Учет прибылей и убытков - реферат

Учет прибылей и убытков - реферат

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ Русской ФЕДЕРАЦИИ

КАЗАНСКИЙ Муниципальный ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА Денежного УЧЕТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: УЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Создатель РАБОТЫ: Хайрулина В.И.

ГРУППА: № 314

НАУЧНЫЙ Управляющий: Яшуркина Г.Г.

КАЗАНЬ – 2003

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Понятие и структура денежного результата……………………………….…5

1.1. Понятие и состав доходов и расходов организации в бухгалтерском учете……………………………………………………………...…....5

1.2. Понятие и состав доходов и расходов организации в Учет прибылей и убытков - реферат налоговом учете...14

1.3. Сравнительная черта бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов…………………………………………………..20

2. Особенности учета прибылей и убытков организации ……………………….26

2.1. Отражение денежных результатов в бухгалтерском учете…………...20

2.2. Особенности формирования конечного денежного результата в целях

налогообложения…………………………………………………………..37

Заключение…………………………………………………………………………40

Перечень литературы………………………………………………………………...41

Введение

В критериях рыночной экономики база экономического развития – прибыль, важный показатель эффективности работы предприятия, источники Учет прибылей и убытков - реферат его жизнедеятельности. Рост прибыли делает финансовую базу для воплощения расширенного воспроизводства предприятия и ублажения соц и вещественных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли производятся обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Потому достоверность исчисления денежного результата (бухгалтерской прибыли) становится важной задачей бухгалтерского учета.

Конечным денежным результатом Учет прибылей и убытков - реферат работы предприятия является, обычно, прибыль. Но в процессе работы по неким хозяйственным операциям у предприятия могут появляться и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и понижают рентабельность. Конечный денежный итог (прибыль либо убыток) слагается из денежных результатов от реализации и доходов от операционных и внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по Учет прибылей и убытков - реферат этим операциям.

При формирующихся рыночных отношений ориентация компаний на получение прибыли является обязательным условием для их удачной предпринимательской деятельности, аспектом выбора хороших направлений и способов этой деятельности. В современной Рф, при становлении и развитии коммерческих компаний, неувязка корректности учета становится более животрепещущей. Учет, денежного результата предприятия нужно Учет прибылей и убытков - реферат на хоть какой стадии производства.

В данной курсовой работе мы разглядим структуру денежного результата исходя из убеждений бухгалтерского учета и налогового учета, также методика учета главных операций получения выручки: от реализации продукции, продуктов, работ и услуг; от иной деятельности (операционные и внереализационные доходы и расходы), не считая того мы раскроем методику формирования Учет прибылей и убытков - реферат конечного денежного результата.

1. Понятие и структура денежного результата

1.1. Понятие и состав доходов и расходов организации в бухгалтерском учете

В критериях рыночной экономики база экономического развития организации – прибыль, важный показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли делает финансовую базу для воплощения расширенного воспроизводства организации и Учет прибылей и убытков - реферат ублажения соц и вещественных потребностей учредителей и работников.

За счет прибыли производятся обязательства организации перед бюджетом, банками, другими организациями.

Денежный итог – это результат хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Денежный итог может выражаться в форме прибыли (превышения доходов над расходами) либо в форме убытка (превышения расходов над доходами).

Модель формирования результата Учет прибылей и убытков - реферат деятельности организации представлена на рисунке 1.1.

Модель формирования характеристик прибыли организации

Доходы по обыденным видам деятельности

Расходы по обыденным видам деятельности

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Сольдо операционных доходов и расходов

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Налог на прибыль

Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль

Санкции за нарушение налогового законодательства

Незапятнанная прибыль (убыток) за отчетный Учет прибылей и убытков - реферат период

Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается повышение экономических выгод в итоге поступления активов (денег, другого имущества) и (либо) погашения обязанностей, приводящее к повышению капитала этой организации, кроме вкладов участников (собственников имущества).

В согласовании с п. 4 ПБУ 9/99 доходы организации зависимо от нрава, условия получения и направлений деятельности организации разделяются на:

- доходы от Учет прибылей и убытков - реферат обыденных видов деятельности;

- остальные доходы: операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

При всем этом доходы, хорошие от доходов от обыденных видов деятельности, числятся иными доходами. К иным доходам также относятся чрезвычайные доходы.

Сферой предпринимательской деятельности является продажа продуктов, продукции, выполнение работ, оказание услуг, и доходы от этой деятельности Учет прибылей и убытков - реферат организации признаются выручкой от реализации продукции и продуктов, поступлениями, связанными с выполнением работ, оказанием услуг, т.е. доходами от обыденных видов деятельности .

А именно, это выручка от продажи[1] :

- готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;

- работ и услуг промышленного нрава;

- работ и услуг не промышленного нрава;

- покупных изделий (полученным для комплектации);

- строй, монтажных Учет прибылей и убытков - реферат, проектно-изыскательских,

геологоразведочных, научно-исследовательских и тому схожих работ;

- продуктов;

- услуг по перевозке грузов и пассажиров;

- транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций;

- услуг связи.

По отдельным видам операций организации могут найти без помощи других, являются ли поступления от их доходами от обыденных видов деятельности либо они относятся к Учет прибылей и убытков - реферат иным поступлениям. К числу таких видов операций относятся[2] :

- предоставление за плату во временное использование собственных активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

- предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные эталоны и других видов умственной принадлежности (когда это является предметом деятельности организации Учет прибылей и убытков - реферат);

- роль в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

Принципиальным в учете доходов является момент их признания. Так, для признания выручки от реализации требуется выполнение последующих условий[3] :

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из определенного контракта либо подтвержденное другим подходящим образом;

б) сумма Учет прибылей и убытков - реферат выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в итоге определенной операции произойдет повышение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в итоге определенной операции произойдет повышение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив или отсутствует неопределенность в отношении получения актива Учет прибылей и убытков - реферат;

г) право принадлежности (владения, использования и распоряжения) на продукцию (продукт) перебежало от организации к покупателю либо работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены либо будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денег и других активов, приобретенных организацией в оплату, не исполнено Учет прибылей и убытков - реферат хотя бы одно из нареченных критерий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во временное использование собственных активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, и других видов умственной принадлежности и от роли в уставных капиталах других Учет прибылей и убытков - реферат организаций, должны быть сразу соблюдены три условия, обозначенные в п. «а», «б» и «в». При всем этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в согласовании с критериями контракта;

Выручка от выполнения определенной работы, оказания определенной услуги, реализации определенного изделия признается в бухгалтерском учете Учет прибылей и убытков - реферат по мере готовности, если может быть найти готовность работы, услуги, изделия.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение критерий договоров, также возмещения причиненных организации убытков признаются в отчетном периоде, в каком трибуналом вынесено решение об их взыскании либо они признаны должником;

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности Учет прибылей и убытков - реферат истек, признаются в отчетном периоде, в каком срок исковой давности истек;

Суммы дооценки активов признаются в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;

Другие поступления признаются по мере образования (выявления).

Операционными доходами являются поступления. Связанные с внедрением активов организации как таких (выбытие ввиду Учет прибылей и убытков - реферат списания в случае морального и физического износа, безвозмездной передачи, реализации и др.) Согласно п. 7 ПБУ 9/99 операционными доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное использование (временное владение и использование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные эталоны и других видов Учет прибылей и убытков - реферат умственной принадлежности;

- поступления, связанные с ролью в уставных капиталах других организаций (включая проценты и другие доходы по ценным бумагам);

- прибыль, приобретенная организацией в итоге совместной деятельности (по договору обычного приятельства);

- поступления от реализации главных средств и других активов, хороших от денег (не считая зарубежной валюты), продукции, продуктов;

- проценты, приобретенные за Учет прибылей и убытков - реферат предоставление в использование денег организации, также проценты за внедрение банком денег, находящихся на счете организации в этом банке.

Состав внереализационных доходов регламентируется ПБУ 9/99.

К внереализационным относятся доходы, не связанные с процессом реализации продукции, работ, услуг. Внереализационными доходами являются в согласовании с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету Учет прибылей и убытков - реферат «Доходы организации» ПБУ 9/99:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение критерий договоров;

- активы, приобретенные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошедших лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые различия;

- сумма дооценки активов (кроме внеоборотных Учет прибылей и убытков - реферат активов);

- остальные внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами числятся: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных событий хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, цена вещественных ценностей, остающихся от списания неприменимых к восстановлению и предстоящему использованию активов, и т.п.[4]

В согласовании с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы Учет прибылей и убытков - реферат организации» (ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических выгод в итоге выбытия активов (денег, другого имущества) и (либо) появления обязанностей, приводящее к уменьшению капитала этой организации, кроме уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Зависимо от нрава, критерий воплощения и направлений деятельности расходы организации разделяются на:

- расходы по обыденным видам деятельности;

- остальные Учет прибылей и убытков - реферат расходы.

Остальные расходы. В свою очередь, делится на:

- операционные расходы;

- внереализационные расходы;

- чрезвычайные расходы.

Расходы от обыденных видов деятельности признаются в учете при наличии последующих условий[5] :

- расход делается в согласовании с определенным контрактом, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в Учет прибылей и убытков - реферат том, что в итоге определенной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в итоге определенной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив или отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении всех расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя Учет прибылей и убытков - реферат бы одно из нареченных критерий, в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

Расходами по обыденным видам деятельности являются расходы, связанные с созданием продукции и продажей продукции, приобретением и продажей продуктов. Такими расходами также числятся расходы, воплощение которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обыденным видам деятельности Учет прибылей и убытков - реферат формируют[6] :

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, продуктов и других вещественно - производственных припасов;

- расходы, возникающие конкретно в процессе переработки (доработки) вещественно - производственных припасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их реализации, также реализации (перепродажи) продуктов (расходы по содержанию и эксплуатации главных средств и других внеоборотных Учет прибылей и убытков - реферат активов, также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Согласно п. 8 ПБУ 10/99 при формировании расходов по обыденным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по последующим элементам:

- вещественные издержки;

- издержки на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- остальные издержки.

Для целей управления в Учет прибылей и убытков - реферат бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям издержек. Список статей издержек устанавливается организацией без помощи других.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в каком они имели место, независимо от времени фактической выплаты денег и другой формы воплощения (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания Учет прибылей и убытков - реферат выручки от реализации продукции и продуктов не по мере передачи прав владения, использования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный продукт, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денег и другой формы оплаты, то и расходы признаются после воплощения погашения задолженности.

В состав операционных расходов согласно п. 11 ПБУ Учет прибылей и убытков - реферат 10/99 входят:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное использование (временное владение и использование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные эталоны и других видов умственной принадлежности;

- расходы, связанные с ролью в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и иным Учет прибылей и убытков - реферат списанием главных средств и других активов, хороших от денег (не считая зарубежной валюты), продуктов, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в использование денег (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- остальные операционные расходы.

Состав внереализационных расходов также регламентируется ПБУ 10/99. К ним относятся:

- штрафы, пени Учет прибылей и убытков - реферат, неустойки за нарушение критерий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошедших лет, общепризнанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, мистических для взыскания;

- курсовые различия;

- сумма уценки активов (кроме внеоборотных активов);

- остальные внереализационные расходы.

Чрезвычайными являются расходы, возникающие при стихийных бедствиях, пожарах Учет прибылей и убытков - реферат, катастрофах. В составе чрезвычайных расходов учитываются:

- цена утраченных материально-производственных ценностей (при ликвидировании и порче производственных припасов, готовых изделий);

- убытки от списания пришедших в негодность в итоге пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и на подлежащих восстановлению и предстоящему использованию объектов главных средств;

- издержки, связанные с предотвращением либо Учет прибылей и убытков - реферат ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий, пожаров.

1.2. Понятие и состав доходов и расходов организации в налоговом учете

Согласно ст.248 НК РФ доходы организации для целей налогообложения разделяются на две главные группы: доходы от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении доходов из их исключаются суммы налогов (НДС Учет прибылей и убытков - реферат, акциз и налог с продаж), предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) продуктов (работ, услуг, имущественных прав).

В согласовании со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимают экономически оправданные издержки, оценка которых выражена в валютной форме. Под документально подтвержденными Учет прибылей и убытков - реферат расходами понимают издержки, подтвержденные документами, оформленными в согласовании с законодательством РФ.

Для целей налогообложения доходы и расходы признаются 2-мя способами: способом начисления и кассовым способом.

Порядок признания доходов и расходов по способу начисления установлен ст. 271 НК РФ, согласно которой доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в Учет прибылей и убытков - реферат каком они имели место, независимо от фактического поступления денег, другого имущества (работ, услуг) и (либо) имущественных прав. При всем этом для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации продуктов (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок признания доходов и расходов кассовым способом установлен ст. 273 НК РФ, согласно которой Учет прибылей и убытков - реферат организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому способу, если в среднем за прошлые четыре квартала сумма выручки от реализации продуктов (работ, услуг) этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. При всем этом дата получения дохода признается денек поступления средств Учет прибылей и убытков - реферат на счета в банках и (либо) в кассу, поступление другого имущества (работ, услуг) и (либо) имущественных прав, также погашения задолженности перед налогоплательщиком другим методом. Порядок признания расходов при кассовом способе установлен ст. 273 НК РФ, согласно п. 3 которой расходами налогоплательщиков признаются издержки после их фактической оплаты.

Доходом от реализации признаются выручка Учет прибылей и убытков - реферат от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее обретенных, выручка от реализации имущественных прав[7] .

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете в состав внереализационных доходов входят также[8] :

- от долевого роли в других организациях;

- от сдачи имущества в аренду (когда это является предметом деятельности организации);

- от Учет прибылей и убытков - реферат предоставления в использование прав на результаты умственной деятельности;

- в виде процентов, приобретенных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, также по ценным бумагам и другим долговым обязанностям;

- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в ординарном приятельстве и т.д.

Зависимо от нрава расходов, критерий Учет прибылей и убытков - реферат их воплощения и направлений деятельности налогоплательщика расходы текущего отчетного периода разделяется на две главные группы: расходы, связанные с созданием и реализацией, и внереализационные расходы.

В согласовании со ст. 253 НК РФ расходы, связанные с созданием и реализацией, содержат в себе:

- расходы, связанные с созданием (созданием), хранением и доставкой продуктов Учет прибылей и убытков - реферат, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (либо) реализацией продуктов (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое сервис главных средств и другого имущества, также на поддержание их в исправном (животрепещущем) состоянии;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на исследования и опытно-конструкторские разработки;

- расходы на Учет прибылей и убытков - реферат непременное и добровольческое страхование;

- остальные расходы, связанные с созданием и (либо) реализацией.

Расходы, связанные с созданием и (либо) реализацией, разделяются на:

- вещественные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- остальные расходы.

К вещественным расходам относятся издержки налогоплательщика на приобретение сырья и (либо) материалов, девайсов изделий и Учет прибылей и убытков - реферат (либо) полуфабрикатов; инструментов, инструментария, устройств, спецодежды, не являющихся амортизируемым имуществом; горючего, воды и энергии всех видов; работ и услуг производственного нрава, выполняемых посторонними организациями.

Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в валютной и (либо) натуральной формах, стимулирующие начисления и прибавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы либо Учет прибылей и убытков - реферат критериями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами и (либо) коллективными договорами.

Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога признаются имущество, результаты умственной деятельности и другие объекты умственной принадлежности, которые находятся у налогоплательщика на праве принадлежности, употребляются им для извлечения дохода и цена Учет прибылей и убытков - реферат которых погашается методом начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и начальной ценой более 10 000 рублей.

К иным расходам относятся а именно:

- суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке;

- расходы на сертификацию продукции и услуг;

- суммы комиссионных сборов Учет прибылей и убытков - реферат и других схожих расходов за выполненные посторонними организациями работы (предоставленные услуги);

- расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

- расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное сервис;

- арендные (лизинговые) платежи Учет прибылей и убытков - реферат за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- расходы на содержание служебного транспорта и.т.д.

Датой воплощения вещественных расходов признается:

- дата передачи в создание сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные продукты (работы, услуги);

- дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного Учет прибылей и убытков - реферат нрава.

Амортизация признается в качестве расхода каждый месяц исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода каждый месяц исходя из суммы начисленных в согласовании со статьей 255 Налогового Кодекса расходов на оплату труда.

Расходы на ремонт главных средств признаются в качестве расхода в том отчетном Учет прибылей и убытков - реферат периоде, в каком они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Не считая того, ст. 318 НК РФ расходы, связанные с созданием и реализацией, разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

- вещественные расходы (определяемые в согласовании с подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);

- расходы на оплату Учет прибылей и убытков - реферат труда персонала, участвующего в процессе производства продуктов (выполнения работ, оказания услуг);

- суммы одного общественного налога, начисленные на обозначенные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по главным средствам, применяемым при производстве продуктов, работ, услуг.

Косвенные расходы – это все другие суммы расходов, кроме внереализационных расходов, определяемых в согласовании со ст. 265 НК РФ Учет прибылей и убытков - реферат.

На прямые и косвенные расходы разделяются в этом случае, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по способу начисления. Согласно ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на создание и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, относится к расходам текущего отчетного периода. Сумма прямых расходов, осуществляемых в отчетном периоде, также Учет прибылей и убытков - реферат относится к расходам текущего отчетного периода, кроме сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете в состав внереализационных расходов входят также последующие виды расходов:

- расходы на содержание переданного по договору аренды Учет прибылей и убытков - реферат имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

- расходы в виде процентов по долговым обязанностям хоть какого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и другим обязанностям, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации главных средств, включая суммы недоначисленной в согласовании с установленным сроком полезного использования амортизации Учет прибылей и убытков - реферат, также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и другого имущества, установка которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие подобные работы;

- расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе издержки на содержание законсервированных производственных мощностей и Учет прибылей и убытков - реферат объектов;

- расходы по операциям с тарой;

- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электрических систем документооборота меж банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";

- утраты от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая издержки, связанные с предотвращением либо ликвидацией последствий стихийных бедствий либо Учет прибылей и убытков - реферат чрезвычайных ситуаций и т.д.

1.3. Сравнительная черта бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов

Сравнив бухгалтерский и налоговый учет, мы можем утверждать, что меж ними появляются некие различия как в составе доходов и расходов, так и в критериях их признания.

Принципиальным отличаем в структуре доходов и Учет прибылей и убытков - реферат расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет то, что в бухгалтерском учете выделяют доходы и расходы от обыденных видов деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы, а в налоговом учете выделяют доходы от реализации продуктов, расходы, связанные с созданием и реализацией и внереализационные доходы. Например, доходы и расходы по предоставлению в Учет прибылей и убытков - реферат аренду имущества, доходы от роли в других организациях, расходы по оплате услуг кредитных учреждений, проценты к получению либо уплате и т.д. в бухгалтерском учете относятся к операционным, а в налоговом – к внереализационным. Также броско то, что остальные операционные доходы и расходы от реализации остального имущества относятся в налоговом Учет прибылей и убытков - реферат учете к доходам от реализации и расходам, связанным с созданием и реализацией, соответственно.

Увлекательным моментом будет то, что список частей издержек в бухгалтерском учете по сопоставлению с налоговым учетом обширнее на одну позицию «Отчисления на социальные нужды». В налоговом учете суммы ЕСН относятся к иным расходам Учет прибылей и убытков - реферат, связанным с созданием и реализацией. Также в нормативных документах по бухгалтерскому учету не описывается порядок учета расходов на НИОКР и расходы на освоение природных ресурсов, а в ст. 253 НК РФ эти расходы выделены как самостоятельное понятие. В Плане счетов бухгалтерского учета понятие НИОКР упоминается пару раз исходя из убеждений доходов и Учет прибылей и убытков - реферат расходов научно-исследовательских организаций. Учет расходов на освоение природных ресурсов вообщем не упоминается в Плане счетов.

Увлекателен момент, касающийся безвозмездно приобретенного имущества. В налоговом учете цена безвозмездно приобретенного имущества (работ, услуг) врубается во внереализационные доходы в том периоде, когда доходы были получены. В бухгалтерском же учете цена такового имущества Учет прибылей и убытков - реферат при получении относится на счет 98 «Доходы будущих периодов», а на счет 91 «Прочие доходы и расходы» доход списывается в течение срока службы основного средства по мере начисления амортизации (для другого имущества – по мере отпуска в создание).

Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете имеет место положение, по Учет прибылей и убытков - реферат которому во внереализационные доходы (расходы) врубаются прибыли (убытки) прошедших лет (налоговых периодов), выявленные в текущем периоде. Обычно в бухгалтерском учете это положение употребляется для учета внесенных исправлений по ошибкам, допущенным в прошлых годах. Так как в бухгалтерском учете нет способности поменять регистры задним числом, таковой подход является единственным[9] .

В Учет прибылей и убытков - реферат налоговом учете при выявлении ошибок прошедших лет нужно учитывать последующее. Если по выявленным в отчетном (налоговом) периоде доходам прошедших лет не представляется вероятным найти определенный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, то обозначенные доходы (расходы) отражаются в составе внереализационных доходов (расходов), другими словами корректируются налоговые обязательства того отчетного Учет прибылей и убытков - реферат периода, в каком выявлены ошибки. В этом случае, если может быть найти период совершения ошибки, перерасчет налоговых обязанностей происходит в периоде совершения ошибки.

Следует направить внимание на отражение процентов по долговым обязанностям в бухгалтерском и налоговом учете. Так проценты по кредитам и займам, приобретенным для воплощения подготовительной оплаты Учет прибылей и убытков - реферат материально-производственных припасов, в бухгалтерском учете до момента оприходования припасов врубаются в их цена, после оприходования – как операционные расходы, а в целях налогообложения как внереализационные расходы в периоде начисления. Подобна ситуация, связанная с процентами по кредитам и займам, конкретно относящимся к приобретению и (либо) строительству вкладывательного актива: в целях бухгалтерского Учет прибылей и убытков - реферат учета проценты относятся в цена активов, а в целях налогообложения – во внереализационные расходы в периоде начисления.

Следует направить внимание на подход налоговых органов к признанию такового вида внереализационных доходов, как штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязанностей. К примеру, контрактом установлены пени за просрочку платежа. Должник Учет прибылей и убытков - реферат не заплатил впору и не направил кредитору каких-то разъяснений по данному факту. По воззрению налоговых органов, кредитор «автоматически» должен включать пени для себя в доход. Другими словами налоговики считают, что своим молчанием должник признает санкции даже при отсутствии каких-то требований со стороны кредитора. Таковой подход нельзя признать Учет прибылей и убытков - реферат обоснованным с правовой точки зрения, санкции – это не тот случай, когда молчание рассматривается как согласие.

Принципиально отметить, что существует ряд доходов, учитываемых в бухгалтерском учете, не находят отражения в налоговом учете:

- доход в виде средств и другого имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным Учет прибылей и убытков - реферат законом «О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении конфигураций и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в муниципальные внебюджетные фонды в связи с воплощением безвозмездной помощи (содействия) РФ»;

- проценты за несвоевременный возврат лишне уплаченных сумм налогов (сборов);

- доходы в виде цены дополнительно приобретенных Учет прибылей и убытков - реферат организацией - акционером акций, распределенных меж акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, или различия меж номинальной ценой новых акций, приобретенных взамен начальных, и номинальной ценой начальных акций акционера при рассредотачивании меж акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без конфигурации толики роли акционера в этом акционерном Учет прибылей и убытков - реферат обществе);

- доход в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами различных уровней, списанных и (либо) уменьшенных другим образом в согласовании с законодательством РФ либо по решению Правительства РФ.

-

Не считая того, ряд различий в формировании денежного результата в бухгалтерском и налоговом учете проистекает из права налогоплательщика определять доходы Учет прибылей и убытков - реферат и расходы исходя из 2-ух вариантов: по мере оплаты или по мере отгрузки продукции, продуктов, работ и услуг. Беря во внимание, что в бухгалтерском учете данные формируются с учетом допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления), при применении для целей налогообложения первого варианта (по мере оплаты) у организации появляются Учет прибылей и убытков - реферат трудности с формированием налогооблагаемой базы, в особенности в части расходов, принимаемых к вычету.

Так например, предприятие, использующее кассовый способ, в бухгалтерском учете включает цена материалов в издержки, которые еще не оплачены.

Еще одним примером может быть случай, когда проценты по выданным займам начисляются каждый месяц, а должник погасил Учет прибылей и убытков - реферат их единовременно. Тогда, если организация применяет кассовый способ, в бухгалтерском учете не будет отражен стопроцентно этот вид дохода, а в налоговом учете он отразится в полном объеме.

Также в качестве примера можно привести ситуацию, когда в итоге чрезвычайных событий теряется застрахованное имущество. Тогда компания, определяющая облагаемую прибыль кассовым способом Учет прибылей и убытков - реферат, признает страховое возмещение в тот денек, когда на расчетный счет предприятия поступят средства от страховой компании[10] . Как следует, до того момента, как организация получит страховку, ее сумма уже будет отражена в бухгалтерском учете, а в налоговом нет.

Ряд различий, возникающий в бухгалтерском и налоговом учете, обоснован отклонением Учет прибылей и убытков - реферат от норм, лимитов и нормативов. Невзирая на то что все фактические издержки, связанные с созданием и продажей продукции, продуктов, работ и услуг, сформировывают их себестоимость, для целей налогообложения ряд расходов принимаются в границах установленных муниципальных ограничений. К лимитируемым расходам а именно относятся:

- дневные;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- компенсации Учет прибылей и убытков - реферат за внедрение личного транспорта;

- расходы на страхование;

- расходы по формированию резерва по непонятным долгам;

- утраты от недостачи и (либо) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей и проч.

Различия также могут появляться в связи с применением различных методов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль. Так Учет прибылей и убытков - реферат согласно п. 56 ПБУ 6/01, амортизация объектов главных средств делается одним из последующих методов:

- линейный метод;

- метод уменьшаемого остатка;

- метод списания цены по сумме числа лет срока полезного использования;

- метод списания цены пропорционально объему продукции (работ).

Согласно же ст. 259 НК РФ амортизация начисляется 2-мя способами:

- линейным способом;

- нелинейным Учет прибылей и убытков - реферат способом.

В связи с этим сумма амортизации, которая начислена в бухгалтерском учете, может превосходить ту, что рассчитана по правилам налогового учета, и напротив, сумма амортизации, начисленная в налоговом учете, может быть больше той, что рассчитана по правилам бухгалтерского учета.

Увлекателен момент, касающийся сумм НДС, которые остались на счете 19 «Налог на добавленную Учет прибылей и убытков - реферат цена по полученным ценностям», и не могут быть предъявлены к вычету, потому что кредиторская задолженность не погашена. При списании таковой задолженности по истечении срока исковой давности либо «по другим основаниям» (п.18 ст.250 НК РФ) у налогоплательщика появляется не только лишь внереализационные доходы, да и внереализационные расходы в Учет прибылей и убытков - реферат виде не принятой к вычету суммы НДС.

2. Особенности учета прибылей и убытков организации

2.1. Отражение денежных результатов в бухгалтерском учете

В плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации для обобщения инфы о доходах и расходах, связанных с обыкновенными видами деятельности организации, также для определения денежного результата по ним предназначен счет 90 «Продажи Учет прибылей и убытков - реферат». К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90/1 «Выручка»;

90/2 «Себестоимость продаж»;

90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

90/4 «Акцизы»;

90/5 «Налог с продаж»;

90/6 «Экспортные пошлины»;

90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

Выручка от обыденных видов деятельности отражается в учете после перехода права принадлежности на продукцию (продукты) к покупателю, принятия работ заказчиком, оказания услуг последующей Учет прибылей и убытков - реферат проводкой:

Дебет 62 Кредит 90/1 – признана сумма выручки от реализации продукции (продуктов, работ, услуг).

Обычно, переход права принадлежности происходит в момент отгрузки продукции (продуктов) либо в момент передачи заказчику результатов выполненных работ (оказанных услуг), в данном случае употребляется способ начисления.

Сразу с отражением выручки делается списание себестоимости проданных продукции (продуктов, выполненных Учет прибылей и убытков - реферат работ, оказанных услуг):

Дебет 90/2 Кредит 43 (41,45,20 и т.д.) – списана себестоимость проданной продукции (продуктов, выполненных работ, оказанных услуг).

Порядок определения фактической производственной себестоимости проданной продукции находится в зависимости от варианта учета и списания управленческих расходов.

Если организация приняла в учетной политике вариант включения управленческих расходов в себестоимость проданной продукции и отнесения их Учет прибылей и убытков - реферат конкретно на счет 90 « Продажи», то фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, учтенная на счете 43 « Готовая продукция», представляет собой неполную (ограниченную) себестоимость. При всем этом варианте управленческие расходы собираются в течение отчетного периода на дебете счета 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода общей суммой врубаются в себестоимость проданной продукции, что в Учет прибылей и убытков - реферат учете отражается бухгалтерской записью:

Дебет 90/2 Кредит 26 «Общехозяйственные расходы» – списаны управленческие расходы на себестоимость проданной продукции.

Если организацией принят порядок включения управленческих расходов в себестоимость готовой продукции, то фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции представляет собой полную производственную себестоимость. При всем этом варианте управленческие расходы в конце отчетного периода списываются бухгалтерской Учет прибылей и убытков - реферат записью:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

В следующем управленческие расходы врубаются в себестоимость готовой продукции, что отражается на счетах бухгалтерского учета последующим образом:

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит «Основное производство».

Дебет 90/2 Кредит 44 «Расходы на продажу» - списана цена коммерческих и других подобных расходов, связанных с продвижением продукта либо продукции Учет прибылей и убытков - реферат на рынок.

Хозяйственный контракт может предугадывать особенный порядок перехода права принадлежности, к примеру не в момент отгрузки, а в момент их оплаты. Отгруженная готовая продукция, продукты в данном случае до момента их оплаты должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».

Отгрузка готовой продукции (продуктов) по договору с особенным переходом Учет прибылей и убытков - реферат права принадлежности отражается кассовым способом проводкой:

Дебет 45 Кредит 43 (41).

Отражение НДС на счете 90/3 делается в согласовании с применяемым организацией способом учета выручки от продаж для целей налогообложения, закрепленным в приказе по учетной политике:

─ по моменту отгрузки продукции (продуктов, выполнения работ, оказания услуг), т.е. по способу начисления :

Дебет 90/3 Кредит Учет прибылей и убытков - реферат 68 субсчет «Расчеты по НДС» - Начислен НДС к уплате в бюджет;

─ по моменту оплаты отгруженной продукции (продуктов, выполненных работ, оказанных услуг), т.е. кассовым способом :

Дебет 90/3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» - учтен НДС по неоплаченной выручке;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС к уплате в Учет прибылей и убытков - реферат бюджет.

Начисление акцизов отражается проводкой:

Дебет 90/4 Кредит 68 субсчет « Расчеты по акцизам».

Начисление акцизов не находится в зависимости от способа определения выручки от продаж для целей налогообложения. Исключение предвидено только для неких категорий подакцизных продуктов (НК п.1 ст.195). По данным товарам начисление акцизов осуществляется после их оплаты. В данном случае Учет прибылей и убытков - реферат проводки подобны рассмотренным выше по НДС при использования учета выручки для целей налогообложения по моменту оплаты.

Налог с продаж отражается проводкой:

Дебет 90/6 Кредит 68 субсчет «расчеты по налогу с продаж» - начислен налог с продаж к уплате в бюджет.

Данный налог начисляется независимо от способа определения выручки от продаж для Учет прибылей и убытков - реферат целей налогообложения. Начисление делается только после поступления оплаты от покупателя.

По окончании каждого месяца определяется денежный итог (прибыль либо убыток):

Дебет 90/9 Кредит 99 « Прибыли и убытки» – отражена прибыль от продаж;

Дебет 99 Кредит 90/9 – отражен убыток от реализации.

Пример:

Организация отгрузила продукцию по отпускным ценам на 60000 руб., в том числе НДС Учет прибылей и убытков - реферат составил 10000руб. Фактическая производственная себестоимость проданной продукции – 36000 руб., в том числе управленческие расходы 6000 руб. расходы на продажу составили 4000 рублей. Платеж от покупателя поступил стопроцентно. Право принадлежности на продукцию перебегает в момент ее отгрузки.

Если согласно учетной политике организации доходы от реализации определяются способом начисления и применяется неполная фактическая Учет прибылей и убытков - реферат производственная себестоимость, то в бухгалтерском учете должны быть изготовлены последующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90/1 – 60000 руб. – отгружена продукция покупателю по договорным ценам;

Дебет 90/3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 10000 руб. – начислен НДС по отгруженной продукции;

Дебет 90/2 Кредит 43 – 30000 руб. – списана неполная производственная себестоимость готовой продукции;

Дебет 90/2 Кредит 26 – 6000 руб. – списана сумма управленческих Учет прибылей и убытков - реферат расходов;

Дебет 90/2 Кредит 44 – 4000 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90/9 Кредит 99 – 10000 руб. – определен и отражен денежный итог от реализации продукции;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 – 60000 руб. – поступил платеж от покупателя.

Счет 90 на конец каждого месяца не обязан иметь сальдо. Но все субсчета 90 в течение года могут иметь сальдо, и их величина Учет прибылей и убытков - реферат будет возрастать, начиная с января отчетного года.

В конце года 31 декабря осуществляется реформация баланса, все субсчета, открытые к счету 90, запираются внутренними записями на субсчет «Прибыль/убыток от продаж». Это отражается такими проводками:

Дебет 90/1 Кредит 90/9 – закрыт субсчет «Выручка»;

Дебет 90/9 Кредит 90/2 – закрыт субсчет «Себестоимость продаж»;

Дебет 90/9 Кредит 90/3 – закрыт субсчет «НДС Учет прибылей и убытков - реферат»;

Дебет 90/9 Кредит 90/4 – закрыт субсчет «Акцизы»;

Дебет 90/9 Кредит 90/6 – закрыт субсчет «Налог с продаж».

В итоге на 1 января нового года по всем субсчетам счета 90 «Продажи» будет нулевой остаток.

Для обобщения инфы о иных доходах и расходах (операционных и внереализационных), не считая чрезвычайных, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету Учет прибылей и убытков - реферат 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

91/1 «Прочие доходы»;

91/2 «Прочие расходы»;

91/9 «Сальдо иных доходов и расходов».

По кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в течение отчетного периода отражаются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное использование активов организации (к примеру, сдача имущества в аренду[11] ):

Дебет: 76, 62, 51 Кредит 91/1

- поступления, связанные Учет прибылей и убытков - реферат с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные эталоны и других видов умственной принадлежности:

Дебет 76, 62, 51 Кредит 91/1

- поступления, связанные с ролью в уставных капиталах других организаций, включая проценты и другие доходы по ценным бумагам:

Дебет 76 Кредит 91/1

- прибыль, приобретенная организацией в итоге совместной деятельности по договору обычного приятельства, отражается Учет прибылей и убытков - реферат проводкой:

Дебет 76/3 Кредит 91/1

- поступления от реализации главных средств и других активов, хороших от денег (не считая зарубежной валюты), продукции, продуктов, отражаются в бухгалтерском учете последующим:

Дебет 62,52,76 Кредит 91/1 ;

- проценты, приобретенные (подлежащие получению) за предоставление в использование денег организации, также проценты за внедрение кредитной организацией денег, находящихся на счете организации в Учет прибылей и убытков - реферат этой кредитной организации:

Дебет 58/3, 51 Кредит 91/1;

- поступления от операций с тарой:

Дебет 10/4, 60 Кредит 91/1;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение критерий контракт, приобретенные либо общепризнанные к получению:

Дебет 76, 62, 51 Кредит 91/1;

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, отражается последующими проводками:

─ Дебет 08, 10 Кредит 98/2 – отражена рыночная цена безвозмездно приобретенных главных средств (нематериальных активов), материалов;

─ Дебет 01, 04 Кредит Учет прибылей и убытков - реферат 08 – введение в эксплуатацию безвозмездно приобретенного основного средства (нематериального актива);

─ Дебет 10, 11 Кредит 98/2 – получены безвозмездно другие вещественные ценности;

─ Дебет 20, 23, 25, 26, 44 и т.д. Кредит 02(05); 10 – начислена амортизация по безвозмездно приобретенному основному средству (нематериальному активу); Материалы переданы в создание;

─ Дебет 98/2 Кредит 91/1 – соответственная толика доходов будущих периодов учтена в составе иных доходов (внереализационные Учет прибылей и убытков - реферат доходы).

- поступления в возмещение причиненных организации убытков:

Дебет 76/2 Кредит 91/1;

- прибыль прошедших лет, выявленная в отчетном году:

Дебет 63 Кредит 91/1;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности:

Дебет 60 Кредит 91/1;

- курсовые различия:

Дебет 52, 58, 76 Кредит 91/1;

- положительные суммовые различия, возникающие в связи с погашением задолженности по приобретенным кредитам и займам, выраженным в валютных Учет прибылей и убытков - реферат единицах:

Дебет 66, 67 Кредит 91/1;

- принятие к учету избыток имущества, выявленных при инвентаризации, по рыночной цены с учетом физического износа:

Дебет 01, 10, 50, 41, 43 Кредит 91/1.

По дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы» в течение отчетного периода отражаются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное использование (временное владение и использование) активов организации:

Дебет 91/2 Кредит 02, 10, 70, 69 и т Учет прибылей и убытков - реферат.д.;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих их патентов на изобретения, промышленные эталоны и других видов умственной принадлежности:

Дебет 91/2 Кредит 76, 62;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в использование денег:

Дебет 91/2 Кредит 66, 67;

- расходы, связанные с продажей имущества:

Дебет 91/2 Кредит 20, 23, 25 и т.д.;

- расходы на создание резерва по Учет прибылей и убытков - реферат непонятным долгам:

Дебет 91/2 Кредит 63;

- расходы, связанные с начислением штрафных санкций за нарушение договорных обязанностей:

Дебет 91/2 Кредит 76/2;

- расходы, связанные со списание дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности:

Дебет 91/2 Кредит 62;

- поступления в возмещение причиненных организацией убытков:

Дебет 91/2 Кредит 76;

- убытки по операциям прошедших лет, выявленные в текущем году:

дебет 91/2 Кредит 76;

- расходы Учет прибылей и убытков - реферат, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией:

Дебет 91/2 Кредит 76;

- отрицательные курсовые различия по денежным счетам, также по операциям в зарубежной валюте:

Дебет 91/2 Кредит 52, 58, 76 и т.д.;

- убытки от хищения ценностей, виновники которых по решению суда не установлены:

Дебет 91/2 Кредит 94;

- издержки по аннулированным производственным заказам, также издержки на создание Учет прибылей и убытков - реферат, не давшее продукции:

Дебет 91/2 Кредит 20, 23, 29.

В течение месяца записи ведутся накопительно, по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» и по дебету счета 91/2 «Прочие расходы». Каждый месяц методом сравнения кредитового оборота по счету 91/1 и дебетового оборота по счету 91/2 определяется сальдо иных доходов и расходов в месяц. В конце месяца выявленное сальдо Учет прибылей и убытков - реферат списывается со счета 91/9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дебет 91/9 Кредит 99 (на прибыль);

Дебет 99 Кредит 91/9 (на убыток).

По окончании отчетного года субсчета к счету 91 запираются внутренними записями: Дебет 91/1 Кредит 91/9 – закрыт субсчет 91/1;

Дебет 91/9 Кредит 91/2 – закрыт субсчет 91/2.

Чрезвычайные доходы и расходы в течение отчетного года подлежат учету на счете 99 «Прибыли и убытки». Чрезвычайные доходы Учет прибылей и убытков - реферат и расходы отражаются в учете проводками:

Дебет 99 Кредит 01, 10, 41, 43 и т.д. – списана остаточная цена имущества, утраченного в итоге чрезвычайных событий;

Дебет 99 Кредит 20, 23, 25, 26 и т.д. – отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных событий;

Дебет 10 Кредит 99 – оприходованы материалы, оставшиеся после списания неприменимого к восстановлению имущества организации;

Дебет 76/1 Кредит 99 – отражена сумма приобретенного Учет прибылей и убытков - реферат организацией страхового возмещения.

Для обобщения инфы о формировании конечного денежного результата деятельности организации в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

Как мы уже гласили, на этот счет в течение года списывают денежный итог от обыденных видов деятельности, также от операционных и внереализационных доходов и расходов Учет прибылей и убытков - реферат. Не считая того, на счете 99 собирают чрезвычайные доходы и расходы. Тут же отражают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, также штрафы за налоговые правонарушения. Выходит, что сальдо счета 99 равно незапятанной прибыли (либо убытку) текущего года. Это сальдо переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выходит, если предприятие Учет прибылей и убытков - реферат по итогам года получило прибыль. То в учете делается проводка:

Дебет 99 Кредит 84 – писана незапятнанная прибыль отчетного года.

А если предприятие по итогам года получило убыток? Тогда делается проводка:

Дебет 84 Кредит 99 – списан убыток отчетного года.

Пример:

Итоги работы ЗАО «Восток» за 2002 год таковы:

1. выручка от реализации продукции – 360 000 руб.;

2. себестоимость Учет прибылей и убытков - реферат реализованной продукции – 250 000 руб.;

3. налог на добавленную цена – 60 000 руб.;

4. прибыль от продаж – 50 000 руб.(360 000 – 250 000 – 60 000);

5. внереализационные и операционные расходы – 75 000 руб.;

6. внереализационные и операционные доходы – 10 000 руб.;

7. убыток от иных операций – 65 000 руб. (75 000 – 10 000);

8. убыток за 2002 год – 15 000 руб. (65 000 – 50 000).

Реформируя баланс, бухгалтер ЗАО «Восток» делает проводки:

Дебет 90/1 Кредит 90/9 – 360 000 руб. – закрыт субсчет «Выручка»;

Дебет 90/9 Кредит 90/2 – 250 000 руб. – закрыт субсчет « Себестоимость продаж Учет прибылей и убытков - реферат»;

Дебет 90/9 Кредит 90/3 – 60 000 руб. – закрыт субсчет «НДС»;

Дебет 91/1 Кредит 91/9 – 10 000 руб. – закрыт субсчет «Прочие доходы»;

Дебет 91/9 Кредит 91/2 – 75 000 руб. – закрыт субсчет «Прочие расходы». За 2002 год ЗАО «Восток» должно заплатить налог на прибыль в размере 18 000 руб. начисляя этот налог, бухгалтер сделал запись:

Дебет 99 Кредит 68 – 18 000 руб. – начислен налог на прибыль;

Потом бухгалтеру нужно закрыть счет Учет прибылей и убытков - реферат 99 «Прибыли и убытки». При всем этом он делает такую запись:

Дебет 84 Кредит 99 – 33 000 руб. (65 000 +18 000 – 50 000) – списан убыток отчетного года.

2.2. Особенности формирования конечного денежного результата в целях налогообложения

В ст. 251 НК РФ приведен перечень доходов, которые не входят в налогооблагаемую базу, а именно это доходы:

- которые получены от других лиц Учет прибылей и убытков - реферат в порядке подготовительной оплаты продуктов (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по способу начисления;

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога либо задатка в качестве обеспечения обязанностей;

- в виде имущества, имущественных прав либо неимущественных прав, имеющих валютную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный Учет прибылей и убытков - реферат) капитал (фонд) организации;

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в границах начального взноса участником хозяйственного общества либо приятельства (его правопреемником либо наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества либо приятельства или при рассредотачивании имущества ликвидируемого хозяйственного общества либо приятельства меж его участниками;

- в виде имущества, имущественных Учет прибылей и убытков - реферат прав и (либо) неимущественных прав, имеющих валютную оценку, которые получены в границах начального взноса участником контракта обычного приятельства (контракта о совместной деятельности) либо его правопреемником в случае выделения его толики из имущества, находящегося в общей принадлежности участников контракта, либо раздела такового имущества;

- в виде средств либо другого имущества, которые Учет прибылей и убытков - реферат получены по договорам кредита либо займа и т.д.

Состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, регламентируется статьей 270 НК РФ. Перечислим некие из их:

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

- в виде пени, штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (в муниципальные внебюджетные Учет прибылей и убытков - реферат фонды), также штрафов и других санкций, взимаемых муниципальными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения обозначенных санкций;

- в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в обычное приятельство;

- в виде расходов по приобретению и (либо) созданию амортизируемого имущества;

- в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Учет прибылей и убытков - реферат;

- в виде средств либо другого имущества, которые переданы по договорам кредита либо займа (других подобных средств либо другого имущества независимо от формы дизайна заимствований, включая долговые ценные бумаги), также в виде средств либо другого имущества, которые ориентированы в погашение таких заимствований;

- в виде расходов на любые виды вознаграждений Учет прибылей и убытков - реферат, предоставляемых управлению либо работникам кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (договоров);

- в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального предназначения либо мотивированных поступлений;

- в виде сумм вещественной помощи работникам;

- в виде имущества либо имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога и т.д.

Налогоплательщики независимо от наличия у их обязанности Учет прибылей и убытков - реферат по уплате налога на прибыль и (либо) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговые органы по месту собственного надлежащие налоговые Декларации. Декларация за налоговый период содержит в себе листы и Приложения.

К Листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций Учет прибылей и убытков - реферат" Декларации предусмотрены последующие приложения:

- Приложение N 1 "Доходы от реализации";

- Приложение N 2 "Расходы, связанные с созданием и реализацией";

- Приложение N 3 "Отдельные виды расходов, связанные с созданием и реализацией, начисленные";

- Приложение N 4 "Расчет суммы убытка либо части убытка, уменьшающего налоговую базу";

- Приложение N 5 "Расчет рассредотачивания авансовых платежей и налога на прибыль Учет прибылей и убытков - реферат организацией, имеющей обособленные подразделения";

- Приложение N 5а "Расчет рассредотачивания авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций";

- Приложение N 6 "Внереализационные доходы";

- Приложение N 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

Заключение

В данной курсовой работе мы познакомились с порядком организации бухгалтерского учета прибылей и убытков Учет прибылей и убытков - реферат предприятия. Можно прийти к выводу, что денежный итог представляет собой прирост (либо уменьшение) цены собственного капитала организации, образовавшегося в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

В курсовой работе подвергся рассмотрению порядок отражения доходов и расходов от обыденных видов деятельности, иных и чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском Учет прибылей и убытков - реферат учете.

Нами исследован порядок отражения в учете прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иной реализации и внереализационных операций.

Нами было тщательно рассмотрен состав доходов и расходов исходя из убеждений бухгалтерского и налогового учета, потому что владение теоретическими познаниями бухгалтерского учета содействует избежанию ошибок при отражении прибыли (убытка) предприятия в учете Учет прибылей и убытков - реферат и отчетности. В данной работе мы сравнили методики определения денежного результата в бухгалтерском и налоговом учете. Мы узнали, что определение доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете имеет некие различия.

Перечень литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон от 06.08.01. № 110-ФЗ "О внесении конфигураций и Учет прибылей и убытков - реферат дополнений в часть вторую Налогового кодекса Русской Федерации и некие другие акты законодательства Русской Федерации о налогах и сборах, также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Русской Федерации о налогах и сборах".

3. Налоговый кодекс РФ, глава 25, введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Учет прибылей и убытков - реферат деятельности организаций и Аннотация по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет главных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г. №56н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Условные Учет прибылей и убытков - реферат факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98). Утверждено приказом Минфи­на РФ от 25.11.98 г. № 57н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

10. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Учет прибылей и убытков - реферат Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.

11. Бакаев А.С. Комменты к новенькому Плану счетов бухгалтерского учета. – М.: ИПБ-БИНФА, 2001. – 423 с.

12. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2003. – 464 с.

13. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский денежный учет: Учебное пособие. – Казань; Изд-во Учет прибылей и убытков - реферат КФЭИ, 2002 – 512 с.

14. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 184 с.

15. Джаарбеков С.М., Старостин С.Н., Давидовская И.Л., Смышляева С.В. Комментарий к новенькому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2001. – 187 с.

16. Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М.: Юристъ, 2003. – 432 с.

17. Куликова Учет прибылей и убытков - реферат Л.И. Налоговый учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 336 с.

18. Хахонова Н.Н. Базы бухгалтерского учета и аудита. – Ростов на дону н/Д: Феникс, 2003. – 480 с.

19. Иванцов И.В. Расходы и доходы, возникшие из-за чрезвычайных событий.// Главбух, 2003, №15

20. Макарьева В.И. О признании доходов и расходов при способе начисления и кассовом способе.// Налоговый вестник Учет прибылей и убытков - реферат, 2003, №5

21. Макарьева В.И. О внереализационных доходах и расходах для целей бухгалтерского и налогового учета.// Налоговый вестник, 2003, №4

22. Макарьева В.И. Расходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при способе начисления.// Налоговый вестник, 2003, № 8

23. Соколов А.В. Реформация баланса за 2001 год.// Главбух, 2002. №1

24. Щербинина Ю.В. Систематизация операционных и внереализационных доходов Учет прибылей и убытков - реферат и расходов.// Аудиторские ведомости, 2002, №2


[1] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Аннотация по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.

[2] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Аннотация по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.

[3] ПБУ 9/99

[4] п. 9 ПБУ 9/99

[5] п. 16 ПБУ 10/99

[6] п Учет прибылей и убытков - реферат. 7 ПБУ 10/99

[7] ст. 249 НК РФ

[8] ст. 250 НК РФ

[9] П. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н. от 29.07.98г

[10] п. 2 ст. 273 НК РФ

[11] Доходы отражаются с внедрением счета 91, если: сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе организации; сумма доходов от аренды не превосходит 5% от общей суммы Учет прибылей и убытков - реферат выручки за отчетный период.



uchet-vipuska-produkcii-i-spisaniya-v-proizvodstvo-materialov.html
uchet-vneshneekonomicheskoj-deyatelnosti-referat.html
uchet-vozvrata-tovarov-pokupatelem.html