Учет основных средств и нематериальных активов

Статьи
издержек

Опер.

Кол-во
детал.

Цена
за 1 ед.

Всего:

1. Материалы

все

100

10000=

1000000=

2. Издержка


20

20000=

400000=



50

(20тыс+50тыс)

3500000=



30

(70тыс+30тыс)

3000000=


всего зат.

6900000=



3. Отчислен.

40%

2760000=

4. Общехоз
расходы

200%

13800000=


Всего:


24460000=

На предприятиях с огромным ассортиментом, долгим процессом обработки, при технической трудности проведения инвентаризации НП, расчет НП можно вести по прямым затратам.


3. Общехозяйственные расходы группируются в ведомость №15 в разделе статьи издержек, согласно утвержденной номенклатуре статей издержек.

В конце месяца Учет основных средств и нематериальных активов общехозяйственные расходы списываются в порядке рассредотачивания
         Д20 К26


4. Синтетический учет по счету №20 ведется в журнальчике ордере №10 с кредита счетов 02,10,70,69,26 ...

Для учета операций, связанных с учетом издержек, но отраженных не по счету Д20 К26 употребляется журнал-ордер №10/1

· начислен больничный лист Д69 К70

· готовая продукция переведена на склад Д26 К40

· МБП Учет основных средств и нематериальных активов передано со склада в эксплуатацию Д12/2 К12/1

· списаны МБП Д13 К12


в ж/о №10/1 можно отражать операции с необычными проводками, не нашедшие отражения в других ж/о


Выпуск готовой продукции

Готовая продукция передается на склад из производства по сдаточным затратным Д40 К20 - фактическая себестоимость готовой продукции, определенная в карточке учета Учет основных средств и нематериальных активов производства

На основании сдаточной затратной составляется ведомость выпуска готовой продукции.

Характеристики

Изд. I

Изд. II

Итого:

1. Фактическая себестоимость выпуска ГП

1028922

5597167

15887089

2. количество выпуска шт, кг

1000

900

3. Отпускная стоимость за 1 ед.

12500

7500

4. Цена выпуска по отпуск. ценам

12500000

6750000

19250000

- продажная стоимость Д40 К20 - 15887089=

На складе готовая продукция учитывается в карточках учета ТМЦ

Готовая продукция учитывается на счете 40 по фактической производственной себестоимости

Д-т

счет 40 "готовая продукция"

К Учет основных средств и нематериальных активов-т

1) Поступила из производства готовая продукция по фактич. себестоимости
Д40 К20

1) Списывается фактическая себестоимость реализ. продукции Д46 К40

2) Поступила продукция вспомогательного производства Д40 К23
по фактической себестоимости

2) Если предвидено критериями контракта
Д45 "Продукты отгруженные"
Д40
по фактической себестоимости

3) Выявлена неучтенная готовая продукция по результатам инвентаризации
Д40 К80

по фактической себестоимости

3) Выявлена недостача готовой Учет основных средств и нематериальных активов продукции
Д84 К40

(см. порядок списания убытков)

вся продукция отгруженная считается реализованной


Учет реализации готовой продукции

Определение денежных результатов прибыли, убытки.

1. задачки учета реализации

1)своевременное и правильное оформление документов по учету готовой продукции, реализации, расчетов с покупателями.

2)оформление счетов-фактур и расчетов по НДС

3)правильное выявления денежных результатов, определение фактической цены, коммерческих расходов относящихся к реализованной продукции Учет основных средств и нематериальных активов.

2. Документальное оформление

На основании сдаточных затратных заполняется раздел I ведомости 16 "Движение готовых изделий, реализации продукции"

В разделе I ведомости 16 Учет готовых изделий ведется по учетным (отпускным ценам и по фактической цены. На основании чего определяется % дела фактической цены готовой продукции на складе к ее отпускной стоимости. На Учет основных средств и нематериальных активов основании документов на отпуск продукции, приказ-накладная, счета-фактуры заполняется раздел II ведомости 16.

Оплата счетов покупателей отражается по данным выписок банка.
         (см. пример)

Сумма, выставленная покупателям за реализованную продукцию (отгруженную) переносится по изделиям в строчку 7 раздела I ведомости 16, а потом множат ее на процент получают фактическую цена реализованной продукции.


3. Реализация Учет основных средств и нематериальных активов продукции. Расчеты с поставщиками.

В бух. учете учет реализации ведется по отгрузке.

а) выписаны счета покупателю за отгруженную продукцию

        Д62 К46 - по отпускным ценам+НДС+акцизы

б) оплачено покупателями (и предоплата и оплата после поставки)
     Д51 К62

в) в отдельных случаях согласно договору в каком установлен другой порядок перехода прав принадлежности на Учет основных средств и нематериальных активов продукцию к покупателю прим. счет 45 и реализация производится только после выполнения критерий контракта.

Д-т

счет 46 "Реализация продукции" (работ, услуг)

К-т

1) Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (ведомость 16)
Д46 К40

1) Выставляется счет  покупателю на отгруженную (реализ.) продукцию по отпускным ценам+НДС+акциз
Д62 К46

2) Списывается НДС (акциз) подлежащий перечислению в бюджет
Д46 К68

2) Зачислено Учет основных средств и нематериальных активов, получено за реализованную продукцию
Д50,51,52 К46
без отражения расчетов с покупателями

3) Списываются коммерческие расходы
Д46 К43


4) Списываются общехоз. расходы, если это принято в учетной политике Д46 К26


5) Прибыль как итог реализации
Д46 К80



Д-т

счет 45 "продукты отгруженные"

К-т

1) Отгружена готовая продукция (по договору реализации не поступила
Д45 К40 - по фактической себестоимости

1) продукция Учет основных средств и нематериальных активов по условиям контракта считается реализованной

Д46 К45 - по факт. ст-ти


В случае внедрения счета 45 операции выставления счета в бухгалтерском учете не отражаются до пришествия момента реализации

Д-т

счет 62 "расчеты с покупателями"

К-т

1) выставлен счет Д62 К46


1) Оплачено покупателем
Д50,51,52 К62

Учет расчетов с покупателями ведется в разделе II ведомости 16 по каждому покупателю Учет основных средств и нематериальных активов, по каждому выставленному счету раздельно.

На основании данных ведомости 16 заполняется ж/о №11 по К40,62,46,43 и аналитические данные к счету 46

В разделе аналитических данных рассчитывается денежный итог от реализации продукции

Д-т

счет 64 "расчеты по авансам"

К-т

2. Списыв. НДС
2000000  Д46 К68

1) 12000000


Ск=10000000


Д-т

счет 68

К-т

Д-т

счет 62

К-т


2) 2000000
Д64 К68


30000000

6) 12000000
Д46 К62
18000000
Д51 К62


Ск Учет основных средств и нематериальных активов=2000000





Д-т

счет 46

К-т

Д-т

счет 62

К-т

1) Списывается ф-ая с/сть
15000000

2) Спис. НДС
5000000
Д46 К68

4) 30000000
Д62 К46


3)2000000
Д68 К51

5) 2000000
Д68 К64

Сн=2000000

8) 5000000
Д46 К68





     Ск=2000000


Д-т

счет 64

К-т

1) 12000000
Д64 К62

Ск=10000000

5) 2000000
Д68 К64


1) 21.05 получен аванс 12000000 (в т.ч. НДС 2000000)

         Д51 К64

2) списывается НДС, подлежащий уплате в бюджет 2000000 Д64 К68

3) 3.06 перечислен Учет основных средств и нематериальных активов в бюджет НДС, подлежащий уплате
         2000000 Д68 К51

4) 29.06 Выставлен счет в окончательный расчет за работу:
         ст-ть работ   25000000
              НДС      5000000
                        30000000

5) выставлен счет 64
     2000000 Д68 К64

6) запирается счет     64 (переносится аванс)
                        62
     12000000 Д64 К62

7) поступили средства
         18000000 Д51 К62


Счет 43 "коммерческие расходы"

Служит для отражения операций по расходам, связанным с реализацией продукции.

На счете 43 отражаются расходы на упаковку, транспортировку, хранение Учет основных средств и нематериальных активов готовой продукции, издержки на рекламу, если нет способностей отнести эти издержки на себестоимость прямым методом.

Коммерческие расходы (кроме расходов на упаковку и транспортировку) каждый месяц относят на себестоимость продукции.

Издержки на рекламу относят на себестоимость в составе коммерческих расходов в полном объеме по сумме фактических издержек Учет основных средств и нематериальных активов, но для целей налогообложения принимается в границах норм.

объем реализации до 2 миллиардов. (вкл НДС)

2% от объема реализации

до 50 миллиардов.

40 млн.+1% с объема превосходящего 2 миллиардов.

>50 миллиардов.

520 млн.+0.5% от объема реализации >50 миллиардов.


Д-т

счет 43 "Комиссионные расходы"

К-т

Д43 К10,13,02,70,69,60,76,71 ...
фактические производственные расходы за отчетный период
Д46 К43

Д46 К43
списываются коммерческие расходы на Учет основных средств и нематериальных активов реализов. продукцию

Пример: в январе перечислена сумма 3 млн. руб. за рекламу в средствах массовой инфы. Реклама будет печататься в марте-апреле


1) январь

Д31 К51 - 3 млн.

2) март

Д43 К31

   апрель

Д43 К31  1.5 млн.


Учет фондов, ссуд, займов денежных результатов.

Ссуды и займы см. в теме "Деньги"

Учет денежных результатов на счете 80 "прибыли и убытки" . На счете Учет основных средств и нематериальных активов 80 отражается денежный итог от операций реализации выявленной на счетах 46,47,48, также остальные операционные и внереализационные доходы и расходы

Д-т

счет 80 "прибыли и убытки"

К-т

1) Убыток от реализации продукции
Д80 К46

1) прибыль от реализации продукции, работ, услуг Д46 К80

2) Остальные операционные расходы:

2) Остальные операционные доходы:

- содержание законсервированных мощностей Д80 К70,69

- реализация ОС Д Учет основных средств и нематериальных активов47 К80

- расходы понесенные при получении дохода от иных операций Д80 К76,10

- списание ОС по причине морального износа Д80 К47

- убыток от списания ОС из-за морального износа

Д80 К47

- доход от сдачи имущества в аренду Д51 К80

- курсовые различия
Д80,83 К52,71,50,62

- реализация остального имущества Д48 К80

- расходы по обслуживанию ценных бумаг Д80 К Учет основных средств и нематериальных активов76,51,70,69

- курсовые различия
Д52,71,50,62 К80,83

- сборы и налоги относимые на денежный итог (правоохран., реклама, ЖФ, образован. и т.д. Д80 К68


3. Остальные внереализ. расходы:

3) Остальные внереализ. доходы:

- уценка припасов готовой продукции, продуктов согласно установленному порядку Д80 К40,10,41

- кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
Д76,60,71 К80

- убытки от списания дебиторской Учет основных средств и нематериальных активов задолженности, по которой истек срок исковой давности Д80 К62,76,70,71,73

- суммы поступившие в погашение списанной уже дебиторской задолженности Д51,50,52 К80

- долги мистические для взыскания Д80 К62,76,70,71,73

- присужденные либо общепризнанные штрафы, пени, неустойки, суммы в возмещение убытка за нарушение договоров Д63,76 К80

- присужденные либо общепризнанные неустойки, пени, санкции за Учет основных средств и нематериальных активов нарушения договоров Д80 К63,76,(62)

- прибыль прошедших лет выявленная в отчетном году
Д10 К80 - лишне списанные материалы

- убытки по операциям прошедших лет, выявленные в отчетном году Д80 К10,20,70,02 ...

Д02,05 К80 - корректируется лишне начисленная амортизация

- утраты от стихийных бедствий, пожаров и др. ЧП
Д80 К10,20,02,...

Д81 К80 - возрастает прибыль за счет сумм, которые было надо отнести на чистую Учет основных средств и нематериальных активов прибыль

- убытки от списания ранее присужденных долгов по хищению в связи с несостоятельностью ответчика Д80 К73,76

- суммовые различия при осуществлении расчетов в валюте либо условных единицах (в рублях по курсу)

- убытки от хищения вещественных ценностей виновники которых трибуналом не установлены Д80 К84

Итого прибыли (балансовая прибыль)

- судебные издержки Учет основных средств и нематериальных активов по договорам Д80 К76,71,51...


- суммовые различия при осуществлении расчетов по договорам по курсу валют либо условных единиц


Итого убыток (балансовый убыток)



Д>K (убыток)   Д

Налогооблагаемая прибыль определяется методом корректировки балансовой согласно нормативным документам

Документы в каких перечислены внереализационные и операционные доходы, расходы:

1.Положение о составе издержек ... (постановление правительства РФ №66 от 1.07.95 с Учет основных средств и нематериальных активов переменами и дополнениями

2.Приказ Минфина №97 от 12.11.96 "О годичный бухгалтерской отчетности" с инструкциями и дополнениями.

Учет прибыли и убытков на счете 80 ведется нарастающим итого с начала года

Счет 80 запирается при реформации баланса в конце года заключительной записью декабря

Счет 81 "Внедрение прибыли"

Служит для отражения сумм использования незапятанной прибыли предприятия

Незапятнанная
прибыль

=

Балансовая
прибыль

-

Налог на
прибыль

а) сначала за Учет основных средств и нематериальных активов счет прибыли уплачивается налог на прибыль
Расчет налога на прибыль: Д81 К68 - начислен налог причитается к уплате.
Д68 К51 - перечислен налог на прибыль

б) незапятнанная прибыль предприятия употребляется согласно учредительным документам либо решению собрания акционеров учредителей. На

· создание фондов спец. предназначения Д81 К88

· создание запасного фонда Д81 К86

· выплату дивидендов Учет основных средств и нематериальных активов Д81 К75/2

· выплату вещественной помощи и остальные выплаты Д81 К70...

в) если согласно учредительным документам фонды не создаются, выплаты общественного нрава и другие, производимые обычно из средств фонда, отражаются по дебету 81.

Учет использования прибыли ведется нарастающим итогом с начала года, счет 81 запирается после реформации баланса заключительной записью декабря.

Реформация Учет основных средств и нематериальных активов баланса:

Д-т

счет 80

К-т

Д-т

счет 81

К-т

3000000__________


а) 7000000_______
б) 3000000
   Д80 К81

зак-ся счет 80
2000000 Д80 К88/1

8000000
5000000


а) закыв-ся счет 80
Д88/1 К80


а) 7000000

б) 3000000


а) 7000000

б) 3000000





закрыв. сч.81

7000000
Д80 К81

б) 3000000

В балансе за год получится убыток.

В конце года делается реформация баланса и запираются счета 80 и 81.

1)запирается счет 81 корреспонденцией со счетом Учет основных средств и нематериальных активов 80 Д80 К81 - на сумму использованной прибыли за год

2)На счете 80 определяется прибыль либо убыток за год и списывается на счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" субсчет 1 "Нераспределенная прибыль убыток отчетного года" Д88/1 К80 - убыток; Д80 К88/1 - прибыль


Счет 88 "Нераспределенная прибыль"

а) 88/1 - "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"

   Д88/1 К80 - убыток

   Д80 К88/1 - прибыль à заключительная Учет основных средств и нематериальных активов запись декабря

Рассредотачивание прибыли отчетного года:

· на выплату доходов Д88//1 К75,70

· остаток нераспределенной прибыли отчетного года переносится - Д88/1 К88/2 - прибыль прошедших лет.

Убыток отчетного года погашается:

· за счет запасного капитала Д86 К88/1

· за счет фондов спец. предназначения Д88/3,4,5 К88/1

· за счет мотивированных взносов учредителей

· если принимается решение бросить убыток Учет основных средств и нематериальных активов на балансе он списывается Д88/2 К88/1

б) 88/2 - "Нераспределенная прибыль (убыток) прошедших лет"

Употребляется:

· на создание запасного фонда Д88/2 К86

· на создание фондов спец предназначения Д88/2 К88/3,4,5

· на (создание) повышение уставного капитала Д88/2 К85

· погашение убытка прошедших лет за счет:

Þ прибыли отчетного года Д81 К88/2 -

Þ за счет запасного фонда Д86 К88/2

Þ за Учет основных средств и нематериальных активов счет взносов учредителей Д75 К88/2

Þ за счет фондов специального предназначения Д88 К88/2

· выдана людям Д88/2 К75,70


Фонды специального предназначения

88/3 "Фонд скопления" создается для целей развития предприятия, воплощения кап. вложений

Создается согласно учредительным документам методом направления части прибыли в этот фонд Д81 К88/3

Внедрение этого фонда отражается в аналитических Учет основных средств и нематериальных активов данных к счету

Д81 К88/3 - "сделанный"

Д88/3"созд" К88/3"использованный"

Д88/3 К87 - дополнительный капитал - согласно изменениям ведения операций по сч. 87 советуют при осуществлении кап вложений, после ввода ОС в эксплуатацию отразить источник приобретения ОС.


Фонд социальной сферы 88/4

Средства предприятия зарезервированные для развития социальной сферы в части серьезных вложений Д81 К88/4 - часть прибыли ориентирована Учет основных средств и нематериальных активов в фонд соц. сферы

Д01,10... К88/4 - получено безвозмездно имущество, относящееся к социально сфере

Д88/4-"сделанный" К88/4-"использованный"

Отражается в аналитическом учете информация об использовании средств фонда.


Фонд употребления 88/5

Часть прибыли зарезервированная для воплощения мероприятий по развитию соц-ой сферы и вещественного поощрения работников (все что не приводит к Учет основных средств и нематериальных активов образованию имущества)

Порядок сотворения и использования фондов регулируется учредительными документами.


Счет 86 "Запасный фонд"

Запасный капитал создается согласно учредительным документам по желанию учредителей и в осязательном порядке АО имеющем обязательства перед акционерами

Д81 К86 - часть прибыли ориентирована в запасный капитал

Д86 К75 - средства запасного фонда ориентированы на выплату дивиденда при отсутствии либо дефицитности Учет основных средств и нематериальных активов прибыли отчетного года

Д86 К88/1 - средства запасного капитала ориентированы на погашение убытка отчетного года


Счет 87 "Дополнительный капитал"

87/1 - "Прирост цены имущества по переоценке"

Д01 К87/1 - возросла цена ОС после переоценки

Д87/1 К02 - возросла сумма износа по переоцененным объектам

Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная цена объекта ОС (моральный износ) в границах суммы ранее проведенной дооценки цены

Пример Учет основных средств и нематериальных активов:

1)Приобретен объект ОС Д08 К60 - 12000000=

2)введен в эксплуатацию Д01 К08 - 10000000

3)проведена переоценка ОС на 1.01 цена данного объекта возросла на 2000000
Д01 К87/1 - 2000000

4)износ до переоценки 1000000 Д20 К02

5)в итоге переоценки Д87/1 К02 - 1200000

6)списывается ОС из-за морального износа

Д-т

счет 87/1

К-т

Д-т

счет 47

К-т

200000

1800000

2000000


12000000
Д47 К01

1200000
   Д02 К47

1800000
   Д87/1 К Учет основных средств и нематериальных активов47

9000000
   Д80 К47


87/2 - "комиссионный доход"

для компаний АО при формировании уставного капитала

Д50,51,56 К87/2 - в части превышения цены реализации акций над их номинальной ценой

87/3 - "безвозмездно приобретенные ценности"

Д01,10,04 К47 - безвозмездно получены ТМЦ производственного нрава

Д87/3 К01,04, - погашается убыток от безвозмездной передачи ТМЦ в части остатка по сч. 87

Д87 К88/1 - средства дополнительного капитала ориентированы Учет основных средств и нематериальных активов на погашение убытка отчетного года


Счет 82 "Оценочные резервы"

82/1 - "Резервы по непонятным долгам"

Резерв по непонятным долгам создается по результатам инвентаризаций расчетов при выявлении непонятных долгов в расчетах с дебиторами.

Д80 К82 - создается резерв

Д82 К62,76,...- списываются непонятные долги за счет резерва

Д88/1 К80 - сумма неиспользованного резерва присоединяется к прибыли последующего за отчетным иди за годом Учет основных средств и нематериальных активов их сотворения


82/2 - "резерв под обесценивание вложения в ценные бумаги"

учет аналогичен 82/1


Синтетический учет денежных результатов отражается в ж-о №15 (счет 80,81)

Аналитический учет прибыли и убытков и использования прибыли ведется в разделе "аналитические данные к ЖО №15" (по видам прибылей и убытков)

Учет использования особых фондов отражается в ЖО №12

Учет Учет основных средств и нематериальных активов расчетов с бюджетом

Внебюджетными организациями с органами соц. ужаса ведется в аналитическом разрезе по видам расчетов, налогов, платежей в ведомостях (ведомость №7)

Данные общим итогом по Кредиту счетов 19,68 переносятся в ЖО №8. Счет 69 в ЖО №8 не разносится т.к. уже отражен в других журналах-ордерах

Проводки не нашедшие отражения в ж-о №10 отражаются в ж Учет основных средств и нематериальных активов-о №10/1



Отчетность


1. Нормативные акты регламентирующие принципы б/у и отчетность:

· план счетов с аннотацией

· Приказ Минфина №10 от 8.02.96 г. "Положение по б/у-ту /4 "Бухгалтерская отчетность"

· Приказ Минфина №100 от 28.07.94 г. ПБУ/1 "Учетная политика предприятия"

· Приказ Минфина №97 от 12.11.96 г "О годичный бухгалтерской отчетности"

· Приказ Минфина №8 от 3.02.96 г "О квартальной бухгалтерской отчетности"

· Закон №129ФЗ Учет основных средств и нематериальных активов от 21.11.96 г. "О бухгалтерском учете"

· Приказ Минфина №170 от 26.12.94 г. "Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности"

· Приказ Минфина №49 от 13.06.95 г. "Методические указания по инвентаризации имущества и денежных обязанностей

· Указ президента №685 от 8.05.96 г. "Об главных направлениях налоговой реформы и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (с переменами)

· Письмо ГНС Учет основных средств и нематериальных активов от 23.03.97 №11-05/131

2. Виды и состав отчетности:

Бухгалтерская отчетность составляется на базе данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета

Состав бухгалтерской отчетности:

· бухгалтерский баланс;

· отчет о прибылях и убытках;

· приложение согласно нормативным актам (отчет о движении капитала, денег, форма №5)

· объяснительная записка

· особые формы

· аудиторское заключение


Виды отчетности:

а) годичная - отчетный год с 1.01 по 31.12 включительно. Для вновь Учет основных средств и нематериальных активов сделанных организаций зарегистрированных до 1.10 отчетный год - со денька регистрации по 31.12; зарегистрированных после 1.10 со денька регистрации по 31.12 будущего года.

В состав годичный отчетности входят:

· баланс (форма 1)

· отчет о прибылях и убытках (форма2)

· форма 3,4,5

· объяснительная записка к годичному отчету

Бухгалтерская отчетность составляется согласно инструкциям Минфина

Отчетность заполняется в утвержденных формах в Учет основных средств и нематериальных активов тыщах рублей без десятичных символов (при огромных оборотах в миллионах) Подписывается управляющим, бухгалтером, заверяется печатью


б) квартальная (месячная) - промежная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в сроки установленные для сдачи квартальной отчетности

· баланс;

· форма 2


Баланс


I Графа 3 баланса заполняется по данным на начало года, в течение года не изменяется

Графа 4 - данные на конец отчетного Учет основных средств и нематериальных активов периода (на 1.04; 1.07; 1.10)

Строчки 110,120 (ОС, НА), 213 (МБП) показываются по остаточной цены (начальная минус износ) не считая объектов, на которые износ не начисляется.

По строке 150 - остальные активы отражаются остатки по счетам, неучтенные в строчках 110-140.

II по стр. 210 - припасы отражается сумма строк 211-218

Материалы - по фактич. цены.

МБП - остаточная цена

издержки Учет основных средств и нематериальных активов - фактическая цена

сч.40 - фактическая цена

41 - покупная цена

45 - фактич. цена

Остальные - остатки по счетам неотраженные ранее (в большинстве случаев счет 43)

Дебиторская задолженность по строке 235 и 246 - остатки по счетам (дебиторские) 63,67,69,68,70,71,76/1,2

Дебиторские остатки по счету 76 с/сч

"Остальные дебиторы, кредиторы" отражается по строчкам 231, 241

III По строке 320 отражается балансовый убыток за отчетный период, если сальдо по Д81 больше Учет основных средств и нематериальных активов сальдо К80 (Д81 - К80)

IV По строке 480 показывается балансовая прибыль   К80-Д81>0

V По строке 628 - кредитовые остатки по счету 63;65;67;71;73;76/1,2;93

По строке 660 - остаток неиспользованного резерва. Если в последующем отчетном году резервы создаваться не будут, то остатки резерва в последующем отчетном году присоединяются к прибыли в январе этого года Д89 К80


Форма Учет основных средств и нематериальных активов 2. Отчет о прибылях и убытках


1.заполняется нарастающим итогом с начала года по данным формы 2 за предшествующий отчетный период + обороты за отчетный период.


010 - К46 минус НДС, акцизы

020 - с/сть продукции, работ, услуг реализованных (Д46 К40,20)

030 - коммерческие расходы, списанные на реализованную продукцию

040 - заполняется, если согласно учетной политике счет 26 списывается не на 20, а на 46 (если Учет основных средств и нематериальных активов сч. 26 не учтен в с/сти)

050 - прибыль, убыток (убыток показывается со знаком минус)

060 - проценты к получению - дивиденды по облигациям, депонентам, проценты банка.

070 - тоже, напротив

080 - доходы от роли в деятельности других компаний.

090 - см. перечень операционных доходов, расходов, счет 80

100

110 -

120 - список сч 80 См перечень

130

140 - математика

150 - налог на прибыль (нарастающим итогом с начала года)

160 - счет Учет основных средств и нематериальных активов 81 не считая налога на прибыль

170 = или 320

или 480 баланса


Исправления технических ошибок

Технические ошибки без помощи других выявленные и исправленные не являются налоговыми нарушениями Указ №685

Понятие "техно ошибка" разъяснено в Письме ГНС №09-02-07 от 14.12.96

Исправление отчетных данных текущего либо прошедшего периода делается в отчетности за отчетный период а котором выявлены ошибки (пункт 1.8 Аннотации о порядке Учет основных средств и нематериальных активов наполнения форм годичный отчетности. Приложение к приказу №97)

В случае выявления занижения денежных результатов прошедших отчетных периодов в текущем году отражается:

Д81 К80 - отражается как прибыль прошедших лет выявленная в отчетном году суммы неверно отнесенные на себестоимость. (было надо покрывать за счет незапятанной прибыли)

Д10,13,02,05,70 К80 - списывается как прибыль Учет основных средств и нематериальных активов отчетного года суммы лишне отнесенные на издержки в прошедшем отчетном периоде (материалы, износ, з/п)

После исправления технических ошибок в бухгалтерском учете если эти исправления повлекли изменение налогооблагаемой базы вносятся надлежащие исправления в расчеты налогов


Учетная политика предприятия

- список методов ведения учета принятый на предприятии. Положение (учетная политика) утверждено приказом Минфина Учет основных средств и нематериальных активов от 28.08.94 №100

Учетная политика выбирается предприятием без помощи других, утверждается приказом управляющего и является документом, подтверждающим право предприятия вести б/у способами и методами утвержденными в приказе в протяжении всего времени существования предприятия.

Конфигурации в учетную политику вносятся в случаях:

1.реорганизация предприятия;

2.смены собственников;

3.изменение русского законодательства

Формирование учетной политики.

1. форма Учет основных средств и нематериальных активов б/у учета

закон о б/у учете
Методические указания по ведению учета. Положение о б/у-те №170

2. метод ведения учета

закон о б/у-те

3. учет производственных припасов

Положение б/у-те
Приказ №97

4. порядок начисления износа:


а) ОС - наличие ускоренной амортизации

Постановление правительства №967 от 19.08.94

б) НА

Список НА по которым износ не начисляется; НА по кот. износ отраж Учет основных средств и нематериальных активов. на сч. 04; прочее - износ которых определяется с учетом цены и срока использования.

в) МБП

Метод расчета износа МБП
Положение о б/у

5. оценка незавершенного производства

отраслевые методические указания

6. порядок списания общехозяйственных расходов


7. порядок и сроки проведения инвентаризации

закон о б/у
Методические указания по инвентаризации
Приказ Минфина №49

8. порядок использования незапятанной прибыли, формирование фондов спец. предназначения либо нет.

План Учет основных средств и нематериальных активов счетов

9. порядок и решение о разработке резервов


10. порядок предназначения и смены головного бухгалтера

закон о б/у

11. порядок и состав публикации б/отчетности


12. система отношений с аудиторскими организациями

ПБУ4
закон о б/у



1, 2


uchet-raschetov-s-byudzhetom-po-nalogam-referat.html
uchet-raschetov-s-personalom-po-prochim-operaciyam.html
uchet-raschetov-s-postavshikami-i-podryadchikami-z-p-beshkok.html