Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат

Содержание
Введение 3
I Теоретические трудности формирования налоговых поступле - ний 4
1.1 Общие правила взимания налогов
1.2 Организация аналитического и синтетического учета расчетов

с бюджетом по налогам

1.3 Виды налогов
II Производственно – правовая и учетная черта пред-

приятия

36
2.1 Экономико-правовая черта
2.2 Организация учета на предприятии и структура бухгалтерской

службы

III Особенности организации расчетов с бюджетом по налогам и

сборам

46
3.1 Порядок расчета налогов Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат и отражение их в учете
3.2 Вопросы совершенствования учета расчетов с бюджетом
Заключение 51
Литература 53
Введение

Неважно какая бухгалтерия, как сердечко предприятия, в особенности чувствительна к изменениям в налогах. От четкости либо не четкости налоговой системы конкретно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в корректности, быстроте и своевременности Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат которых последний заинтересован не меньше первого.

Базы сейчас действующей налоговой системы Русской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За девять с половиной прошедших лет было много, видимо даже очень много, от­дельных личных конфигураций, но главные принципы учета расчетов с Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат бюджетом сохраня­ются.

Цель данной работы является описание способов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом. Для заслуги этой цели нужно решить ряд задач:

1. Анализ заморочек формирования налоговых поступлений;

2. Особенности организации учета расчетов с бюджетов по налогам и сборам.

В процессе работы были применены труды последующих ученых Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат: Кондракова Н.П., Вещуновой Н.Л., Фоминой Л.Ф., Щадиловой С.Н., также нормативные документы МНС Русской Федерации.

I . Теоретические препядствия формирования налоговых поступлений

1.1. Общие правила взимания налогов

В согласовании с законодательством Русской Федерации налогообложение предприя­тий подразумевает:

· определение размера объекта налогообложен ия;

· расчет суммы причитающего­ся с предприятия Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат налога на базе сформировавшегося в учете пока­зателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (обычно, процентной);

· воплощение расчетов с бюджетом по начисленным нало­говым платежам;

· составление и представление в налоговые органы налоговых де­клараций.

Подавляющее число показате­лей, составляющих базу налогооб­ложения, в том числе главные из их - объем Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат реализации продук­ции (продуктов, услуг) и сумма по­лученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.[15]

В соо тветствии с Положени ем о бухгалтерском учете и от четност и в РФ отражаемые в о тче тности суммы расчетов с налоговыми органа­ ми и внеб юджетными государст венными фо Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат ндами д олжны быть согласованн ыми с ними и то ждест­ венными. Оставление на балансе неот регулирован­ных сумм п о этим ра счетам не допускается.

В системе расчетн ых взаимоо тношений пр ед­приятий валютные расчетные дела с госу­ дарственным бюджетом и государствен ными, вне­бюдже тными фондами (с оциальными Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, дорожными, экологически ми и др.) занимают особенное место.

Общие правила взимания налогов установлены в главе 7 первой части Налогового Кодекса.

Объектами налогообложения могут являться:


Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в согласовании с Налоговым Кодексом.

Под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектовграждански прав,относящихся кимуществу всоответствии Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат с Штатским КодексомРоссийской Федерации.

Продуктом для целей налогообложения признается хоть какое имущество, реализуемое или созданное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и другое имущество, определяемое Таможенным кодексом Русской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которое имеют вещественное выражение и могут быть Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат реализованы для ублажения надобно -стей организации (либо) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют вещественного выражения, реализуются и потребляются в процессе воплощения этой деятельности.


Реализацией и продуктов, работ либо услуг организацией либо личным бизнесменом признается соответственно передача на возмездной базе (в том числе Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат обмен продуктами, работами либо услугами) права принадлежности на продукты, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, - на безвоз­мездной базе.[2] Место и момент фактической реализации продуктов, работ либо услуг определяется в со­ответствии с частью 2-ой Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат Налогового Кодекса.

Не признается реализацией продуктов, работ либо услуг:


Для целей налогообложения при реализации продуктов, работ, услуг принимается стоимость продуктов, работ либо услуг, обозначенная сторонами сделки. Пока не подтверждено оборотное, предпо­лагается, что эта стоимость соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат впра­ве инспектировать корректность внедрения цен по сделкам только в последующих случаях:


В обозначенных случаях, когда примененные сторонами сделки цены продуктов, работ либо услуг отклоняются (в ту либо иную сторону) более чем на 20 % от рыночной цены идентич­ных (однородных) продуктов (работ либо услуг) налоговый орган вправе вынести мотивирован­ное решение о Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат доначислении налога и пени, рассчитанных таким макаром, как если б ре­зультаты этих сделок были оценены исходя рыночных цен.

Рыночная стоимость определяется с учетом положений, изложенных ниже. При всем этом учиты­ваются обыденные при заключении сделок меж невзаимозависимыми лицами прибавки к це­не либо скидки. А Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат именно, учитываются скидки, вызванные:

· сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на продукты (работы, ус­луг

· потерей продуктами свойства либо других потребительских параметров;

· истечением (приближением даты истечения) сроков годности либо реализации това­ров;

· рекламной политикой, в том числе при продвижении на рынки новых продуктов, не имеющих аналогов, также при продвижении продуктов (работ, услуг) на Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат новые рынки;

• реализацией опытнейших моделей и образцов продуктов с целью ознакомления с ними по­требителей.

Рыночной ценой продукта (работы, услуги) признается стоимость, сложившаяся при взаимо­действии спроса и предложения на рынках схожих (а при их отсутствии - однородных) продуктов (работ, услуг) в сравнимых экономических (коммерческих) критериях.

При Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат определении рыночных цен продуктов, работ либо услуг принимаются во внимание сделки меж лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки меж взаимозависи­мыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

При определении рыночных цен продукта, работы либо услуги учитывается информация о заключенных Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат на момент реализации этого продукта, работы либо услуги сделках с схожими (однородными) продуктами, работами либо услугами в сравнимых критериях.

А именно, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых продуктов (к примеру, объем товарной партии), сроки выполнения обязанностей, условия плате­жей, обычно используемые в сделках данного вида, также другие Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат разумные условия, которые могут влиять на цены.

При всем этом условия сделок на рынке схожих (а при их отсутствии однородных) продуктов, работ либо услуг признаются сравнимыми, если различие меж такими критериями или не оказывает влияние значительно на стоимость, или может быть учтено при помощи поправок.

При отсутствии на соответственном рынке Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат продуктов, работ либо услуг сделок по иден­тичным (однородным) товарам, работам, услугам либо из-за отсутствия предложения на этом рынке таких продуктов, работ либо услуг, также при невозможности определения соответст­вующих цен ввиду отсутствия или недоступности информационных источников для опре­деления рыночной цены могут употребляться последующие способы:

• способ Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат цены следующей реализации, при котором рыночная стоимость продуктов, работ либо услуг, реализуемых торговцем, определяется как разность цены, по которой такие продукты,работы либо услуги реализованы покупателем этих продуктов, работ либо услуг при последую­щей их реализации (перепродаже), и обыденных в схожих случаях издержек, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат цены, по которой были приобретены обозначенным покупателем у торговца продукты, работы либо услуги) и продвижении на рынок приобретен­ных у покупателя продуктов, работ либо услуг, также обыкновенной для данной сферы деятельности прибыли покупателя;

• накладный способ, при котором рыночная стоимость продуктов, работ либо услуг определяется как сумма сделанных издержек и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат обыкновенной для данной сферы деятельности прибыли. При всем этом учитываются обыденные в схожих случаях прямые и косвенные издержки на производ­ство (приобретение) и (либо) реализацию продуктов, работ либо услуг, обыденные в схожих слу­чаях издержки по транспортировке, хранению, страхованию и другие подобные издержки.

При определении и признании рыночной цены продукта Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, работы либо услуги используют­ся официальные источники инфы о рыночных ценах на продукты, работы либо услуги и биржевых котировках.[11]

1.2. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения инфы о расчетах с бюджетами по налогам Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, практически перечисленные в бюджет, также суммы налога на добавленную цена, списанные со счета 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат аналитического учета расчетов с бюджетом долж­на строиться таким макаром, чтоб по лучить н еобходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется обратная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а к редитовый — в пассиве[12].

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:

По дебету По кредиту

19 Налог на добавленную цена по полученным ценностям

10 Материалы

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Денежные счета

55 Особые счета в банках

66 Расчеты по короткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат длительным кредитам и займам

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

08 Вложения в необоротные активы

11 Животные на выращивании и откорме

15 Заготовление и приобретение вещественных ценностей

20 Основное создание

23 Вспомогательные производства

26 Общехозяйственные расходы

29 Обслуживающие производства и хозяйства

41 Продукты

44 Расходы на продажу

51 Расчетные счета

52 Денежные счета

55 Особые счета в банках

75 Расчеты с учредителями

90 Реализации

91 Остальные доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

1.3. Виды налогов

Более большими налогами, уплачиваемыми предприятием Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат являются: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Налог на добавленную цена Плательщики и объекты налогообложения

Налог на добавленную цена (НДС) платят все юридические лица, в том числе и с зарубежными инвестициями; личные личные предприятия; филиалы компаний и обособленные отделения, без помощи других реализующие продукты, работы, услуги; международные объединения и зарубежные Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат юридические лица, осуществляющие предпринимательскую и коммерческую деятельность на местности РФ.

Объектом обложения НДС являются:

· реализация на местности РФ продукции, работ, услуг собственного производства; реализация имущества предприятия (главных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, горючего, запасных частей, тары, МБП);

· реализация на местности РФ продуктов, обретенных со стороны;

· любые получаемые Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат предприятиями деньги, если их получение связано с расчетами по оплате продуктов (работ, услуг), средства от взимания штрафов, взыскание пеней, выплаты неустоек, приобретенные за нарушение обязанностей, предусмотренных договорами поставки продуктов (выполнения работ, оказания услуг); суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет грядущих поставок продуктов либо выполнения работ на Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат расчетный счет, суммы, приобретенные в порядке частичной оплаты за реализованные продукты, работы, услуги.

При всем этом под реализацией понимается:

- реализация на сторону физическим и юридическим лицам;

- реализация своим работникам;

- реализация в форме бартера;

- оплата труда работников в натуральной форме;

- безвозмездная передача либо передача с частичной оплатой юридическим и физическим Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат лицам, в том числе своим работникам;

- внедрение продукции, продуктов, работ, услуг для собственных нужд в виде конечного употребления.

Ставки налога

С 1 января 1993 года и по истинное время установлены последующие ставки НДС:

10% - по продовольственным товарам (не считая подакцизных) и продукта для малышей по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ;

20% - по остальным товарам Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные продукты; по всем товарам (работам, услугам), экспортируемые в страны СНГ и импортируемые из государств СНГ[2].

Предприятие определяет величину НДС в последующих случаях:

1. при выставлении счета покупателю (заказчику) за продукты, работы, услуги;

2. при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по приобретенной выручке;

3. при расчете конечной суммы НДС Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, уплачиваемой предприятием в бюджет. При определении задолженности покупателя за поставленные ему продукты, работы, услуги расчет делается последующем образом:

Дпок = Цотп + НДС = Цотп + Цотп * Сндс / 100 = Цотп* ( 1 + Сндс / 100), где

Дпок –долг покупателя за отпущенные ему продукты, выполненные работы и услуги, руб.; Цотп – стоимость отпущенных покупателю продуктов, выполненных работ, услуг, руб.; НДС Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат – сумма налога на добавленную цена, руб.; Сндс – ставка налога, % (10% либо 20% зависимо от вида продуктов, работ, услуг).

При расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, ставки НДС берутся зависимо от того, от какой базы определяется налог.

К примеру, если ставка применяется к общей сумме денег, поступивших от покупателя, включающей в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат себя стоимость и НДС, то для расчета НДС берется расчетная величина ставки (Рндс), равная:

9,09 % (10% / 110,0% * 100) либо 16,67% (20% / 120,0% * 100)

Если ставка применяется к стоимости продукта, работ, услуг, то для расчета НДС берется величина ставки 10% либо 20%.

Отражение НДС в документах

Сумма НДС по реализуемым товарам (работам, услугам) должна быть выделена отдельной строчкой:

- в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат расчетных документах (поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, приходных кассовых ордерах);

- в первичных учетных документах (счетах, счетах–фактурах, затратных, актах выполненных работ и др.), на основании которых выполняются расчеты при бартерных сделках, подготовительной оплате (авансах), расчетов с внедрением векселей и зачете обоюдных требований.

Не являются плательщиками Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат НДС по существующему законодательству:

- физические лица;

- физические лица-предприниматели без образования юридического лица;

- малые предприятия, перешедшие на облегченную систему налогообложения, учета и отчетности.

Обозначенные категории налогоплательщиков не составляют счетов-фактур и не ведут книжек покупок и продаж.

Не составляют также счета-фактуры предприятия розничной торговли, публичного питания и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат организации, оказывающие платные услуги, работы популяции без использования ККМ, с применением, в согласовании с законом, действующих бланков серьезной отчетности (письмо ГНС РФ от 22.06.95 г. № ЮУ-4-14/29Н « О формах документов серьезной отчетности для учета наличных денег без внедрения ККМ»).

Порядок дизайна счетов-фактур, книжек продаж и книжек покупок

· Все Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, также при получении авансов и в других случаях должны по установленным формам:

- составить счет-фактуру

- вести журнальчики учета приобретенных и выставленных счетов-фктурн

- вести книжки покупок и книжки продаж

· При реализации продуктов в розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур числятся выполненными Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, если торговец выдал покупателю кассовый чек либо другой документ установленной формы

· Порядок ведения журнальчика учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжки покупок и книжки продаж инсталлируются Правительством РФ ( Постановление Правительства РФ от 2.12.2000 №914)


- документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету либо возмещени


· Книжка продаж создана для Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат регистрации счетов-фактур и составляется торговцами при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС

· Отражение счетов-фактур в книжке продаж делается в хронологическом порядке по мере реализации продуктов (работ, услуг) либо получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в каком появилась обязанность по уплате налога

· Получение денег в виде предоплаты (аванса Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат) в счет грядущих поставок продуктов (выполнения работ, оказания услуг) оформляется торговцем составлением счетов-фактур и надлежащими записями в книжке продаж. Покупатели, перечисляющие обозначенные деньги, счета-фактуры по этим средствам в книжке покупок не регистрируют

· Книжка продаж должна быть прошнурована, странички пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за корректностью ведения книжки осуществляется Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат управляющим организации либо уполномоченным им лицом. Книжка продаж хранится у поставщика в течение 5 лет с даты последней записи.


· Книжка покупок создана для регистрации счетов-фактур, выставленных торговцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) и ведется покупателем

· Суммы НДС по полученным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих цена обретенных продуктов, и соответственных записей в книжке покупок

· Счета-фактуры, приобретенные от продавцов, подлежат регистрации в книжке покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых продуктов (выполненных работ, оказанных услуг)

· При частичной оплате оприходованных продуктов, работ, услуг записи Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в книжку покупок выполняются по каждой сумме с отметкой «Частичная оплата» с указанием номера счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам).

· По счетам-фактурам по безвозмездно приобретенному имуществу записи в книжку покупок не выполняются и НДС к зачету не принимается.

· Книжка покупок должна быть прошнурована, странички пронумерованы и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат скреплены печатью. Контроль за корректностью ведения книжки осуществляется управляющим организации либо уполномоченным им лицом.

· Книжка покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. [19]

Работа со счетами-фактурами у поставщика продуктов, работ, услуг проводится последующим образом.

Поставщик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в 2-ух Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат экземплярах.

В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяются подписью управляющего и печатью поставщика с указанием даты исправления.

Счет-фактура составляется на российском языке с внедрением компьютера либо пишущей машинки, но может быть заполнен от руки.

Счет-фактура подписывается управляющим и основным бухгалтером поставщика, также лицом, ответственным за отпуск Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат продуктов (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия).

Выписка счетов-фактур в адресок всех категорий покупателей делается в последующих случаях:

- отгрузка продуктов, выполнение работ, оказание услуг, как облагаемых НДС, таки не облагаемых НДС;

- отгрузка главных средств, нематериальных активов, материалов (т.е. имущества предприятия). При всем этом ликвидация главных Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат средств, списание нематериальных активов, выбытие имущества в итоге порчи либо хищения счетами-фактурами не оформляется;

- безвозмездная передача продуктов, работ, услуг, имущества; передача в уставный капитал других организаций, передача в совместную деятельность. При всем этом в счетах-фактурах в графе « Наименование продукта (работ, услуг)» нужно дополнительно указать предназначение Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат передаваемых средств;

- получение денег, связанных с расчетами по товарам, работам, услугам (авансов, предоплат, штрафов, пени, неустоек за нарушение договорных обязанностей). Счет-фактура поставщиком в данном случае выписывается в одном экземпляре.

В расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, приходно-кассовых ордерах) в предназначении платежа неотклонима ссылка на номера соответственных счетов Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат-фактур.

1-ый экземпляр счета-фактуры не позже 5 дней с даты отгрузки продукта, выполнения работ, оказания услуг либо получения предоплаты (аванса) предоставляется покупателю.

2-ой экземпляр счета-фактуры остается у поставщика и с ним осуществляются последующие операции:

- счет-фактура подшивается в журнальчик учета счетов-фактур;

- информация со счета-фактуры отражается в книжке продаж Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.

Выдаваемые счета-фактуры хранятся в журнальчиках учета счетов-фактур в течении полных 5 лет с даты их получения (выдачи).

Счета-фактуры в журнальчиках учета должны быть подшиты и пронумерованы.

Работа со счетами-фактурами у покупателя продуктов, работ, услуг проводится последующим образом.

При получении продуктов (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат либо его уполномоченным представителем.

Покупатели ведут журнальчик учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книжку учета покупок.

Приобретенные счета-фактуры подшиваются и хранятся в журнальчике учета в течение 5 лет с даты их получения. Счета-фактуры в журнальчике учета должны быть подшиты и пронумерованы.

Порядок исчисления НДС.

НДС Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДС б), определяется последующем образом:

НДС б = НДС пол - НДС упл ,

Где НДС пол – налог на добавленную цена, приобретенный от покупателей по реализованной им продукции, товарам, работам, услугам, главным средствам, материалам, нематериальным активам и др.; НДС упл – налог на добавленную цена, уплаченный поставщикам по полученным от их материалам Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, товарам, работам, услугам, цена которых относится на издержки производства и воззвания. В случае, еслиНДС пол > НДС упл , то возникающая разница уплачивается в бюджет. В случае, еслиНДС пол < НДС упл , то возникающая отрицательная разница засчитывается в счет грядущих платежей либо возмещается из бюджета по заявлению предприятия.

Расчет НДС, приобретенного Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат от покупателей (заказчиков) (НДС пол).

1-ая составляющая формулы расчета НДС, уплачиваемого в бюджет,

НДС пол содержит в себе последующие величины:

- НДС, приобретенный от покупателей за реализованные им продукты, работы, услуги;

- НДС, начисленный по поступившим от покупателей авансам, предоплатам, штрафам, пеням, неустойкам за нарушение договорных обязанностей;

- НДС, начисленный с выручки зарубежного Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат юрлица, приобретенной на местности РФ, перечисляемой ему русским юрлицом , в случае, если зарубежное юрлицо не стоит на налоговом учете;

- НДС, приобретенный от покупателей за реализованное им имущество предприятия (главные средства, нематериальные активы, материалы, МБП);

- НДС, начисленный по безвозмездно передаваемому имуществу;

- НДС, восстановленный по имуществу, использованному на непроизводственные цели.

При Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат реализации предприятием продукции, продуктов, работ, услуг, материалов, МБП, в том числе и привезенных из других стран (по товарам не считая компаний розничной торговли и публичного питания):

НДС пол = Ц реал * С ндс / 100 ,

Где Ц реал – продажная цена реализованной продукции, продуктов, работ, услуг, материалов, МБП (по стоимости сделки), руб Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.; С ндс – ставка налога, %.

При получении от покупателей авансов и подготовительных оплат, в том числе по экспортным поставкам, средств от других компаний, связанных с расчетами по оплате продукции (продуктов, работ, услуг), средств от взимания штрафов, пеней , неустоек за нарушение договорных обязанностей:

НДС пол = С пол * Р ндс / 100,

Где Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат С пол - сумма средств, связанных с расчетами по оплате продукции (продуктов, работ, услуг), приобретенная от покупателей и других компаний, средств от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение договорных обязанностей, руб.; Р ндс – расчетная ставеа НДС, % (9,09% либо 16,67 %).[7]

Расчет НДС, уплаченного поставщикам (подрядчикам) (НДС упл ).

Расчет НДС упл, показываемого в уменьшение Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат задолженности предприятия по НДС в бюджет, делается зависимо от объекта, по которому осуществляется списание налога.

В первичных и расчетных документах поставщиков должен быть непременно выделен НДС.

В случае, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, затратных, приходных кассовых ордерах, актах выполнения работ и др.) не выделен НДС, то и в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат расчетных документах исчисление его расчетным методом не делается и предполагаемый НДС в данном случае врубается или в цена обретенных вещественных ценностей, или в издержки производства и воззвания.

НДС, уплаченный поставщикам материалов, МБП, продуктов (работ, услуг), списывается в зачет бюджету:

- при оплате наличными – только с суммы в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат границах лимита расчетов наличными по одному платежу с юридическими лицами (до 10 тыс. руб.);

- при расчетам по нормируемым затратам – только те суммы в границах норм расхода (по командировкам, представительским расходам и т. п.)

НДС по оплаченным сверхлимитным и сверхнормативным затратам возмещению из бюджета не подлежит и списывается за счет незапятанной прибыли предприятия.

Списание Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат НДС уплпо товарам, оплаченным и оприходованным (не считая розничной торговли и публичного питания); по материалам и МБП, оплаченным поставщикам и оприходованным на склад, в том числе и ввезенным; по НДС, уплаченному на таможне:

НДС упл = НДС упл (тмц) ,

Где НДС упл (тмц) - НДС, уплаченный поставщикам (на Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат таможне) оприходованных товарно-материальных ценностей и обозначенный в счет-фактуре.

По вещественным ценностям, обретенных для нужд производства на предприятиях розничной торговли за наличный расчет, списание НДС не делается. Цена вещественных ценностей в данном случае врубается в издержки производства и воззвания с НДС.

При приобретении ГСМ за наличный расчет и в порядке подготовительной Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат оплаты при определении НДС к зачету принимаются суммы НДС в размере 13,79% от стоимостиэтих материалов. В случае конфигурации снабженческо-сбытовой прибавки для организации нефтепродуктообеспечения обозначенные проценты уточняются налоговыми органами по согласованию с МФ РФ.

Учет НДС.

Учет НДС ведется на счетах 19 « Налог на добавленную цена по полученным ценностям» по подходящим Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат субсчетам; 68 «Расчеты по налогам и сборам».[11]

Счет 19 НДС (по субсчетам)

Д К

Сальдо – НДС по полученным

вещественным ценностям, выполнен-

ным работам, услугам на начало

периода

НДС по полученным вещественным НДС по вещественным ценностям, оприходо-

ценностям, выполненным работам, услу- ванным и оплаченным поставщикам, вы-

гам полненным и оплаченным работам Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, услугам

Сальдо – НДС по полученным мате-

риальным ценностям, выполненным ра-

ботам, услугам на конец периода

Счет 68 НДС

Д К


Сальдо – задолженность бюджета предпри- Сальдо – задолженность предприятия бюд-

ятию по НДС на начало периода жету по НДС на начало периода

Зачет уплаченного НДС поставщикам мате- Начисление задолженности предприятия

риальных ценностей, работ, услуг бюджету по НДС

Сальдо Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат – задолженность бюджета предпри- Сальдо – задолженность предприятия бюдже-

ятию по НДС на конец периода ту по НДС на конец периода

Принципная схема учета НДС имеет последующий вид:

- при реализации предприятием продукции, продуктов, работ, услуг, облагаемых НДС:

Д Сч. 19НДС К Д Сч. 68 НДС К


К сч. 60,76 Д сч. 90,91,62,99


Сумма НДС по Списание Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат НДС по вещественным ценностям, ра- Сумма НДС, приобретенная от

Оприходованным ботам, услугам, оприходованным и оплаченным покупателей по реализации

Вещественным поставщикам продукции, работ, услуг,

Ценностям, выпол- продуктов, вещественных

Ненным работам, ценностей (момент реали-

Услугам зации - отгрузка); по

авнсам и предоплатам

Д Сч. 62 К приобретенным; по средствам

других компаний, если

их Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат получение связано с

расчетами по товарам, ра-

Зачет НДС по ранее начисленному НДС по предо - ботам, услугам; средствам

Плате и по авансовым платежам от взимания штрафов, пе-

ней, неустоек за нарушение

Д Сч. 51 К договорных обязанностей;

положительным суммо-

вым разницам; по арен-

Уплата НДС в бюджет дной плате приобретенной

Д сч Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.76


Сумма НДС, приобретенная

От покупателей (момент

реализации – оплата)

Д сч. 29,94,84


Сумма НДС, восстанов-

ленная по вещественным

ценностям, использован-

ным для непроизвод-

ственных целей

Д сч. 51

Возврат НДС из бюджета

Сроки уплаты НДС в бюджет

Уплата налога делается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Если выручка от реализации у предприятия за каждый месяц Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат квартала без НДС и налога с продаж составляет до 1 млн. рублей включительно, то НДС уплачивается ежеквартально, не позже 20 числа месяца, последующего за истекшим кварталом. Если же выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж выше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат каждый месяц, до 20 числа месяца, последующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога[16].

Налог на прибыль (доход) русских юридических лиц

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, в том числе экономные являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с зарубежными инвестициями международные объединения и организации филиалы компаний Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия(П вал)

П вал = П р + Д цб – Р цб + Д оп – Р оп + Д вн - Р вн ,

П р - прибыль от реализации продукции, продуктов, работ, услуг, руб.; Д цб - доходы от долевого роли в других предприятиях Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, доходы по ценным бумагам (проценты, дивиденды), руб. Р цб - проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, дисконт по облигациям (с 01.07.99 г.)

Д оп - остальные операционные доходы, руб.; Р оп - остальные операционные расходы, руб.; Д внпрочие внереализационные доходы, руб.; Р вн — остальные внереализационные расходы, руб.

П р = В – НДС – А – ГСМ Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат – ЭП – С – КР – УР ,

где В - выручка от реализации продукции, продуктов, работ, услуг, руб.; НДС - налог на добав­ленную цена, руб.; А - акциз, руб.; ГСМ - налог на реализацию ГСМ, руб.; ЭП - экс­портные пошлины, руб.; С - себестоимость реализованной продукции, продуктов, работ, услуг, руб.; КР - коммерческие расходы, руб.; УР - управленческие Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат расходы, руб.

Выручка от реализации продуктов, работ, услуг складывается:

В = Вр + В вв* Кб

где Вр - рублевая выручка за продукцию, работы, услуги, руб.; Ввв - денежная выручка предприятия, инвалюта;Кб - курс рубля к инвалюте, в согласовании с курсом Банка Рф

на денек определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по принятому способу Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат определения выручки для целей налогообложения.

Для целей налогообложения предприятия могут использовать способ определения выруч­ки от реализации продукции, продуктов, работ, услуг "по отгрузке" либо "по оплате".

Состав издержек на создание продукции, работ, услуг устанавливается Положением о составе издержек, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г № 552 с из­менениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат от 01.07.95 г. № 661, от20.11.95 г№ 1133, от 11.03.97 г. №273.

Состав издержек по отраслям народного хозяйства регулируются отраслевыми инструк­циями.

В составе себестоимости продукции, продуктов, работ, услуг (С) отражается:

• производственными предприятиями - издержки на создание продукции, работ ус­луг (производственная себестоимость) с управленческими расходами, если они отражаются в согласовании с учетной политикой Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат на счете 20, либо без их - если они относятся непосредст­венно на счет 46;

• торговыми предприятиями - покупная цена продукта.
Коммерческие расходы (КР) содержат в себе:

• на производственных предприятиях - расходы по сбыту продукции, работ, услуг, учитываемые на счете 43;

• в торговых предприятиях - издержки воззвания по реализованным товарам, учиты­ваемые на счете 44.

Управленческие расходы (УР) содержат Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в себе суммы общехозяйственных расходов, если они в согласовании с учетной политикой списываются конкретно на счет 46.

Доходы по ценным бумагам и от роли в других предприятиях ( Д цб ) содержат в себе:

• проценты к получению по облигациям, денежным векселям и другим ценным бу­магам;

• дивиденды по акциям;

• доходы от роли Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в других предприятиях;

• доходы от совместной деятельности. .
Проценты по облигациям, уплачиваемые эмитентом (Р цб ),содержат в себе:

• проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, воззвание которых производит­ся через устроителя торговли на рынке ценных бумаг, имеющего лицензию ФКЦБ. Для це­лей налогообложения издержки по уплате обозначенных процентов принимаются в пределахучетной ставки Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат ЦБ РФ, увеличенной на три пт;

• разница меж номинальной ценой эмитируемых облигаций и ценой их пер­вичного размещения (дисконт). При всем этом процент (дисконт) начисляется исходя из установ­ленного срока их воззвания за время фактического воззвания облигаций.

Остальные операционные доходы ( Доп ) содержат в себе:

• доходы от Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат реализации имущества компаний за вычетом НДС;

• арендная плата к получению;

• компенсация издержек по законсервированным объектам, аннулированным производст­венным заказам, прекращенному производству, не давшему продукцию;

• положительные курсовые различия;

• другие операционные доходы.

Остальные операционные расходы (Роп ) содержат в себе:

• фактическую себестоимость реализованного имущества; остаточную цена реа­лизованного амортизируемого имущества;

• расходы по реализации Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат имущества;

• расходы по законсервированным объектам; аннулированным производственным зака­зам; прекращенному производству, не давшему продукции;

• износ сданных в аренду главных средств;

• отрицательные курсовые различия;

• налоги и сборы, начисляемые за счет денежных результатов;

• другие операционные расходы.

Остальные внереализационные доходы (Д вн ) содержат в себе:

· кредиторскую и депонентскую задолженность, по которым истек срок Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат исковой давности

· суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной ранее;

· штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, начисленные к получению;

· суммы возмещения убытков от чрезвычайных происшествий;

· прибыль прошедших лет, выявленная в отчетном году;

· избытки, выявленные в итоге инвентаризации;

· другие внереализационные доходы.

Остальные внереализационные расходы (Р вн ) содержат в себе:

· уценку Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат продуктов, припасов, готовой продукции;

· убытки от списания дебиторской задолженности;

· штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, начисленные к уплате;
убытки прошедших лет, выявленные в отчетном году;

· утраты в итоге чрезвычайных происшествий;

· убытки, выявленные в итоге инвентаризации;

· судебные издержки; другие внереализационные расходы.

Для целей налогообложения валовая прибыль подлежит корректировке:

П вал Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат (кор) = Пвал - П изм + П пер + З св + И без + Упр + Уцб + Увн + Кдр,

гдеП изм- изменение величины прибыли (убытка) по компаниям, определяющим выручку по оплате; П пер — прибыль, приобретенная от пересчета выручки при реализации, обмене продукции (работ, услуг) по стоимости не выше фактической себестоимости; З св- сверхнормативные издержки;

Ибез Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат - цена безвозмездно приобретенного имущества; Упр - убытки от иной реализации; У цб - разница меж рыночной ценой с учетом предельных границ колебаний рыночной цены и фактической ценой реализации ценных бумаг; Увн - убытки от внереализационных операций; Кдр-другие корректировки в согласовании с аннотацией по налогу на прибыль.

В состав сверхнормативных издержек (З Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат св ) увеличивающих налогооблагаемую прибыль, входят последующие:

• суммы превышения процентов по рублевым кредитам банка сверх учетной ставки ЦБ, увеличенной на три пт;

• суммы превышения процентов по денежным кредитам банков над ставкой ЛИБОР, увеличенной на три пт (с 1997 г. - 15 %);

• сумма процентов по экономным ссудам, превосходящая размер, установленный законом;

• сумма процентов по просроченным Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат кредитам банков, коммерческим кредитам бан­ков, коммерческим кредитам, экономным ссудам;

• командировочные расходы, расходы по рекламе, представительские, на подготовку кадров, компенсация за внедрение личных автомобилей сверх установленных норм.

В состав убытков от иной реализации и внереализационных расходов , увеличиваю­щих налогооблагаемую прибыль (Упр, Увн), врубаются:

• убытки от реализации главных Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат фондов и другого имущества, в том числе от реализации валюты;

• убытки от покупки валюты;

• резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

• убытки от списания дебиторской задолженности (по постановлению Правительства РФ от 18 08 95 г № 817);

• уценка материалов и продуктов.

При принятии решения о корректировке валовой прибыли для налогообложения необ­ходимо ориентироваться на Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат положение о формировании денежного результата деятельно­сти предприятия.

В согласовании с постановлениями Правительства РФ № 552 от 05.08.92 г , № 661 от01.07.95 г, № 273 от 11.05.97 г. в состав внереализационных доходов , учитываемых при на­логообложении прибыли, врубаются:

• доходы, приобретенный на местности Русской Федерации и за ее пределами от до­левого роли в деятельности других компаний, дивиденды по Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат акциям и доходы по обли­гациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду;

• присужденные либо общепризнанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение критерий хозяйственных договоров, также доходы от причиненных убытков;

• прибыль прошедших лет, выявленная в отчетном году;

• положительные курсовые Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат различия по денежным счетам, также курсовые различия по операциям в зарубежной валюте;

• другие доходы от операций, конкретно не связанных с созданием и реали­зацией продукции (работ, услуг).

В состав внереализационных расходов , учитываемых при налогообложении прибыли, врубаются:

• издержки по аннулированным производственным заказам, также издержки на произ­водство, не давшее продукции;

• издержки на Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат содержание законсервированных производственных мощностей и объек­тов (не считая издержек, возмещаемых за счет других источников);

• не компенсируемые виновниками утраты от простоев по наружным причинам;

• убытки по операциям с тарой;

• судебные издержки и арбитражные расходы;

• присужденные либо общепризнанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение критерий хозяйственных Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат договоров, также расходы по возмещению обстоятельствённых убытков;

• суммы непонятных долгов по расчетам с другими предприятиями, также отдель­ными лицами, подлежащие резервированию в согласовании с законодательством;

• убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, мистических для взыскания;

• убытки по операциям прошедших лет, выявленные Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в текущем году;

· остальные внереализационные расходы.

Валовую прибыль для целей налогообложения нужно корректировать (увеличи­вать) на все виды расходов, не отраженных в списке вне реализационных расходов положе­ния о денежных результатах деятельности предприятия.

Прибыль, облагаемая налогом ( Побл), рассчитывается последующим образом:

Побл = П вал (кор) – Д цб – Д уч Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат – П н – Л ,

где Побл -доходы по акциям и муниципальным ценным бумагам; Д уч -доходы от долевого роли;; П н- прибыль от посреднических операций; Л -льготы по налогу на прибыль.

Доходы по акциям и муниципальным ценным бумагам, от долевого роли, от игро­вого бизнеса, от посреднических операций исключаются из балансовой Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат прибыли, потому что обегаются налогом по ставкам, хорошим от общей ставки налога на прибыль.[5]

Льготы, исключаемые из облагаемой налогом прибыли (Л), определяются в соответст­вии с законом о налоге на прибыль, при всем этом общая сумма льгот не должна превосходить 50 % налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.

Расчет Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат фактической суммы налога на прибыль делается ежеквартально (ежеме­
сячно) нарастающим итогом с начала года:

Н приб (к) = П обл (i) * С приб /100 - Н приб (i)

где Н приб (к) - сумма налога на прибыль в рассчитываемом к-м квартале (месяце), руб.;.

П обл (i) - размер облагаемой прибыли по всем кварталам (месяцам) с начала Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат года до рассчитываемого, руб.; С приб - ставка налога на прибыль, %; Н приб (i)- сумма налога наприбыль, начисленная с начала года по всем кварталам (месяцам), предыдущим рас­четному.

Ставка налога на прибыль по всем компаниям, в том числе и на сто процентов принадле­жащим зарубежным инвесторам, установлена в размере Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат 35 %: 11 % - в федеральный бюд­жет; до 22 % - в местный бюджет, а для компаний по прибыли, приобретенной от посредни­ческих операций и .сделок, биржи, брокерских контор, банков, кредитных организации и страховщиков - до 30 %. Определенная ставка налога в местный бюджет устанавливается ме­стными органам власти.

С 01.04.99 г. установлены новые ставки налога на прибыль:

• 11 % в федеральный Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат бюджет;

• до 19 % в территориальныйбюджет;

• до 5 % в местный бюджет

Суммы налога на прибыль, исчисленные самим плательщиком исходя из практически приобретенной прибыли, вносятся им в доход бюджета по квартальным расчетам в 5-дневный срок со денька, установленного для предоставления квартальных бухгалтерских отчетов, а по годичным расчетам – в 10-дневный срок со денька Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса за год.

Авансовые платежи в бюджет налога на прибыль

В течение квартала все плательщики (не считая малых компаний и компаний, добы­вающих драгоценные металлы) создают авансовые платежи налога до 15 числа каждого месяца в размере одной трети планируемой суммы налога на прибыль на квартал Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.

Предприятия представляют в налоговую инспекцию до первого числа квартала справку о планируемой прибыли на квартал.

При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласо­ванию с денежным органом может пересмотреть сумму авансовых платежей за 20 дней до окончания квартала.

Если при квартальных расчетах появляется разница меж суммой налога, подлежащей внесению Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в бюджет по практически получаемой прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то выполняются дополнительные расчеты по налогу на прибыль.

Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом(Н доп ):

Н доп = ( Н пр(ф) – Н пр(ав) ) * С Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат уч./4*100

Где Н пр(ф)- фактическая сумма налога на прибыль Н пр(ав)-сумма авансовых платежей налога в течение квартала ( но не больше суммы, обозначенной в справке); С уч - учетная ставка Центрального банка РФ за использование банковским кредитом, действующая на 15-е число второ­го месяца истекшего квартала.

Если фактическая сумма налога меньше Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат суммы авансовых платежей, то по возникаю­щей разнице возникает долг бюджета:

Ддоп = ( Н пр(ф) – Н пр(ав) ) * С уч./4*100

гдеД ДОП - сумма, подлежащая возврату из бюджета,

Сумма дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) отражается в бухгалтерском учете месяца, последующего за отчетным кварталом:

• дополнительные платежи-Д сч Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.99, К сч. 68;

• возврат из бюджета - Д сч. 68 приб., К сч, 99.

Уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчета делается в 5-дневный срок со денька, установленного для предоставления квартального бухгалтерского отчета и баланса и 10-дневный срок со денька, установленного для предоставления отчета и баланса за год. Лишне внесенные Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей либо ворачиваются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со денька получения его письменного заявления

В согласовании с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ "О внесении из­менений и дополнений в Закон Русской Федерации О налоге на прибыль компаний и организаций Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат" начиная с 1 января 1997 г. компаниям предоставлено право самостоятельно­го выбора (на срок более года) режима уплаты этого налога: либо придерживаться дейст­вующего порядка внутриквартальной уплаты авансовых платежей, либо перейти на ежеме­сячную уплату, исходя из практически приобретенной прибыли в месяц. При этом для компаний малого бизнеса, зарубежных юридических лиц и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат экономных организаций со­храняется ранее действовавший порядок уплаты налога на прибыль.

Налог на имущество компаний

Плательщиками налога на имущество являются все предприятия, считающиеся юриди­ческими лицами, включая и предприятия с зарубежными инвестициями, филиалы предпри­ятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Не подлежат обложению налогом на имущество экономные Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат учреждения, органы госу­дарственной власти; коллегия адвокатов, предприятия по производству, переработке и хра­нению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, специа­лизированные протезно-ортопедические предприятия; предприятия образования и культуры; предприятия жилищно-коммунального хозяйства, не считая гостиниц; публичные объедине­ния, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие приятельства (если они Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат не занимаются предпринимательской деятельностью); публичные организации инвалидов и предприятия, где инвалиды составляют более 50 % от общего числа работающих; научно-исследовательские учреждения Русской академии, Русских академий ме­дицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования; муниципальные научные центры и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утвер­ждаемому Правительством РФ; Центральный банк Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат РФ и его учреждения, Пенсионный фонд, Фонд общественного страхования, Фонд занятости, Фонд мед страхования и др.

Объектом обложения налогом на имущество компаний с 1 января 1994 г. являются главные средства, нематериальные активы, припасы и издержки, находящиеся на балансе пла­тельщика:

И=О 01 -О 03 +О 04 -О 05 +О 08 +О 10 +О 11 + 0 15 +О 21 +О Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат 23 +О 29 +О 41 +О 43 +О 44 +О 45 +О 97+ О пр - Л

где И - цена имущества, облагаемого налогом, руб.; О01…О097 – остатки по счетам, руб:

• сч. 01 "Главные средства";

• сч. 03 "Доходные вложения в вещественные ценности за минусом суммы амортизации

• сч. 04 "Нематериальные активы";

• сч. 05 "Амортизация нематериальных активов”

· сч. 08 “ Вложение в необоротные активы»

· сч. 11 "Животные на выращивании и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат откорме";

· сч. 15 "Заготовление и приобретение вещественных ценностей»

· сч. 1 б "Отклонение в цены вещественных ценностей»

· сч. 20 "Основное создание";

· сч. 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

· сч. 23 "Вспомогательные производства";

· сч. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

· сч. 41 "Продукты";

· сч.43 « Готовая продукция»

· сч. 44" Расходы на продажу";

· сч. 45 "Продукты отгруженные";

• Опр остальные припасы и издержки, отраженные Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат по статье "Остальные припасы и издержки" разделаII актива баланса; '

• Л - цена имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженной по обозначенным выше счетам.

Для целей налогообложения цена имущества предприятия миниатюризируется на оста­ точную цена:

• объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, стопроцентно либо отчасти находящихся на балансе налогоплательщика;

• объектов, применяемых Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат только для охраны природы, пожарной безопасно­сти либо штатской обороны;

• имущества, применяемого для производства, переработки и хранения сельскохозяй­ственной продукции, выкармливания, лова и переработки рыбы;

• земли;

• других объектов, в согласовании с законом.

Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая цена имущества (И им ) за отчетный период:

за 1 квартал:

И Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат им(1) =( И1/2 + И2 /2 ) / 4;

За полугодие:

И им(пол) = ( И1/2 +И2 +И3/2) / 4;

За 9 месяцев:

И им (9) = ( И1/2 +И2 +И3 + И4 /2) / 4;

За год:

И им(год) = ( И1/2 +И2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,

где И1, И2, И3, И4 - стоимостная оценка имущества предприятия по состоянию соответ­ственно на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года; И Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат’1- стоимостная оценка

имущества предприятия по состоянию на 1 января года, последующего за отчетным.

Если предприятие учреждено с начала хоть какого другого квартала, не считая первого, то расчет среднегодовой цены имущества начинается с момента учреждения предприятия. К примеру, если предприятие учреждено с 1 апреля, то среднегодовая цена имущества равна:

за полугодие:

И им(пол Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат) = ( И2/2 + И3/2) / 4;

за 9 месяцев:

И им (9) = ( И2/2 + И3 + И4 /2) / 4;

за год:

И им(год) = ( И2/2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,

В случае учреждения предприятия в первой половине квартала до 15 числа второго ме­сяца включительно в расчете среднегодовой цены имущества принимается стопроцентно весь квартал. Если предприятие учреждено во 2-ой половине квартала Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, то среднегодовая цена имущества рассчитывается начиная с 1 числа квартала, последующего за отчетным.[8]

Налог на имущество предприятия (Ним) рассчитывается ежеквартально нарастающимитогом:

За Iквартал:

Ним (1) = Иим (1) *С им /100;

За IIквартал:

Ним (II) = Иим (пол) *С им /100 - Иим (1);

За IIIквартал:

Ним (III) = Иим (9) *С им /100 – ( Иим (1) + Ним (II) );

За IV квартал:

Ним Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат (IV) = Иим (год) *С им /100 – ( Иим (1) + Ним (II) + Ним (III));

где С им - ставка налога на имущество, % (с 1 января 1994 г. - предельный размер ставки,

2%).

Определенные ставки налога на имущество инсталлируются законодательными органа ми субъектов РФ.

При начислении налога составляется проводка:

(Д сч. 91 К сч. 68 им).

При уплате налога в бюджет Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат составляется проводка : (Д сч. 68 К сч. 51)

Сумму налога плательщики исчисляют без помощи других и заносят в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года делается перерасчет. Уплата налога делается по квартальным расчетам в 5-дневный срок, со денька, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годичным расчетам – в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат 10-дневный срок со денька, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.

II. Производственно – правовая и учетная черта предприятия.

2.1. Экономико – правовая черта предприятия

АООТ «Орелтекмаш» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Место нахождения общества: Наша родина, 302006, город Орел, ул. Столичная, 155. Основан в 1854 году негоциантами. В Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат 30-х годах обусловилась специфичность завода – оборудование для обработки волокон.

«Орелтекмаш» является акционерным обществом открытого типа. Общество имеет в принадлежности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от собственного имени получать и производить имущественные и личные неимущественные права, нести Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны муниципальных, публичных и других организаций не допускается, если это не обосновано их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.

Элементами управления общества являются :

- общее собрание акционеров;

- совет директоров;

- генеральный директор Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат (единоличный исполнительный орган);

- правление ( коллегиальный исполнительный орган );

- ликвидационная комиссия[9].

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия (ревизор).

Совет директоров, генеральный директор, ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Ликвидационная комиссия при добровольческой ликвидации общества избирается общим собранием, а при принудительной ликвидации комиссия назначается трибуналом (арбитражем). Правление утверждается советом директоров Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат по представлению генерального директора общества.

Общество хранит последующие документы:

1. Утомившись общества, конфигурации и дополнения к уставу;

2. Документы,подтверждающие права Общества на имущество находящееся на его балансе;

3. Внутренние документы Общества;

4. Положение о филиале либо консульстве Общества;

5. Годичный денежный отчет;

6. Проспект эмиссии акций Общества;

7. Документы бухгалтерского учета;

8. Документы денежной отчетности Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат;

9. Протоколы общих собраний Общества,заседаний Совета директоров общества;

10. Перечень аффилированных лиц Общества с указанием количества и категорий принадлежащих им акций;

11. Заключение ревизионной комиссии Общества;

12. Другие документы,предусмотренные Законом «Об Акционерных обществах»[9].

Общество раз в год опубликовывает в средствах массовой инфы последующие документы:

1. Годичный отчет Общества, счет прибыли и убытков, бухгалтерский баланс Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат;

2. Проспект эмиссии акций Общества;

3. Сообщения о проведении общего собрания акционеров

Важными задачками действующего АООТ являются:

1.Получение дохода;

2.Обеспечение потребителей продукции предприятия;

3.Недопущение сбоев в работе предприятия;

4.Обеспечение персонала предприятия зарплатой, нормальными критериями труда и возможностью проф роста;

5.Охрана среды.

Основными видами деятельности Общества являются:

1. Создание продукции по федеральной программке Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат “Тополь М”;

2. Создание текстильного оборудования и запчастей (машины чесальные для шерсти и льна);

3. Создание сельхозтехники;

4. Изготовка запчастей и ремонт оборудования в рамках сотрудничества с ОАО «ОСПАЗ»;

5. Создание продуктов потребительского спроса (машины стиральные компактные, плиты газовые).

Таблица 1 – Динамика главных характеристик хозяйственной деятельности АООТ «Орелтекмаш» за 1999-2000 г.г.

Характеристики 1999 г. 2000 г. Изменение Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в 2000 г. по сопоставлению с 1999 г. (+,-)
1 2 3 4
Выручка от реализации продуктов, продукции, работ, услуг (тыс. руб.) 69438 55309 - 14129
Себестоимость проданных продуктов, продукции, работ, услуг (тыс. руб.) 58078 45628 -12450
Прибыль от реализации (тыс. руб.) 10422 8757 -1665
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (тыс. руб.) 9718 8379 -1339
Прибыль до налогообложения (тыс. руб.) 9651 8164 - 1487
Незапятнанная прибыль (тыс. руб.) 6273 5307 -966
Фонд оплаты труда (тыс. руб.) 13527,9 19405,6 +5877,7
Среднемесячная Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат зарплата на 1 работника (руб.) 1102 1453 +351
Продолжение таблицы
1 2 3 4
Среднесписочная численность (чел.) 1005 1098 +93
Коэффициент автономии 0,81 0,67 - 0,14
Коэффициент денежной стойкости 0,81 0,66 - 0,15
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,24 0,49 + 0,25
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,05 0,03 - 0,02
Коэффициент текущей ликвидности 0,12 0,09 - 0,03
Коэффициент покрытия 1,01 1,00 - 0,01
Коэффициент оборачиваемости обратных средств 2,06 1,10 - 0,96
Продолжительность 1-го оборота обратных средств ( денек) 175 326 + 151
Толика дебиторской задолженности в обратных средствах (%) 11,35 6,12 - 5,23
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 18,19 18,02 - 0,17
Продолжительность Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат 1-го оборота дебиторской задолженности (денек) 19,79 19,98 + 0,19
Рентабельность собственного капитала (%) 4,8 5,0 + 0,2
Рентабельность текущих активов (%) 18,6 10,6 - 8,0
Рентабельность главных фондов (%) 5,69 4,81 - 0,88
Фондоотдача ( руб.) 0,41 0,32 - 0,09
Фондоемкость ( руб.) 2,44 3,07 + 0,63
Фондовооруженность (тыс. руб.) 168,71 154,72 - 13,99

При анализе таблицы необходимо подчеркнуть, что у АООТ «Орелтекмаш» общая сумма доходов превосходит общую сумму расходов. Но анализ характеристик показывает на то, что у предприятия происходит Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат сокращение незапятанной прибыли – в 1999 г. она составила 6273 тыс. руб., в 2000 г. – 5307 тыс. руб. Сокращение незапятанной прибыли в 2000 г. обосновано сокращением прибыли до налогообложения, наличием чрезвычайных расходов. Прибыль до налогообложения в 2000 г. по сопоставлению с 1999 г. сократилась на 1487 тыс. руб. и составила 8164 тыс. руб. На прибыль до налогообложения воздействовало сокращение Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат внереализационных доходов с 744 тыс. руб. в 1999 г. до 56 тыс. руб. в 2000 г. В 2000 г. наблюдается повышение уровня прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в общем объеме выручки от реализации до 15,15% по сопоставлению с 1999 г. (14,00%). Прибыль от реализации в 2000 г. снизилась и составила 8757 тыс. руб., невзирая на это некординально возрос ее уровень Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в общем объеме выручки от реализации до 15,83%. На понижение прибыли от реализации воздействовало уменьшение выручки от реализации продукции на 14129 тыс. руб. по сопоставлению с 1999 г.

Необходимо подчеркнуть также ухудшение характеристик ликвидности на предприятии. Так коэффициент текущей ликвидности, значение которого было в 1999 г. ниже рационального ( от 0,8 до 1) и составляло 0,12, в 2000 г Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат. еще уменьшилось и составило 0,09. Такая же тенденция наблюдается по коэффициенту покрытия, его значение в 2000 г. – 1,00 при рациональном (>2) и по коэффициенту абсолютной ликвидности, за отчетный период его значение уменьшилось на 0,02 и составило 0,03 при рациональном (от 0,2 до 0,7). Эта ситуация гласит, что у предприятия не довольно средств для покрытия собственных обязанностей. Одной Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат из обстоятельств является сокращение спроса на продукцию предприятия.

При анализе коэффициентов оборачиваемости необходимо подчеркнуть, что коэффициент оборачиваемости обратных средств сократился в 2000 г. по сопоставлению с 1999 г. и составил 1,03. Отрицательным моментом также считается повышение продолжительности 1-го оборота практически в 2 раза. Это свидетельствует о неэффективности использования обратных средств. При оценки Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат характеристик денежной стойкости отмечается за отчетный период уменьшение коэффициента автономии до 0,66 и коэффициента денежной стойкости до 0,67. Это гласит об ухудшении денежного положения предприятия и дефицитности собственных источников для формирования обратных средств предприятия. В связи с этим вырастает зависимость АООТ «Орелтекмаш» от заемных источников средств. Их толика в собственных средствах Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат предприятия в 2000 г. составила 49% по сопоставлению с 1999 г.- 24%. Предприятию нужно проанализировать структуру баланса и принять меры по повышению его собственных средств.

Положительным моментом деятельности предприятия является сокращение толики дебиторской задолженности в обратных средствах с 11,35% в 1999 г. до 6,12% в в 2000 г.

При анализе эффективности использования главных фондов рассчитывается показатель фондоотдачи, который указывает Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат объем товарооборота на каждый рубль учитываемых на балансе главных фондов. В нашем примере фондоотдача низкая в 1999 году была равна 0,41 руб. на каждый рубль главных фондов, в 2000 году этот показатель несколько сократился и составил 0,32 руб. в связи с сокращением товарооборота до 55309 тыс. руб. Показатель фондоемкости имеет оборотную Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат тенденцию и указывает количество главных средств на рубль товарной продукции. В 1999 году этот показатель составлял 2,44 руб., а в 2000 году он некординально возрос до 3,07 руб. Фондовооруженность указывает насыщение работниками главных фондов. На предприятии фондовооруженность за последние 2 года имеет тенденцию к уменьшению в связи с малозначительным уменьшением среднегодовой цены главных фондов и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат роста среднесписочной численности работников. Так в 1999 году фондовооруженность была равна 168,71 руб. на человека, а в 2000 году – 154,72 руб. При анализе деятельности предприятия необходимо подчеркнуть тенденцию роста среднесписочной численности работников: в 1999 г. она составляла 1005 человек, а к 2000 году возросла на 93 человека и составила 1098 чел. Потому что АООТ «Орелтекмаш» получает прибыль в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат собственной деятельности, то его можно отнести к выгодным компаниям, хотя рентабельность главных фондов низкая и имеет тенденцию к понижению: в 1999г. – 5,69% , в 2000 г. – 4,81%. Также сокращается рентабельность текущих активов в 2000 г. она составила 5%. Это связано с сокращением незапятанной прибыли и ростом обратных активов на предприятии в 2000 г. Это свидетельствует о неэффективном Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат использовании текущих активов. Предприятию нужно принять меры по увеличению эффективности использования главных фондов. Предприятию «Орелтекмаш» нужно посоветовать провести анализ выпускаемой продукции, может быть, целенаправлено отрешиться от неких видов продукции и оказываемых услуг, не пользующихся спросом. Огромную помощь в выявлении резервов улучшения денежного состояния предприятия может оказать рекламный анализ Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат по исследованию спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой базе рационального ассортимента и структуры производства продукции. С целью сокращения операционных расходов предприятию можно предложить частичную передачу в аренду главных средств и списание ненадобных, излишних, неиспользуемых построек, машин, оборудования либо законсервировать часть главных фондов с целью минимизации уплаты налога Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат на имущество. Это также будет содействовать сокращению расходов на их содержание и будет являться резервом понижения себестоимости продукции. Одним из главных и конструктивных направлений денежного оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по достижению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет полного использования производственной мощности предприятия, увеличения Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат свойства и конкурентоспособности продукции, понижения ее себестоимости, рациональное внедрение вещественных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение непроизводственных расходов и утрат, внедрение передового опыта, также повышении заинтригованности работников в результатах труда.

АООТ «Орелтекмаш» можно предложить вербование кредитов под выгодные проекты, способные принести предприятию высочайший доход.

2.2 Организация учета на предприятии и структура бухгалтерской Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат службы.

Сначала работы предприятия и потом сначала каждого календарногот года предприятие заявляет в налоговые органы, ведающие его регистрацией, так называемуюучетную плитику предприятия на текущий год.

Учетная политика предприятия – это выбор самим предприятиемопределенных и определенных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности фирмы[14].

При формировании Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат учетной политики предприятия подразумевается имущественная независимость и непрерывность деятельности организации, также последовательность внедрения избранной учетной политики.

Учетная политика организации формируется ее управляющим и подлежит оформлению соответственной организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) организации.

АООТ “Орелтекмаш” принял к выполнению на 2001 год последующую учетную политику[10]:

1. Амортизация главных средств Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.

Амортизация главных средств делается линейным методом по стандартным нормам.

2. Учет ремонта главных средств.

Фактические издержки на ремонт главных средств врубаются в себестоимость текущего отчетного периода.

3. Амортизация нематериальных активов.

Погашение цены нематериальных активов делается линейным методом начисления, исходя из норм, исчисленных организацией на базе срока полезного использования, утвержденных распоряжением Генерального Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат директора, с внедрением соответственных счетов бухгалтерского учета с п. 49 ПБУ РФ.

4. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Предел отнесения обретенных товарно-материальных ценностей к МБП регламентируется Указом Президента РФ и на начало года составляет 100 малых размеров оплаты труда. Погашение цены МБП делается процентным методом исходя из себестоимости предмета. МБП Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат ценой в границах 1/20 части установленного выше лимита списываются методом 100% износа при передаче МБП в эксплуатацию, МБП ценой выше 1/20 части установленного выше лимита списываются методом 50% износа при передаче МБП в эксплуатацию.

5. Оценка продуктов.

Учет товарно – вещественных ценностей делается по покупной цены продуктов.

6. Учет реализации продукции, продуктов, работ, услуг.

Учет реализованных Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат продуктов делается по счету 46.

7. Учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 31 и списываются умеренно в том периоде, в каком были практически произведены.

8. Способ определения выручки.

Для целей налогообложения выручка от реализации продуктов (работ, услуг) определяется по мере поступления оплаты продуктов (работ, услуг).

9. Учет общехозяйственных расходов

В случае появления Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат необходимости раздельного учета по различным видам деятельности общехозяйственные расходы учитываются раздельно и распределяются пропорционально приобретенной выручки.

10. Оценка припасов.

Материально-производственные припасы и расчет фактической себестоимости отпущенных в создание ресурсов делается способом себестоимости каждой единицы.

11. Порядок сотворения резерва по непонятным долгам.

Создание резерва по непонятным долгам не предвидено Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат.

12. Учет курсовых различий.

Курсовые различия относятся на счет 80.

13. Учет рассредотачивания и использования прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется последующим образом: 5% от суммы прибыли согласно Устава отчисляется в запасный фонд. Оставшаяся прибыль поступает в распоряжение Учредителя, если другое не обсуждено Учредителем.

14. Все налоги исчисляются и уплачиваются в согласовании с действующем Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат Законодательством РФ.

Деятельность бухгалтерского аппарата определяется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, в согласовании с которым бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением (службой) и не должна заходить в состав другой части (службы) предприятия.

Общая схема структуры бухгалтерского аппарата представлена последующем образом:


Группы (отделы, сектора)


Рис.1-Структура бухгалтерского аппарата

III. Особенности организации расчетов Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат с бюджетом по налогам и налоговым сборам.

3.1.Порядок расчета налогов и отражение их в учете.

На предприятии АООТ «Орелтекмаш» применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. На основании данных первичных либо накопительных документов составляются мемориальные ордера (приложение 1) для записи хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. В мемориальном ордере записывается Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат основание совершения данной операции, корреспондирующие счета и сумма. Мемориальный ордер заверяется подписью головного бухгалтера. Данные в мемориальных ордерах служат основанием для записи в регистрационный журнальчик . Общий результат регистрационного журнальчика равен итогам дебетовых и кредитовых оборотов по счетам.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68. Кредитовый оборот Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат по счету 68 указывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию. Аналитический учет ведется по видам налогов и разным выплатам в Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов. На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости (приложение 2), в каких указывается остаток на начало отчетного периода по дебету либо кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.Для составления расчетов по всем Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки (приложение 3). В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты либо задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение схожей карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат виду налога. Карточки хранятся в особых ящиках – картотеках. Они регистрируются в особом реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. Не считая того бухгалтерия предприятия отражает расчет по каждому виду налога, исходя из базы начисления и % ставки. Также аналитический учет ведется в обратной ведомости по аналитическим счетам (приложение 4) по каждому Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат субсчету счета 68.Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в обратном балансе (приложение 5) , куда записываются остатки и обороты из обратной ведомости по аналитическим счетам. Итоги обратной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответственного синтетического счета – они непременно должны быть равны.

А . Пример расчета НДС Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, подлежащего уплате в бюджет (НДС б ).

АООТ “Орелтекмаш” уплачивает НДС в бюджет каждый месяц, до 20 числа месяца, последующего за истекшем месяцем, потому что выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж выше 1 млн. руб.

Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.

Первичным документом Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат для учета НДС является счет-фактура (приложение 6). В ней указывается клиент продукции, его адресок и ИНН, наименование продукта, единица измерения, количество, стоимость, цена продуктов, сумма налога, страна происхождения и т.д. Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями управляющего, головного бухгалтера и подписью ответственного лица от торговца. 1-ый Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат экземплярсчета-фактуры отдается покупателю, 2-ой экземпляр – торговцу. Все выписанные счет-фактуры поставщиком заносятся в книжку продаж (приложение 7), где указывается дата и № счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его ИНН, дата оплаты счета-фактуры, реализации, облагаемые налогом, сумма НДС и т.д. Приобретенные счета-фактуры регистрируются в книжке покупок (приложение 8) . Данные записи являются Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах нужно для проверки корректности расчета НДС. Потому в каждом первичном документе отражается цена продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате. По дебету счета 19 по подходящим субсчетам предприятие отражает суммы налога по полученным вещественным ценностям в корреспонденции с Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат кредитом счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Составляется проводка:

Покупная цена, включая НДС (Д сч. 10, К сч.76) – 3534,10 руб.

НДС (Д сч. 19, К сч.76) – 589,02 руб.

Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за вещественные ресурсы, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную цена по полученным материально-производственным запасам Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат» в дебет счета 68. Составляется проводка:

(Д сч.68, К сч. 19) – 589,02 руб.

При реализации продукции исчисленную сумму налога отражают по дебету счета 46,47,48, 76 и кредиту счета 68. Составляется проводка:

(Д сч. 76, К сч. 68) – 200 руб.

Для определения корректности расчета НДС АООТ “Орелтекмаш” предоставляет в налоговую инспекцию по Жд району г. Сокола

Декларацию по налогу Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат на добавленную цена (приложение 9 ) . В ней отражается налоговая база по НДС, ставка налога, сумма НДС, определяется сумма налога, подлежащая вычету, общая сумма НДС, начисленная к уплате. Декларация заверяется подписью головного бухгалтера. Декларация составляется на основании данных книжки покупок и книжки продаж.

Б. Разглядим пример исчисления налога на прибыль Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, по АООТ «Орелтекмаш» за I квартал.

Прибыль от продаж на АООТ “Орелтекмаш” рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в какой указывается полная себестоимость единицы продукции и оптовая стоимость. Валовую прибыль определяют как разницу меж выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, экспортных таможенных пошлин и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат других вычетов и затратами на ее создание и реализацию. В целом по предприятию результаты от реализации продукции каждый месяц списываются со счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

Прибыль до налогообложения рассчитывают с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов предприятия на основании Отчета о прибылях и убытках за 1 квартал 2001 года

Налогооблагаемая Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат прибыль за 1 квартал 2001 г. АООТ «Орелтекмаш» составила:

Побл = 424100 руб. ;

Налог на прибыль за I квартал равен:

Нпр =424100 * 0,35 = 148435 руб.

в том числе: в федеральный бюджет- 46651 руб.

в бюджет субъектов федерации –80579 руб.

местный бюджет-21205 руб.

Сумма начисленного налога отражается последующей проводкой:

Д сч. 80, К сч. 68 на сумму 148435 руб.

Для Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат проверки корректности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли за 1 квартал 2001г. (приложение 10)

Авансовые платежи в бюджет налога на прибыль

Пример: планируемая сумма прибыли на квартал составила руб., сумма налога на прибыль - 525000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 165000 руб.; в бюджет Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат субъектов федерации - 285000 руб.; в местный бюджет – 75000 руб.
Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525000 руб.

Каждомесячные авансовые платежи составляют 175000 руб.

В налоговую инспекцию налогоплательщик представляет Справку об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 1 квартал 2001 г. (приложение 11).

Начисление авансовых платежей отражается проводкой

Д сч Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат. 80 К сч. 68,

а перечисление

Д сч. 68 К сч.51.

Начисление и перечисление авансовых платежей оформляется мемориальным ордером. Обороты по счету 68 также отражаются в накопительной ведомости (субсчет «Налог на прибыль»), карточке «Налог на прибыль». Потом эти обороты и остатки служат для составления обратной ведомости по аналитическим счетам и обратного баланса. Перечисление авансовых платежей Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат по налогу на прибыль в бюджет оформляется платежным поручением (приложение 12)

Потому что сумма авансовых платежей по налогу на прибыль превысила сумму налога на прибыль, рассчитанную от фактической прибыли, то эта разница засчитывается предприятию в счет оплаты задолженности в бюджет по налогу на прибыль.

Сальдо по счету 68 (налог на Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат прибыль) указывает состояние расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль.

В. Пример расчета среднегодовой цены имущества и налога на имущество АООТ «Орелтекмаш».

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по последующим счетам бухгалтерского учета 01,03 (за минусом суммы износа), 04 (за минусом суммы Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат износа), 10, 08, 12 (за минусом суммы износа), 20, 23, 31, 40,41,45.

Начисление налога осуществляется на основании Расчета среднегодовой цены имущества и оформляется мемориальным ордером, и отражается проводкой :

Д сч.80 К сч. 68 на сумму 423485 руб.

Налог в бюджет не перечислялся из-за отсутствия средств на расчетном счете.

Обороты по счету 68 также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат на имущество». Потом они служат для составления обратной ведомости по аналитическим счетам и обратного баланса. В налоговую инспекцию АООТ «Орелтекмаш» представляет Расчет среднегодовой цены имущества предприятия за 1 квартал 2001 г. (приложение 13) и Расчет налога на имущество предприятия за 1 квартал 2001 г. (приложение 14).

3.2 Вопросы совершенствования учета расчетов с бюджетом

Рассмотрев принципы Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии со­ставлять для контроля за полным и до­стоверным начислением всех на­логовых платежей за каждый от­четный период накопительную сводную ведомость.

Такая накопительная ведо­мость представляет собой своеоб­разный свод налоговых деклара­ций. Только по двум видам плате­жей (НДС Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат и налогу на рекламу) декларации построены не по на­копительному принципу - в их нет нарастающих итогов с начала года. Целесообраз­но унифицировать формы налого­вых деклараций.

Их необходимо составлять по дан­ным накопительной сводной ве­домости начисления налогов, можно и напротив. Чтоб прове­рить полноту и достоверность Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат на­числения налогов, нужно сопоставить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомо­сти, а потом сравнить показате­ли гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в обратной ведомости. По обратной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

Сравнение данных о начис­ленных налогах Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат в декларациях, накопительной ведомости, обратной ведомости по аналитическим счетам по расчетам с бюджетом охарактеризовывает степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).

Графа 8 накопительной свод­ной ведомости создана для контроля за соответствием начис­ленного НДС сумме зачтенного и вовремя перечисленного платежа. В эталоне данные гр Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сум­ма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате нало­га; если же меньше, то о просро­ченной задолженности по НДС.

О неплохом состоянии расче­тов по другим налогам (на при­быль, имущество, рекламу и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в 3-х смежных Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат графах обо­ротной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и де­бетовый оборот.

Характеристики обратного баланса по расчетам предприятия с бюджетом необходимо хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения вероятных расхождений в учете поступления платежей предприятия

Накопительная сводная ведомость

№ п/п Наименование налоговых платежей Источник инфы Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат о налогооблагаемой базе Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года, тыс. руб. Ставка налога, % Начислен налог нарастающим итогом с начала года (гр.4*гр.5) Налог из гр.6 предыдущей накопительной ведомости Зачтен и перечислен НДС за предыдущие отчетные периоды года Налог, подлежащий начислению за отчетный период (гр.6-гр.7) Источник покрытия налогового платежа Корреспонденция счетов
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Не считая Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат того бухгалтерской службе предприятия нужно посоветовать использовать в собственной работе программку 1С: Бухгалтерия. Это позволит упростить работу предприятия и поболее отлично ее организовать.

Заключение

Действующая в Рф уже девять с половиной лет налоговая система вызывает огромное количество приреканий со стороны бизнесменов, экономистов, депутатов, муниципальных чиновников, журналистов и Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат рядовых налогоплательщиков.

Компанию работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачки ведет Министерство по налогам и сборам РФ. Качество ее работы предназначает формирование бюджета страны и развитие предпринимательства в Рф. Но, богатство налогов, сборов, пошлин не всегда поддерживает баланс интересов бизнесменов и страны и не содействуют действенному пополнению гос казны Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат. На данный момент в РФ собирается 60-65 % всех подлежащих уплате налогов, что ниже уровня в других странах. Большенные размеры неплатежей в бюджет молвят о том, что налоговые ставки воспринимаются бизнесменами как безмерные и несправедливые.

Сказывается и сложность, запутанность, непостоянность налогового законодательства. Никаких проблем в учете налогов нет, если сама система налогообложения построена разумно Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат, правильно, без бессчетных усложнений, дополнительных расчетов и корректировок, к которым бухгалтерский учет не очень адаптирован. Но, к огорчению, конкретно такие усложнения в последние годы получают все большее распространение.

Таким макаром при совершенствовании учета и налогообложения нужно:

- очень понизить корректировки налогооблагаемой базы там, где они делаются в значимых размерах Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат (сначала, по налогу на прибыль);

- система налогообложения должна исключать возможность различного толкования определения налогооблагаемой базы налогоплательщиками и налоговыми органами, а это может быть только в критериях, когда налоговые расчеты строятся на сто процентов либо в наибольшей степени на базе системы бухгалтерского учета;

- в свою очередь, реформирование бухгалтерского учета должно быть Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат также очень ориентировано на то, чтоб учитывать все особенности построения системы налогообложения;

- более принципиально сформировывать у налогоплательщика сознательного дела к его обязанностям перед государством и это достигается не только лишь обмысленным законодательством, да и качеством деятельности налоговых органов, компетентностью их служащих, работой средств массовой информации[17].

Все эти вопросы Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат повсевременно дискуссируются в Гос Думе РФ, принят Налоговый кодекс РФ.

Литература

1. Конституция РФ (принята 12 декабря 1993 г.)

2.Налоговый кодекс Русской Федерации: Части 1-ая и 2-ая – М.: Юрайт-М, 2001. – 276 с.

3.Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Русской Федерации" (с переменами и дополнениями).

4.Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат. N 1992-I "О налоге на добавленную цена" (с переменами и дополнениями) .

5.Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль компаний и организаций" (с переменами и дополнениями).

6..Закон РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество компаний (с переменами и дополнениями).

7.Аннотация от Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат 11 октября 1995 г. N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с переменами и дополнениями)

8.Аннотация Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество компаний" (с переменами и дополнениями).

9.Утомившись АООТ «Орелтекмаш»

10. Учетная политика АООТ «Орелтекмаш» на 2001 год

11.Вещунова Н.Л Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях разных форм принадлежности. – СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2000.

12.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 1996.

13.Тишков И.Е., Прищепа А.И. Бухгалтерский учет.- Минск, «Высшая школа», 1999.

14. Щадилова С.Н. Базы бухгалтерского учета. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

15.А.Р. Лазарев НДС Учет расчетов с бюджетом по налогам - реферат. Комментарий к главе 21 Налогового кодекса // Главбух, 2000, №18.

16. Н.Н. Наумова Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть 2-ая // Бухгалтерский учет, 2000, №18.

17. М.З. Пизенгольц Бухгалтерский учет и налогообложение //Бухгалтерский учет, 2000, №14.

18.Толковый словарь бухгалтера. – М.: ИНФРА-М, 1995.

19.Налоговый Кодекс Рф в схемах. Часть 2-ая. – М.: КОНСЭКО Пресс, 2001.



uchet-finansi-mezhdunarodnie-finansovie-otnosheniya-ukazatel.html
uchet-finansovih-rezultatov-i-neraspredelennoj-pribili-na-oao-kazanskij-myasokombinat.html
uchet-finansovih-rezultatov.html