупателем. В таковой ситуации нужно: а) отразить выручку в денек перехода права принадлежности на продукты к покупателю (по курсу зарубежной валюты, действующему в сей день); б) скорректировать (прирастить Учет расчетов с персоналом по прочим операциям либо уменьшить) выручку исходя из суммы денег, практически поступивших от покупателя.

Если курс зарубежной валюты на дату оплаты продукта будет больше, чем на дату его отгрузки, то появляется положительная суммовая разница. На эту сумму Учет расчетов с персоналом по прочим операциям нужно доначислить выручку: Д 62 К 90/1 – доначислена выручка по положительной суммовой разнице.

Положительные суммовые различия по субсчету 90/1 врубаются в оборот, облагаемый НДС, налогом с продаж, налогом на юзеров авто дорог.


Пример. ЗАО «Актив» реализует Учет расчетов с персоналом по прочим операциям продукт, стоимость которого составляет 12000 баксов США. Оплатить продукт клиент должен в рублях по курсу, действующему на денек оплаты. Курс бакса составил: на денек передачи продукта покупателю – 27, 62 руб./ USD; на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям дату оплаты продукта – 29,50 руб./ USD. Бухгалтер «Актива» должен сделать последующие проводки:

Д 62 К 90/1 = 331440 (12000*27,92) – отражена выручка от реализации продукта по курсу на денек передачи продукта покупателю;

Д 51 К 62 = 354000 (12000*29,50) – поступили деньги в оплату продукта;

Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 62 К 90/1 = 22560 (354000-331440)- доначислена выручка от реализации (+ суммовая разница)

Е
Д 62 К 90/1
сли курс зарубежной валюты на дату оплаты продукта будет меньше, чем на дату его отгрузки, то появляется отрицательная суммовая разница, на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям которую необходимо уменьшить сумму от реализации: - уменьшена выручка на сумму (-) суммовой различия.


Отрицательные суммовые различия по Д сч 90/1 уменьшают оборот, облагаемый НДС, налогом с продаж, налогом на юзеров авто дорог.

Сумма положительной курсовой Учет расчетов с персоналом по прочим операциям различия отражается проводкой: Д 50 (52,60,62,76) К 91/1.

Сумма отрицательной курсовой различия отражается проводкой: Д 91/2 К 50 (52,60,62,76).

В критериях расчетов может быть предвидено предоставление покупателю отсрочки либо рассрочки платежа за проданные ему продукты (коммерческий кредит). При Учет расчетов с персоналом по прочим операциям таких критериях контракта купли-продажи клиент должен оплатить как цена самого продукта, так и проценты за отсрочку его оплаты. Сумма процентов, которую получит организация, наращивает выручку от реализации. В данной ситуации нужно Учет расчетов с персоналом по прочим операциям: а) отразить выручку в денек перехода права принадлежности на продукты к покупателю; б) прирастить выручку на сумму процентов, которые клиент заплатит за отсрочку платежа. В учете делаются проводки:

Д 62 К 90/1 – выручка от Учет расчетов с персоналом по прочим операциям реализации продуктов; Д 62 К 90/1- увеличена выручка на сумму %.


Пример.

ЗАО «Актив» реализует продукт, стоимость которого согласно контракта составляет 12000 руб. По условиям контракта клиент должен оплатить продукт через 60 дней после его получения. При Учет расчетов с персоналом по прочим операциям всем этом клиент должен оплатить 0,1% от цены продукта за каждый денек отсрочки.

Общая сумма процентов за отсрочку по оплате продукта составит: 12000*0,1*60 = 720 руб.

При всем этом даются последующие проводки:

Д 62 К 90/1 – 12000;

Д 62 К 90/1 – 720

Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 51 К 92 – 12720

^ Учет резервов по непонятным долгам.

Непонятный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена в срок, установленный контрактом, и необеспеченна надлежащими гарантиями. Резервы по непонятным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской Учет расчетов с персоналом по прочим операциям задолженности организации (в активе баланса дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм сделанных резервов).

Резервы по непонятным долгам врубаются в состав иных расходов организации. В учете это отражается проводкой: Д 91/2 К 63 – сотворен Учет расчетов с персоналом по прочим операциям резерв по непонятному долгу.

Сделать резерв по непонятным долгам организация может при выполнении последующих критерий: а) организация определяет выручку для целей налогообложения по отгрузке; б) создание резервов предвидено учетной политикой организации; в) задолженность Учет расчетов с персоналом по прочим операциям связана с расчетами за продукцию, продукты, работы, услуги (по невозвращенным кредитам, займам, подотчетным суммам и т.п. резервы непонятных долгов создаваться не могут); г) срок погашения задолженности по договору истек; д) гарантии погашения Учет расчетов с персоналом по прочим операциям задолженности отсутствуют.

НК РФ предъявляет дополнительные требования к созданию резерва в дополнение к бухгалтерским. Сумма резерва находится в зависимости от срока появления обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем Учет расчетов с персоналом по прочим операциям долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв врубается только 50 % от суммы задолженности. Если же срок не превосходит 45 дней, резерв вообщем не создается (ст Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 266 НК РФ). Общая сумма резервов по непонятным долгам не может превосходить 10 % выручки от продаж, приобретенной за отчетный период: 1 квартал, полугодие и девять месяцев, год. Резервы по непонятным долгам создаются по итогам Учет расчетов с персоналом по прочим операциям инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности определяет, что сумма сделанного резерва относится на денежные результаты единовременно. Налоговый кодекс гласит о том, что суммы Учет расчетов с персоналом по прочим операциям отчислений в резерв врубаются в состав внереализационных расходов не единовременно, а умеренно в течение отчетного периода, т.е. каждый месяц учитывается 1/3 от суммы резерва, который организация сделала по итогам инвентаризации дебиторской задолженности Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Подлежит списанию задолженность, мистическая для взыскания, в том числе, по которой истек срок исковой давности. ^ Срок исковой давности – это период времени, в течение которого можно подать на должника в трибунал. В текущее время Учет расчетов с персоналом по прочим операциям этот срок равен 3 годам. Списание мистической задолженности, по которой ранее был сотворен резерв, в учете отражается проводкой: Д 63 К 62 (76). Сразу сумма списанного долга переносится в дебет забалансового счета 007 «Списанная в Учет расчетов с персоналом по прочим операциям убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», на котором сумма должна числиться в течение 5 лет на случай восстановления платежеспособности дебитора.

Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резервов по непонятным долгам происходит по-разному. Так, Положение Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ предугадывает присоединение неиспользованного резерва, сделанного в прошедшем году, к прибыли отчетного года:

Д 63 К 91/1 – неиспользованная сумма резерва по сомнит. долгу отнесена на фин Учет расчетов с персоналом по прочим операциям результаты.

По налоговому кодексу резерв присоединяется к прибыли исключительно в 2 случаях:

- если сумма резерва превысила 10 % от суммы выручки, приобретенной в отчетном либо налоговом периоде (к прибыли присоединяется сумма резерва, превосходящая 10 %);

- если по итогам инвентаризации Учет расчетов с персоналом по прочим операциям дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного либо налогового периода, организация может сделать резерв в сумме наименьший, чем остаток неизрасходованного резерва (к прибыли присоединяется разница меж остатком резерва и той суммой, которую организация может Учет расчетов с персоналом по прочим операциям сделать резерв по итогам инвентаризации).

Пример. ЗАО «Актив» определяет выручку от реализации для целей налогообложения по способу начисления. В учетной политике предприятия записано, что организация делает резерв по непонятным Учет расчетов с персоналом по прочим операциям долгам в порядке, предусмотренном НК РФ.

По итогам инвентаризации на 30.09.2002. была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, числящаяся на сч. 62:

- по расчетам с ООО «Импульс» - 60000 руб. (задолженность просрочена на 1060 дней);

- по расчетам с Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ООО «Зенит» - 30000 руб. (задолженность просрочена на 95 дней). В состав резерва по непонятным долгам врубается дебиторская задолженность ООО «Импульс» в сумме 60000 руб., ООО «Зенит» - 30000 руб., т.е. общая сумма резерва составит: 90000 (60000+30000). В течение Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 4 квартала 2002 г. бухгалтер ЗАО «Актив» делал каждый месяц проводку: Д 91 К 63 – 30000 руб. (90000 х 1/3).

В 4 квартале 2002 произошли сл. действия: а) истек срок исковой давности по задолженности ООО «Импульс»; б) ООО «Зенит» погасило свою задолженность Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на сумму 10000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Актив» должен сделать сл. записи:

Д 63 К 62 – 60000 – задолженность ООО «Импульс» списана за счет сделанного резерва;

Д 007 – 60000 - задолженность ООО «Импульс» учтена на забалансовом счете;

Д 51 К 62 – 10000 – поступили деньги от Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ООО «Зенит».

По состоянию расчетов на 31.12.02. в учете «Актива» будет числиться:

- дебиторская задолженность ООО «Зенит» на сумму 20000 руб.;

- остаток резерва по непонятным долгам в сумме 30000 (90000 – 60000).

По НК РФ на 2003 г может Учет расчетов с персоналом по прочим операциям быть перенесен резерв в сумме 20000. Сумма резерва, превосходящая 20000, должна быть списана:

Д 63 К 91/1 – 10000 (30000-20000) – неиспользованная сумма резерва по непонятным долгам отнесена на денежные результаты.
^ Учет расчетов по кредитам и займам.
Для учета расчетов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по короткосрочным кредитам и займам в плане счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам» (срок до 1 года).

Для учета короткосрочных кредитов и займов к сч. 66 открывают сл. субсчета:

66-1 – «Краткосрочные кредиты»; 66-2 – «Краткосрочные Учет расчетов с персоналом по прочим операциям займы».

По мере надобности к ним могут быть открыты аналитические счета 2 порядка: 66-1-1 «Банковский кредит»; 66-1-2 «Товарный кредит»; 66-1-2 «Коммерческий кредит».

Заемные средства (кредит, заем) могут быть получены в валютной, натуральной формах, в форме отсрочки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям оплаты долга, появившегося из другого контракта.

Получение короткосрочных заемных средств отражается по К 66, а возврат – по Д 66.

Короткосрочные кредит (заем) может быть получен как в рублях, так и в Учет расчетов с персоналом по прочим операциям зарубежной валюте. Если сумма кредита (займа) выражена в у.е, а получение и возврат займа выполняются в рублях, бухгалтеру нужно: а) учитывать сумму кредита (займа) по официальному курсу зарубежной валюты, действующему на дату поступления денег Учет расчетов с персоналом по прочим операциям; б) скорректировать (прирастить либо уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса зарубежной валюты, действующего на дату возврата денег.

Если курс зарубежной валюты на дату возвращения денег будет больше, чем на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям дату их получения, появляется отрицательная суммовая разница. На эту сумму нужно прирастить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную суммовую разницу в составе иных расходов.

Проводки: Д 51 К 66 – получен Учет расчетов с персоналом по прочим операциям заем от юр. лица; Д 91/2 К 66 – отрицательная суммовая разница; Д 66 К 51 – возврат займа.

Если курс зарубежной валюты на дату возвращения денег будет меньше, чем на дату их получения, появляется положительная суммовая разница. На эту сумму Учет расчетов с персоналом по прочим операциям нужно уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную суммовую разницу в составе иных доходов. Положительная суммовая разница отражается: Д66 К 91/1

Если кредит либо заем получен в зарубежной валюте, то Учет расчетов с персоналом по прочим операциям появляется курсовая разница. Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, а положительная – наращивает.

^ Короткосрочный заем в натуральной форме. Предметом контракта займа в натуральной форме могут быть только вещи, не владеющие персональными чертами.

Пример Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Согласно договору займа, ООО «Нептун» (заемщик) получило от ЗАО «Актив» (займодавец) 10 кубометров хвойной доски сроком на 1 месяц. Сумма займа составила 100000 руб. Проводки: Д 10 К 66 – получены материалы по договору займа; Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 66 К 10 - возвращены материалы в том же количество и такого же свойства.

^ Заем в форме отсрочки оплаты долга, появившегося из другого контракта именуется подменой (новацией) долга в заемное обязательство.

Пример. ООО «Нептун» получило Учет расчетов с персоналом по прочим операциям от ЗАО «Актив» материалы по договору купли-продажи на сумму 120000 руб. (в т.ч. НДС – 20000). В бухгалтерии ООО «Нептун» сделали проводки: Д 10 К 60 – 100000; Д 19 К 60 – 20000.

Из-за неожиданных проблем ООО «Нептун» сумму Учет расчетов с персоналом по прочим операциям задолженности впору не оплатило. По договоренности задолженность было переоформлена в короткосрочный заем сроком на 1 месяц. В бухгалтерии ООО «Нептун» отражается: Д 60 К 66 – 120000 – получен короткосрочный заем в форме отсрочки платежа; Д 66 К 51 – 120000 – возврат займа.

^ Издержки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по кредитам (займам).

Получение кредита (займа) связано с определенными затратами, которые разделяются на главные и дополнительные. К главным относятся: проценты по кредитам (займам); курсовые и суммовые различия по процентам (если кредит Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (заем) получен в зарубежной валюте либо его сумма выражена в у.е.).

В согласовании с НК РФ проценты по кредитам и займам уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что их сумма не отклоняется более чем Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на 20 % от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязанностям (т.е. обязанностям, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех критериях). Если подобные обязательства отсутствуют, то проценты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям учитываются в границах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), либо в границах 15 % годичных (по заемным средствам в зарубежной валюте). Главные издержки по кредитам отражают Учет расчетов с персоналом по прочим операциям проводкой: Д 91/2 К 66

К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), по оплате: юридических и консультационных услуг; копировально-множительных работ; налогов и сборов; экспертиз; услуг связи и других издержек, конкретно связанных с получением Учет расчетов с персоналом по прочим операциям кредитов. Дополнительные издержки отражают проводкой: Д 91/2 К 60, 76.

Проценты по кредиту (займу) должны начисляться в том отчетном периоде, в каком они подлежат оплате в согласовании с контрактом. Дополнительные издержки могут Учет расчетов с персоналом по прочим операциям врубаться в состав операционных расходов по мере погашения кредита (займа).

Правилами бухгалтерского учета установлен особенный порядок отражения издержек по приобретенным кредитам (займам), а конкретно при использовании их на приобретением вкладывательных активов (главных средств, имущественных комплексов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям), МПЗ либо других ценностей (ценных бумаг).

Порядок учета издержек по кредитам (займам), приобретенным для оплаты главных средств либо имущественных комплексов находится в зависимости от того, начисляется по ним амортизация либо нет Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Если амортизация по ОС не начисляется, то все издержки, связанные с получением кредита, учитываются в составе операционных расходов. Список ОС, по которым не начисляется амортизация, определен п.17 ПБУ 6/01 «Учет ОС».

Если Учет расчетов с персоналом по прочим операциям амортизация по ОС начисляется, издержки по кредиту (займу) врубаются в первоначальную цена объектов при соблюдении сл. критерий: организация понесла расходы по покупке ОС либо начаты работы по его строительству; наступил срок Учет расчетов с персоналом по прочим операциям уплаты процентов по кредиту; цена ОС отражена в составе КВ; ОС не введено в эксплуатацию. При несоблюдении критерий, издержки отражаются в составе операционных расходов.

Если все условия выполнены, главные издержки по кредиту Учет расчетов с персоналом по прочим операциям отражают: Д 08 К 66; дополнительные: Д 08 К 60. Проценты по кредитам (займам), приобретенным для приобретения ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль сходу после их начисления (20 %, 1,1 раза, 15%).

Если часть кредита употребляется на воплощение денежных вложений, издержки, связанные с Учет расчетов с персоналом по прочим операциям получением кредита (займа), уменьшаются на сумму дохода, приобретенного от временного использования заемных средств в качестве денежных вложений.

Пример. В январе 2002 года ЗАО «Актив» получило кредит на год в сумме 1200000 руб. на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям строительство цеха. Плата за кредит – 20 % годичных. Процент уплачивается ежеквартально. В 1 кв. 2002 рыночная цена стройматериалов снизилась. Часть кредита в сумме 100000 руб. использовалась на покупку цб. Доход от денежных вложений в 1 квартале составил 11250 руб.

Проценты по Учет расчетов с персоналом по прочим операциям кредиту: 120000 х 20 / 100 / 12 х 3 = 60000

Д 51 К 66 - 1200000

Д 08 К 66 - 48750 (60000 – 11250) - % по кредиту, включающиеся в начальная цена ОС.

Д 91/2 К 66 – 11250 - % по кредиту, включающиеся в операционные расходы.

Особенный порядок предусмотрен для отражения процентов по кредитам (займам Учет расчетов с персоналом по прочим операциям): приобретенным в зарубежной валюте; сумма которых выражена в у.е. Если курс зарубежной валюты на дату начисления процентов будет меньше, чем на дату их перечисления кредитору (займодавцу), появляется отрицательная суммовая либо курсовая Учет расчетов с персоналом по прочим операциям разница, которая врубается в первоначальную цена ОС. Если курс зарубежной валюты на дату начисления процентов будет больше, чем на дату их перечисления кредитору (займодавцу), появляется положительная суммовая либо курсовая разница, на которую миниатюризируется начальная Учет расчетов с персоналом по прочим операциям цена ОС.

^ Порядок учета кредитов (займов), приобретенных для оплаты МПЗ и других ценностей находится в зависимости от порядка использования сумм кредита. Кредит (заем) может быть применен:

  1. для оплаты вещественных Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ценностей, уже оприходованных на балансе организации;

  2. для подготовительной оплаты МЦ.

В первом случае главные и дополнительные издержки по проценту врубаются в состав операционных расходов в обыкновенном порядке. Если кредит (заем) употребляется для подготовительной оплаты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям МЦ, то главные издержки отражаются сл. образом:

Д 60 «Расчеты по авансам выданным» К 66 - учтены главные издержки по кредиту (займу), использованные для подготовительной оплаты МЦ;

Д 60 «Расчеты по авансам выданным» К 60 - учтены дополнительные издержки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по кредиту (займу), использованные для подготовительной оплаты МЦ.

Требование НК РФ по принятию процентов по кредитам и займам рассмотрен выше.

В случаях получения кредитов (займов) в зарубежной валюте, суммах, выраженных в Учет расчетов с персоналом по прочим операциям у.е., рассчитывают положительные либо отрицательные суммовые различия в принятом порядке.

^ Учет займов, завлеченных методом выпуска облигаций. Заемные средства можно завлекать не только лишь по кредитному договору либо договору займа, да и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям методом выпуска и реализации облигаций. Такие займы учитываются обособленно на субсчете сч. 66 «Облигационный заем». Получение такового займа отражается проводкой: Д 51 К 66 «Облигационные заем». Облигации могут располагаться посреди первых покупателей как по стоимости Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, превосходящей их номинальную цена, так и по стоимости ниже номинальной цены, т.е. с дисконтом. В обоих случаях разница меж ценой размещения и номинальной ценой списывается (доначисляется) умеренно в течение срока Учет расчетов с персоналом по прочим операциям воззвания облигаций.

Пример. В июле 2002 г. ЗАО «Сигма» выпустило и на сто процентов расположило облигационный заем. Количество размещенных акций 1500 шт. Номинальная цена облигаций – 1000 руб. Срок займа – 1 год. Размещение выполнялось по стоимости 1200 руб Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. за 1 облигацию.

Д 51 К 66 «Облигационные заем» - 1500000 (1000 руб. х 1500 шт.);

Д 51 К 98/1 «Дох, получ в счет буд. пер.» - 300000 ((1200 руб. х 1500) - (1000 руб. х 1500 шт.);

Д 98/1 К 91/1 – 25000 (300000 / 12 мес.) – списана часть превышения цены размещения займа

над его Учет расчетов с персоналом по прочим операциям номинальной ценой.

В случае превышения номинальной цены над ценой размещения облигаций, на каждый месяц списываемую сумму различия дается проводка: Д 91/2 К 66 «Облигационные заем». Дисконт по облигациям может учитываться на сч. 97 «Расходы будущих периодов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям», если это установить в учетной политике.

Пример. ЗАО «Сигма» расположило 1500 облигаций номинальной ценой 1000 руб. с дисконтом 40 %, т.е. 600 руб. за облигацию (1000 руб. - 1000 руб. х 40 %).

Д 51 К 66 – 900000 (1500 х 600)

Д 97 К 66 – 600000 (1500000- 900000)

Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 91/2 К К 97 - 600000 /12 = 50000

Начисление процентов, которые эмитент должен выплатить держателя облигаций, отражается так же, как и начисление процентов по хоть каким другим заемным средствам:

Д 91/2 К 66 – начислены проценты, подлежащие выплате по облигациям Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Проценты, подлежащие выплате по облигациям, можно учесть в составе расходов будущих периодов: Д 97 К 66 «Облигационные заем» - отражена в составе расходов будущих пе-

риодов сумма начисленных процентов.

Частичное включение расходов будущих периодов в состав операц Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. расходов: Д91/2 К97.

^ Учет займов, завлеченных методом выпуска векселей, осуществляется обособленно на субсчете 66 «Вексельный заем». Получение вексельного займа отражают проводкой:

Д 51 К 66 «Вексельный заем».

Дисконт и проценты по векселям отражаются в учете и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям уменьшают налогооблагаемую прибыль в том же порядке, что и по облигациям.

^ Учет дисконтирования векселя значит получение у банка кредита под залог векселя. Это дает право банку производить все права по векселю – предъявлять Учет расчетов с персоналом по прочим операциям вексель к оплате, получать по ему платеж и т.п. Реализовать таковой вексель банк не вправе. Как следует, собственником векселя остается юридической лица и с баланса вексель не снимается Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

^ Учет расчетов по длительным кредитам и займам.

Счет 67 «Расчеты по длительным кредитам и займам» предназначен для обобщения инфы о состоянии длительных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, приобретенных организацией. Учет длительных кредитов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и займов ведется аналогично учету короткосрочных кредитов и займов.
^ Учет расчетов по налогам и сборам.
Счет 68 предназначен для обобщения инфы о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками Учет расчетов с персоналом по прочим операциям этой организации. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджет и может выполняться за счет:

- издержек на па создание (расходов на продажу) – к примеру, налог на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям юзеров авто дорог, земляной налог. В данном случае налоги и сборы учитываются на счетах учета производственных издержек (расходов на продажу) в корреспонденции с надлежащими субсчетами учета налогов и сборов;

- денежных результатов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям деятельности организации – к примеру, налог на имущество компаний, на рекламу, сбор за право использования местной символики и др. В данном случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91/2;

- доходов, выплачиваемых на физическом уровне и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям юридическим лицам – к примеру, подоходный налог с физических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые в счет средств, перечисляемых зарубежным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета Учет расчетов с персоналом по прочим операциям расчетов в корреспонденции с надлежащими субсчетами счета 68;

По дебету счета 68 отражаются суммы, практически перечисленные в бюджет, также суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 ведется по всем видам налогов.

Учет налога на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям прибыль.

В согласовании с требованиями НК РФ налог на прибыль может уплачиваться ежеквартально либо каждый месяц. Уплачивать налог ежеквартально могут: а) организации, получившие за предшествующий год выручку в среднем менее Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 3 млн. руб. в квартал; б) экономные учреждения; в) зарубежные организации; г) некоммерческие организации, которые не имеют доходов от реализации продуктов (р,у). Все другие организации должны уплачивать налог каждый месяц.

По окончании календарного года рассчитывается Учет расчетов с персоналом по прочим операциям общая сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет. Если в течение года перечислялось средств меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, нужно доплатить налог не позже 28 марта будущего года Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Каждый месяц налог можно уплачивать 2-мя методами: а) исходя и прибыли, практически приобретенной за прошедший месяц; б) равными толиками в размере 1/3 от суммы налога, уплаченного за предшествующий квартал.

В первом случае Учет расчетов с персоналом по прочим операциям налог необходимо перечислить в бюджет не позже 28-го числя месяца, последующего за месяцем, в каком получена прибыль. Во 2-м случае, средства перечисляются в бюджет не позже 28 числа месяца.

Пример. ЗАО Учет расчетов с персоналом по прочим операциям «Актив» уплачивает налог на прибыль каждый месяц равными толиками в размере 1/3 от суммы налога, уплаченного за предшествующий квартал. За 1 квартал 2002 «Актив» получил прибыль в размере 1230000 руб. и заплатил налог на прибыль в сумме 295200 руб. (1230000 х Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 24 %). Прибыль «Актива» за 2 квартал составила 1700000 руб.

Требуется найти проводки, которые должны быть изготовлены в учете за 2 квартал и сумму доначисления налога на прибыль.

  1. 28.04.02., 28.05.02., 28.06.02. делается запись – Д 99 К 68 – 98400 (295200 х1/3);

  2. до 28.04.02, 28.05.02., 28.06.02. делается Учет расчетов с персоналом по прочим операциям перечисление налога – Д 68 К 51 – 98400;

Общая сумма перечисленного налога составила 295200. По итогам квартала Актив должен заплатить 1700000 х 24 % = 408000. До 28.06.02. нужно доперечислить в бюджет 36000 руб. (408000 – 295200) и сделать в учете проводку Д 99 К 68 – 36000.

Учет НДС Учет расчетов с персоналом по прочим операциям находится в зависимости от момента определения выручки для целей налогообложения. При определении «по отгрузке» начисление НДС осуществляется при помощи одной из проводок:

Д 90/3 К 68 – начислен НДС, причитающийся от покупателей за продукты, ГП, р,у;

Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 91/2 К 68 – начислен НДС, причитающийся от покупателей за проданные ОС, НА, др. имущество, продажа которого не является доя организации обыденным видом деятельности;

При определении «по оплате» начисление НДС осуществляется при помощи отдельного субсчета Учет расчетов с персоналом по прочим операциям «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76:

Д 90/3 (91/2) К 76 «Расчеты по неоплаченному НДС» - сумма НДС, подлежащая перечислению после поступления средств от покупателей и заказчиков;

Д 76 «Расчеты по неоплаченному НДС» К 68 - начислен НДС к уплате Учет расчетов с персоналом по прочим операциям в бюджет.

НДС с приобретенных авансов рассмотрен выше.

^ НДС у источника выплаты дохода. НК РФ определяется 2 варианта, когда организация должна заплатить НДС при перечислении средств поставщику: а) при приобретении продуктов (р, у Учет расчетов с персоналом по прочим операциям) на местности РФ у зарубежного предприятия, не состоящего в налоговом учете; б) в случае аренды организацией городского либо муниципального имущества. В этих случаях организация выступает в роли налогового агента. Это значит Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, что с сумм, перечисляемых зарубежной фирме либо арендодателю городского (муниципального) имущества, нужно удержать НДС и перечислить в бюджет.

При всем этом делается проводка: Д 19 К 68 – удержан НДС у источника выплаты дохода.

Пример Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. ЗАО «Актив» арендовало помещение у комитета по управлению муниципальным имуществом. Каждомесячная арендная плата – 24000 руб. Согласно договору арендную плату перечисляют за 3 месяца вперед.

Требуется: найти сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет и отразить на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям счетах бухгалтерского учета эти операции.

Д 19 К 68 - 12000 (72000 х 20/120) – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет;

Д 60 К 51 – 60000 (72000 – 12000) – перечислена арендная плата за минусом НДС;

Д 68 К 51 – 12000 – перечислен НДС налоговым агентом в бюджет Учет расчетов с персоналом по прочим операциям;

Д 26 К 60 – 20000 (60000 / 3) – сумма арендной платы отнесена на себестоимость;

Д 68 К 19 - 4000 (12000 / 3) – зачет НДС.

НДС по СМР. СМР, выполненные организацией для собственных нужд, облагаются НДС. В данном случае начисление НДС отражается проводкой: Д 19 К 68 – начислен НДС Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по СМР.

Учет налога на доходы физических лиц.

Начисление НДФЛ отражается при помощи одной из последующих проводок:

Д 70 К 68 «НДФЛ» - удержан НДФЛ с сумм, выплаченных работникам организации;

Д 75 К 68 «НДФЛ» - удержан НДФЛ Учет расчетов с персоналом по прочим операциям с сумм дивидендов, выплаченных учредителям организации, если они являются работниками предприятия;

Д 76 К 68 «НДФЛ» - удержан НДФЛ с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации.

ЕСН. Для учета начисленных Учет расчетов с персоналом по прочим операциям страховых вносов и обобщения инфы о расчетах по соц страхованию и одному соц налогу предусмотрен счет 69 «Расчеты по соц страхованию и обеспечению». Страховые взносы начисляются на суммы выплат в валютной либо в натуральной Учет расчетов с персоналом по прочим операциям форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.

К счету 69 можно открыть сл. субсчета:

69-1 «Расчеты по соц. страхованию»

69-1-1 «Расчеты с ФСС по ЕСН» (4%) и 69-1-2 «Расчеты с Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ФСС по взносам на соц. страхование от злосчастных случаев на производстве и проф заболеваний» (находится в зависимости от рода деятельности)

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии» и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»

69-3 «Расчеты по неотклонимому мед страхованию»

69-3-1 «Расчеты с ФФОМС» (0,2 %) и 69-3-2 «Расчеты с ТФОМС» (3,4 %)

Начисления отражаются проводками:

Д 20, 23, 25, 26 К 69

При отражении расчетов с ПФ РФ нужно управляться ФЗ от 15.12.01. №167-ФЗ Учет расчетов с персоналом по прочим операциям «Об неотклонимом пенсионном страховании в РФ» (с изм. от 29.05.02.). В согласовании с этим законом платежи в ПФ распределяются в 3 группы: платежи, поступающие в федеральный бюджет, поступающие на финансирование страховой части трудовой Учет расчетов с персоналом по прочим операциям пенсии; поступающие на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Начисление сумм в федеральный бюджет по ЕСН отражается проводкой:

Д 20, 23, 25, 26 К 68 / «Расчеты по ЕСН»;

Д 68 / «Расчеты по ЕСН» К 69/ «Расчеты с ПФ по страховой части Учет расчетов с персоналом по прочим операциям трудовой пенсии» - начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет ;

Д 68 / «Расчеты по ЕСН» К 69/ «Расчеты с ПФ по накопительной части трудовой пенсии» - начисленные взносы по Учет расчетов с персоналом по прочим операциям накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Для правильного определения сумм, подлежащих перечислению, нужно пользоваться тарифами страховых взносов, в согласовании с чем, необходимо поделить всех Учет расчетов с персоналом по прочим операциям физических лиц, в пользу которых выполняются выплаты, на три возрастные группы:

1) мужчины 1952 года рождения и старше и дамы 1956 года рождения и старше;

2) мужчины с 1953 по 1967 год рождения и дамы с 1956 по 1967 год рождения;

3) мужчины Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и дамы 1967 года рождения и молодее.


База

Для парней 1952 г рождения и старше и дам 1956 г рождения и старше

Для парней с 1952 г рождения по 1967 год рождения и дам с 1956 по 1967 год рождения

Для Учет расчетов с персоналом по прочим операциям лиц 1967 г рождения и молодее (за 2002 – 2003 гг.)

страховая часть

накопит часть

страховая часть

накопит часть

страховая часть

накопит часть

До 100000

14 %

0

12 %

2%

11 %

3 %

От 100001 до 300000

14000 р. + 7,9 % от ∑, превосходящей 100000

0

12000 р. +6,8 % от ∑, превосходящей 100000

2000 р. + 1,1 % от ∑, превосходящей 100000

11000 р. + 6,21 % от ∑, превосходящей 100000

3000 р. + 1,69% от ∑, превосходящей Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 100000

От 300001до 600000

29800 р. +3,95 % от ∑, превосходящей 300000

0

25600 р. + 3,39 % от ∑, превосходящей 300000

4200 р. + 0,56 % от ∑, превосходящей 300000

23420 р. + 3,1 % от ∑, превосходящей 300000

6380 р. + 0,85 % от ∑, превосходящей 100000

Выше 600000

41650

0

35770

5880

32720

8930


Учет других налогов и сборов, учитываемых на счете 68.

Налоги и сборы, начисляемые по Учет расчетов с персоналом по прочим операциям дебету счета 90 «Продажи».

а) акцизы: Д 90/4 К 68 «Расчеты по акцизам» - начислен акциз;

б) экспортные пошлины: Д 60/5 К 68 «Расчеты по экспортным пошлинам» - начислена экс. пошлина;

в) налог с продаж: Д 90/4 К 68 «Расчеты по Учет расчетов с персоналом по прочим операциям налогу с продаж»- начислен налог с продаж.

^ Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

а) налог на имущество: Д 91/2 К 68 «Расчеты по налогу на имущество» - начислен налог на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям имущество;

б) налог на рекламу: Д 91/2 К 68 «Расчеты по налогу на рекламу» - начислен налог на рекламу;

в) налог на операции с цб: Д 91/2 К 68 «Расчеты по налогу на операции с цб» - нач. нал Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на операции с ЦБ;

г) сбор за внедрение наименований «Р», «РФ» и образованных на их базе слов и словосочетаний: Д 91/2 К 68 «Расчеты по сбору за внедрение наименований «Р», «РФ» и образованных на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям их базе слов и словосочетаний » - начислен сбор.

^ Налоги с сборы, начисляемые по дебету счетов учета издержек и расходов на продажу.

а) налог на юзеров авто дорог: Д 26, 44 К 68 «Расчеты по налогу на Учет расчетов с персоналом по прочим операциям юзеров авто дорог» - начислен налог на юзеров авто дорог;

б) налог с хозяев тс: Д 20, 25,26, 44 К 68 «Расчеты по налогу с хозяев транспортных средств» - начислен налог с хозяев тс;

в) земляной налог – Д 20, 23, 25, 26 К 68 «Расчеты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по земляному налогу» - начислен зем. налог;


^ Учет расчетов с подотчетными лицами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций появляется потребность в использовании наличных денег для расчетов с работниками по командировкам Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, выдачи им средств на представительские цели, для покупки продуктов в других организациях либо у физических лиц, также на другие хозяйственно-операционные цели. При всем этом работники организации, получающие деньги на обозначенные Учет расчетов с персоналом по прочим операциям нужды, для целей бухгалтерского учета именуются подотчетными лицами.

Организации при выдаче работникам наличных денег и ведении учета собственных расчетов с ними руководствуются: Трудовым кодексом, Постановлением Правительства РФ от 8.02.02 г. N 93 "Об установлении норм расходов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям организаций на выплату дневных и полевого довольствия, в границах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к иным расходам, связанным с созданием и реализацией", Порядком ведения кассовых Учет расчетов с персоналом по прочим операциям операций в РФ (утвержден письмом ЦБ РФ от 22.09.93), Правилами расчетов организации с работниками, направленными в командировки, установленными в аннотации о служебных командировках в границах СССР (приказ от 07.04.88 №62), Положением ЦБ РФ от Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 25.06.97. №62 о порядке покупки и выдачи зарубежной валюты для оплаты командировочных расходов.

Исходя из цели командировки выделяют служебные и непроизводственные.

В согласовании со ст. 166 Трудового кодекса, служебная командировка - поездка работника по Учет расчетов с персоналом по прочим операциям распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места неизменной работы. Служебные поездки работников, неизменная работа которых осуществляется в пути либо имеет разъездной нрав, служебными командировками не признаются. Под служебной командировкой Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, совершаемой в установленном порядке, понимаются также поездки работника, которые связаны с покупкой МПЗ, воплощением работ серьезного нрава, подготовкой и увеличением квалификации работников, ролью в общих собраниях акционеров обществ, в каких организация имеет акции Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, другими подобными нуждами.

В случае направления в служебную командировку работодатель должен возмещать работнику:

расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения (расходы по найму жилища оплачиваются в полном размере при Учет расчетов с персоналом по прочим операциям условии наличия оправдательных документов, в неприятном случае норма составляет 12 руб. в день); дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места неизменного жительства (дневные); другие расходы, произведенные работником с разрешения, либо ведома работодателя.

Командировки, целью которых деятельность Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, не связанная с созданием, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет мотивированных источников, относятся на денежные результаты (без учета в составе убытков при налогообложении). К таким командировкам Учет расчетов с персоналом по прочим операциям относятся поездки работников, связанные с обслуживанием и передачей объектов непроизводственного предназначения.

В согласовании с п.п.12 п.1 ст.264 НК РФ расходы на командировку относятся к иным расходам. При наличии оправдательных документов расходы на командировки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям учитываются при исчислении прибыли в полном объеме, кроме дневных, которые учитываются в границах норм.

Срок командировки в границах РФ не может превосходить 40 дней, не считая времени нахождения в пути; за рубежом – не Учет расчетов с персоналом по прочим операциям может превосходить 60.

Для обобщения инфы о расчетах с подотчетными лицами организации по суммам, выданным им под отчет, употребляется счет 71.

Расходование сумм, выданных под отчет, отражается по кредиту счета 71. Так, при приобретении подотчетными лицами Учет расчетов с персоналом по прочим операциям за плату у других организаций и лиц оборудования, требующего монтажа, делают проводку: Д 07 К 71.

Оплату подотчетными лицами расходов, связанных с приобретением объектов, которые подлежат учету в качестве главных средств, нематериальных активов и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям пр. внеоборотных активов, в бухгалтерском учете осуществляется запись: Д 08 К 71.

Оплата подотчетными лицами МПЗ, продуктов, отражается: Д 10, 41, 43 К 71.

При использовании организацией для отражения в бухгалтерском учете приобретения (заготовления) МЦ счетов Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 15, 16, при оплате подотчетными лицами обретенных ценностей, осуществляется запись: Д 15 К 71.

Оплата подотчетными лицами расходов, связанных с созданием продукции (р, у), их продажей, продажей продуктов и управлением созданием в целом, отражается: Д 20, 23, 25, 26, 44 К 71.

Расходы Учет расчетов с персоналом по прочим операциям подотчетного лица, связанные с формированием организацией расходов операционного либо внереализационного нрава отражаются: Д 91/2 К 71.

В согласовании с Порядком ведения кассовых операций воспрещается выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее приобретенным Учет расчетов с персоналом по прочим операциям средствам, передавать подотчетные суммы от 1-го работника другому. При выдаче ДС нужно соблюдать предельный размер расчетов наличными.

^ Учет расчетов с персоналом по иным операциям.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» предназначен для обобщения Учет расчетов с персоналом по прочим операциям инфы о всех видах расчетов с работниками организации, не считая расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 могут быть открыты последующие субсчета: 1) «Расчеты по предоставленным займам; 2) «Расчеты Учет расчетов с персоналом по прочим операциям по возмещению вещественного ущерба».

На субсчете 73/1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (на личное либо кооперативное жилищное строительство, приобретение либо строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и др.).

На субсчете 73/2 учитываются расчеты по возмещению вещественного вреда, причиненного работником организации в итоге недостач и хищений денег и ТМЦ, брака, также по возмещению других видов вреда.

Основанием для выдачи займа Учет расчетов с персоналом по прочим операциям работнику является письменный контракт (ст. 808 ГК РФ). В договоре должны быть определены сумма займа, срок выдачи, также порядок возврата (частями, общей суммой, либо сумма займа будет удерживаться из ЗП Учет расчетов с персоналом по прочим операциям). Размер и срок погашения займа законодательством не ограничены. Если срок займа в договоре не указан, работник должен возвратить средства в течение 30 дней после того, как это будет потребовано (ст. 810 ГК РФ). Выдача работнику займа Учет расчетов с персоналом по прочим операциям отражается проводкой: Д 73/1 К 50 (51). Начисление процентов по займу отражается проводкой: Д 73/1 К 91/1. Внесение в кассу либо расчетный счет суммы процентов по займу отражается: Д 50, 51 К 73/1.

При предоставлении работнику займа на льготных критериях Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, рассчитывается вещественная выгода от экономии в процентах, которая облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35 % раздельно от других видов доходов. При исчислении налога с суммы вещественной выгоды налоговые вычеты не используются.

Сумма Учет расчетов с персоналом по прочим операциям вещественной выгоды рассчитывается 2 методами:

1. как разница меж процентами, начисленными в размере ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в рублях);

2. как разница меж процентами, начисленными Учет расчетов с персоналом по прочим операциям в размере 9 % годичных, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в валюте).

Пример. 1.03.02. АО «Актив» предоставило собственному работнику беспроцентный заем в сумме 16000 руб. сроком на 1 месяц. Ставка рефинансирования на дату получения Учет расчетов с персоналом по прочим операциям займа составила 25 % годичных. Требуется найти сумму процентов за использование займом в течение месяца, сумму вещественной выгоды, сумму подоходного налога и отразить на счетах бухгалтерского учета.

Д 73/1 К 91/1 - 250 руб. =16000 х Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 25 % х ¾ х 1 мес.

Сумма вещественной выгоды: 250 руб. (250-0)

Д 73/1 К 68 – 88 руб. (250 х 35%).

Возврат займа отражается проводкой: Д 50, 51 К 73/1. Если по согласованию с работником бухгалтерия держит сумму займа из зарплаты, это отражается проводкой: Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 70 К 73/1.

Отражение вреда, причиненного работником организации, находится в зависимости от дизайна отношений меж организацией и работником: 1) если с работником заключен трудовой контракт, вред возмещается в согласовании с Трудовым кодексом; 2) если работник не является штатным Учет расчетов с персоналом по прочим операциям сотрудником и работает по договору гражданско-правового нрава, вред возмещается в согласовании с ГК РФ (обычно, в полном объеме).

Различают ограниченную либо полную вещественную ответственность (ст. 242-244 ТК).

За причиненный вред работник несет вещественную Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ответственность в границах собственного среднего месячного заработка, что предполагает ограниченную вещественную ответственность.

Полная вещественная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный вред в полном размере.

Вещественная ответственность в Учет расчетов с персоналом по прочим операциям полном размере причиненного вреда возлагается на работника в последующих случаях: 1) когда в согласовании с реальным Кодексом либо другими федеральными законами на работника возложена вещественная ответственность в полном размере за вред, причиненный работодателю при выполнении Учет расчетов с персоналом по прочим операциям работником трудовых обязательств; 2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного контракта либо приобретенных им по разовому документу; 3) предумышленного причинения вреда; 4) причинения вреда в состоянии спиртного, наркотического либо токсического опьянения; 5) причинения вреда в Учет расчетов с персоналом по прочим операциям итоге криминальных действий работника, установленных приговором суда; 6) причинения вреда в итоге административного проступка, если такой установлен подходящим муниципальным органом; 7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую либо иную Учет расчетов с персоналом по прочим операциям), в случаях, предусмотренных федеральными законами; 8) причинения вреда не при выполнении работником трудовых обязательств.

Отнесение суммы вреда на виноватое лицо отражается проводкой: Д 73/2 К 94 (28).

Удержание денег из заработка работника отражается: Д 70 К 73/2.

^ Учет Учет расчетов с персоналом по прочим операциям расчетов с различными дебиторами и кредиторами.

Счет 76 предназначен для обобщения инфы о расчетах с различными дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов либо постановлений судов, и др. К сч. 76 могут раскрываться сл. субсчета: 76/1 – «Расчеты по имущественному Учет расчетов с персоналом по прочим операциям и личному страхованию»; 76/2 – «Расчеты по претензиям»; 76/3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76/4 – «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете ^ 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям персонала (не считая расчетов по соц страхованию и обеспечению, неотклонимому мед страхованию). Различают два вида страхования: непременное и добровольческое. Начисление страховых платежей отражают по кредиту счета 76/1. Суммы страховых платежей по страховке имущества, применяемого Учет расчетов с персоналом по прочим операциям в производственной деятельности, врубаются в себестоимость продукции (р, у) либо в состав расходов на продажу: Д 10, 15, 20, 25, 26 К 76/1. В случае страхования имущества, не применяемого на производственные цели, суммы относятся в состав Учет расчетов с персоналом по прочим операциям иных расходов: Д 91/2 К 76/1. Перечисление страховых платежей отражается проводкой: Д 76/1 К 51. Право на получение страхового возмещения возникает у организации в случае пришествия страхового варианта. Получение сумм страхового возмещения отражается проводкой: Д 51 К 76/1. Остаточная цена имущества Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, утраченного в итоге пришествия страхового варианта, списывается проводкой: Д 76/1 К 01, 10, 41, 43. Если по условиям контракта страхования утраты либо часть утрат не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они числятся чрезвычайными Учет расчетов с персоналом по прочим операциям доходами организации, которая отражается: Д 99 К 76/1. Сумма превышения страхового возмещения утрат от порчи либо утраты имущества считается чрезвычайным доходом: Д 76/1 К 99.

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников отражается аналогично страхованию Учет расчетов с персоналом по прочим операциям имущества. При пришествии страхового варианта застрахованному работнику полагается выплата возмещения. Поступление суммы страхового возмещения на расчетный счет отражается: Д 51 К76/1. Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся работнику, отражается проводкой: Д 76/1 К 73 субсчет Учет расчетов с персоналом по прочим операциям «Расчеты по договору страхования». При выплате страхового возмещения сотруднику организации делается запись: Д 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» К 50,51.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и Учет расчетов с персоналом по прочим операциям другим организациям, также по предъявленным и общепризнанным (либо присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Претензия должна быть составлена в письменной форме в 2 экземплярах. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку Учет расчетов с персоналом по прочим операциям, передана заказным письмом и т.д. Претензия может быть выставлена поставщику в последующих случаях: при выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика (подрядчика), при выявлении недостач ценностей, поступивших от поставщика Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (сверх предусмотренных в договоре величин), при несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязанностей.

Если организация перечислила поставщику деньги в порядке подготовительной оплаты и позднее нашлась ошибка при проверке приобретенных счетов, выставление претензии отражается проводкой: Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 76/2 К 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным». Если ошибки обнаружены после отражения операции на счетах бухгалтерского учета, т.е. после оприходования ценностей, на сумму выставленной претензии делается запись:

Д 76/2 К 10, 41, 43.

Претензия Учет расчетов с персоналом по прочим операциям может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, общепризнанных плательщиком либо присужденных арбитражем. В данном случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму по дебету счета 76/2 в корреспонденции Учет расчетов с персоналом по прочим операциям со счетами учета производственных издержек.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязанностей, в бухгалтерском учете организации выполняются записи по дебету Учет расчетов с персоналом по прочим операциям счета 76 в корреспонденции со счетом 91/1 в суммах, общепризнанных плательщиками либо присужденных арбитражем.

Поступление средств в счет ублажения претензий отражается: Д 50, 51 К 76/2.

В неких случаях выставленные претензии не подлежат взысканию (к примеру, во Учет расчетов с персоналом по прочим операциям взыскании отказано трибуналом). Суммы таких претензий списываются с кредита 76/2 на те счета, с которых они были приняты к учету: Д 10, 20, 25, 26, 41, 43, 60 К 76/2.

Пример. ООО «Сатурн» заключило контракт с ООО «Марс Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе оприходования выяснилось, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Марс» претензию на сумму Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 15000 руб. Но ООО «Марс» признало претензию исключительно в сумме 13000 руб. Материалы ценой 2000 руб. утратили качество по вине покупателя.

Д 60 / «Расчеты по авансам выданным» К 51 – 120000 – перечислен поставщику аванс в счет грядущей поставки Учет расчетов с персоналом по прочим операциям продуктов;

Д 76/2 К 60 / «Расчеты по авансам выданным» К 76/2 – 15000 – отражена сумма выставленной претензии поставщику

Д 51 К 76/2 – 13000 – оплачена признанная поставщиком претензия;

Д 60 / «Расчеты по авансам выданным» К 76/2 – 2000 – учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащая взысканию.


Для Учет расчетов с персоналом по прочим операциям учета сумм дивидендов и других доходов (доходов, приобретенных по договору о совместной деятельности), которые причитаются организации, употребляют субсчет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Сумму начисленных дивидендов (доходов) отражают проводкой: Д Учет расчетов с персоналом по прочим операциям 76/3 К 91/1. Получение денег либо других активов в счет причитающихся активов отражается: Д 50, 51 К 76/3.


На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются по суммам оплаты труда работников, неполученные в срок. Депонированные Учет расчетов с персоналом по прочим операциям суммы оплаты труда отражаются проводкой: Д 70 К 76/4. Выплата работнику депонированной зарплаты отражается: Д 76/4 К 50,51.

uchet-finansovih-vlozhenij-v-priobretennie-obyazatelstva.html
uchet-formirovaniya-sebestoimosti-transportnih-uslug.html
uchet-gotovoj-produkcii-ee-otgruzka-i-realizaciya-referat.html