УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ

В критериях рыночном экономики одной из форм экономической деятельности Украины является внешнеэкономическая. Согласно Закону Украины "О внешнеэкономической деятельности'' № 959-Х11 от 16 апреля 1991 г. осуществляются отношения меж субъектами хозяйственной деятельности, имеющими место как на местности Украины, так и за ее пределами. К видам внешнеэкономической деятельности относятся: экспорт и импорт продуктов (продукции УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ, услуг, работ, прав умственной принадлежности и других имущественных прав, созданных для реализации), капиталов и рабочей силы:

оказание услуг, в том числе: производственных, транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, рекламных, экспертных, посреднических, брокерских, агентских, консигнационных, управленческих, учетных, аудиторских, юридических, туристских и т.п.;

научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная, учебная и другие кооперации с зарубежными УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ субъектами хозяйственной деятельности; обучение и подготовка профессионалов на коммерческой базе;

совместная предпринимательская деятельность, включающая создание совместных компаний разных видов и форм принадлежности, проведение совместных хозяйственных операций и совместное владение имуществом как на терри тории Украины, так и за ее пределами;

предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением лицензий, патентов, "ноу УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ-хау", марок и других нематериальных объектов принадлежности на местности Украины и за ее пределами;

товарообменные (бартерные) операции и другая деятельность, построенная на формах встречной торговли; арендные, в том числе лизинговые, операции; операции по приобретению, продаже и обмену валюты на денежных аукционах и биржах, межбанковском денежном рынке;

международные денежные операции и УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ операции с ценными бумагами;

кредитные и расчетные операции: создание кредитных и страховых учреждений на местности Украины и за ее пределами;

организация деятельности в области проведения выставок, аукционов,

-12-

конференций, симпозиумов, семинаров и иных схожих мероприятий,

осуществляемых на коммерческой базе, с ролью субъектов внешнеэкономической деятельности; организация и воплощение УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ оптовой консигнационной торговли на местности Украины за зарубежную валюту;

остальные виды внешнеэкономической деятельности, не нелегальные законами Украины.

Зарубежная валюта употребляется как средство платежа в расчетах меж резидентами и нерезидентами в границах торгового оборота. Порядок воплощения таких расчетов регулируется законом Украины № 185/94 от 23 сентября 1994 г. "О порядке воплощения расчетов в зарубежной валюте", введенным УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ в действие с 5 октября 1994 г.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают денежные счета в коммерческих банках, которые имеют лицензию Государственного банка Украины (НБУ) на ведение денежных операций. Для этого нужно иметь последующие документы:

1). оригинал либо нотариально заверенную копию учреди тельных документов;

2). свидетельство либо распоряжение уполномоченных орга нов гос власти о регистрации УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ предприятия;

3). свидетельство регионального управления статистики;

4). копию (нотариально заверенную) о регистрации в Министерстве наружных экономических связей и торговли Украины;

5). копию вкладывательного свидетельства Министерства денег Украины для совместных компаний с зарубежными инвестициями;

6). персональную лицензию НБУ на ведение торговли продуктами с оплатой в зарубежной валюте при условии воплощения розничной УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ торговли;

7). контракт об открытии банковского счета;

8). две карточки с эталонами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Бухгалтерский учет денежных операций (и внешнеэкономической деятельности) ведется на базе Плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, компаний

и организаций в государственной валюте с выделением в аналитическом

-13-

учете операций в зарубежной валюте. Для учета специфичных операций могут УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ раскрываться дополнительные субсчета с сохранением номеров действующего плана счетов.

Основанием для бухгалтерских записей по учету денежных операций и операций внешнеэкономической деятельности являются соответствующим образом оформленные документы. Их можно поделить на последующие главные группы:

техно документация - технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описание изделий, аннотации по установке УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ, монтажу, наладке, управлению и ремонту;

товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве продукта, отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость;

транспортная, экспедиторская и страховая документация - жд затратная и ее копии - дубликат жд затратной интернационального грузового сообщения, квитанция жд затратной внутреннего грузового сообщения, багажная затратная, коносамент, затратные автотранспортного, речного и воздушного сообщений и УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ пр., страховой полис либо сертификат;

складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный продукт, генеральный акт разгрузки парохода с ввезенными грузами в порту прибытия Украины, доковая расписка о принятии груза на хранение зарубежным портом, варрант - документ зарубежного коммерческого склада, содержащий расписку о принятии продукта на хранение и залоговое свидетельство УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ;

таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении продукта, справки об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на добавленную цена;

претензионно-арбитражная документация - претензионное письмо, исковое заявление в трибунал либо арбитраж об ублажении либо отклонении иска;

документы по недостачам и порче продукта - коммерческий акт о недостаче, аварийный сертификат;

расчетная УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ документация - счет-фактура, расчетная спецификация, переводной вексель (тратта);

-14-

банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на рассредотачивание экспортной вы ручки; выписки операций по расчетному и денежному счетам.

Учет внешнеэкономической деятельности ведется в единой валютной единице Украины. С этой целью все операции в УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ зарубежных валютах пересчитываются в эквивалент валютной единицы Украины по курсу Государственного банка Украины на дату совершения операции.

Список дат, на которые осуществляется перерасчет операций в зарубежной валюте № п/п Содержание операции в зарубежной валюте Дата, которая считается датой воплощения хозяйственной операции и датой, на которую осуществляется пересчет

1 Реализация продукции. продуктов УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ работ, услуг и других ценностей за а)зарубежную валюту: при определении выручки от реализации продажной цены отгруженной продукции и продуктов, выполненных работ и услуг(способ начисления)

Дата таможенного дизайна экспортируемых продукции, продуктов и других ценностей.

Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг

б)при определении выручки от реализации УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ при поступлении платежа (кассовый способ) Дата зачисления на денежный счет либо оприходования в кассе средств при условии отгрузки продукции, продуктов и других ценностей, фактического выполнения работ и услуг.

2 Импорт сырья, материалов, оборудования, продуктов работ, услуг и других ценностей Дата таможенного дизайна импортируемых сырья, материалов, оборудования, продуктов работ, услуг УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ и других ценностей

Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг

3 Банковские операции на денежных счетах Дата зачисления либо списания денежных средств по выписке учреждений банков

4 Кассовые операции с зарубежной валютой Дата оприходования либо выдачи зарубежной валюты по кассовым ордерам, квитанциям обменных пт

5 Составление бухгалтерской отчетности По последнему курсу котировки в отчетном периоде

-15-

Вместе с УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ применением безналичных форм расчетов в согласовании с письмом Государственного банка Украины № 1901 1/629 от 23 февраля 1995 г. разрешено внедрение наличном зарубежной валюты в расчетах нерезидентов с резидентами за экспорт продукции и услуг из Украины.

Для проведения расчетов в свободно конвертируемой наличной валюте (не считая русских рублен) и дизайна документов в банк, где УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ открыт счет юридического лица, подаются последующие документы:

договор либо контракт с нерезидентом, в каком предусмотрена полная либо частичная оплата в наличной свободно конвертируемой валюте на сумму, превосходящую 10 тыс. долл. США, но не выше 100 тыс. долл. США;

оригиналы таможенных декларации о вывозе из страны нерезидента и ввозе нерезидентом в Украину свободно УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ конвертируемой валюты и справки банка о снятии денежных средств со счета нерезидента;

доказательство полномочии физического лица-нерезидента от юридического лица-нерезидента в согласовании с критериями договора либо контракта. При наличии обозначенных документов нерезидент сдает в кассу банка наличную свободно конвертируемую валюту для следующего зачисления ее на УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ счет предприятия-резидента.

В процессе воплощения экспортных операций резиденты получают доход в зарубежной валюте. Действующими законодательными актами-декретами Кабинета Министров Украины "О системе денежного регулирования и денежного контроля'' и "О временном порядке использования поступлений в зарубежной валюте" от 19 февраля 1993 г., Указами Президента Украины "О совершенствовании денежного регулирования № 457 от 22 августа 1994 г., "О УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ внесении конфигураций к Указу Президента Украины от 22 августа 1994 г." № 457 от 3 августа 1995 г., постановлением Верховного Совета Украины "О концепции проекта Закона Украины о денежном регулировании" от 31 октября 1995 г. - установлено, что 50 процентов поступлений в пользу резидентов в зарубежной валюте подлежат неотклонимой продаже через уполномоченные банки на межбанковском валют ном рынке Украины в УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ протяжении 5 банковских дней за некими исключениями, установленными вышеназванными декретами.

Средства в государственной валюте, приобретенные уполномоченными банками от реализации валюты, подлежат зачислению на счета резидентов в

-16-

течение 2 банковских дней с момента зачисления обозначенных средств в государственной валюте на баланс соответственного уполномоченного банка.

Оставшаяся часть поступлений в зарубежной валюте остается в УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ распоряжении резидентов и должна употребляться ими в согласовании с правилами денежного регулирования.

В согласовании с правилами внедрения Закона Украины ''0 налогообложении прибыли компаний", утвержденными 27 июня 1995 г. постановлением Верховного Совета Украины № 247/95-ВР, выручка от реализации продукции и другие поступления, приобретенные в зарубежной валюте, пересчитываются в валюту Украины по курсу УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ Государственного банка Украины, который действовал на дату реализации этой продукции.

Начиная с 1 октября 1993 г. постановлением Кабинета Министров Украины № 804 от 24 сентября 1993 г. компаниям разрешено без помощи других выбирать вариант отражения реализации: по мере отгрузки (способу начисления) либо при поступлении оплаты за отгруженную продукцию (кассовый способ).

Участники компаний с зарубежными инвестициями в согласовании с УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ действующим законодательством могут использовать порядок пересчета валют по согласованию сторон (участников) аналогично и включая взносы в Уставный фонд (капитал) предприятия по курсу, обозначенному в учредительных документах, но не выше курса Государственного банка Украины.

Сложность организации бухгалтерского учета состоит не только лишь в переходе к всераспространенным за рубежом формам УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ расчетов, да и в необходимости отражать экспортно-импортные операции сразу в 2-ух валютах: государственной валюте Украины и зарубежной.

В регистрах бухгалтерского учета (ведомостях, книжках, журналах-ордерах) все записи осуществляются в государственной валютной единице. При обработке первичных документов, стоимостные характеристики которых указаны в зарубежных валютах, работники бухгалтерской (денежной УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ) службы предприятия могут использовать последующую методику. Стоимостные характеристики в зарубежной валюте демонстрируют в числителе (к примеру, фиолетовой пастой), в знаменателе - эквивалент этих стоимостных характеристик в государственной валюте по курсу Государственного

-17-

банка Украины на дату, которая принята для пересчета операций и сделок в зарубежной валюте (хоть какой не считая красноватой). Для наблюдения за УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ реальным состоянием активов и пассивов предприятия в зарубежных валютах нужно сразу вести записи обозначенных операций в таких же регистрах, но с указанием наименования зарубежной валюты (баксы, марки, рубли и пр.). К примеру, работникам предприятия в июне (отчетном периоде) выданы под отчет суммы в разных валютах (в баксах США, марках Германии УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ, рублях Рф, карбованцах Украины). В учетном регистре в разрезе подотчетных лиц будут отражены выданные суммы, являющиеся эквивалентами пересчета зарубежной валюты в карбованцы, т.е. национальную валюту Украины, и этот регистр будет проведен на счетах синтетического учета. Сразу выдранные подотчетные суммы должны быть отражены в учетных регистрах с пометкой: баксах УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ США", "в марках Германии", "в рублях Рф". Утвержденные отчеты об использовании зарубежной валюты также должны быть отражены в этих учетных регистрах.

Для учета операций по движению зарубежной валюты специально введен в План счетов бухгалтерского учета счет № 52 "Денежный счет", к которому введены субсчета:

№ 52-1 "Денежный счет в стране"

№ 52-2 "Денежный счет за УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ рубежом"

№ 52-3 "Транзитный денежный счет".

Кассовые операции в зарубежной валюте учитываются на счете № 50 "Касса", к которому открыты последующие субсчета:

№ 50-1 Касса предприятия в государственной валюте''

№ 55-2 "Касса предприятия в зарубежной валюте"

№ 50-3 "Операционная касса в государственной валюте"

Де 50-4 "Операционная касса в зарубежной валюте".

Записи на денежном счете выполняются на основании УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ выписок учреждений банков и расчетно-платежных документов, которыми оформлены списание и поступление зарубежной валюты. На денежный счет зачисляются суммы в зарубежной валюте с подобных счетов других хозяев в оплату приобретенных продуктов и услуг. С текущего денежного счета переводятся за границу суммы в оплату продуктов для

-18-

погашения задолженности. Денежная выручка независимо от суммы УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ поступления подлежит зачислению на денежный счет. Государственный банк Украины устанавливает официальный курс государственной валюты (карбованца) к баксу США, германской марке, российскому и белорусскому рублям по результатам торгов на Украинской межбанковской денежной бирже. К другим валютам Государственный банк Украины устанавливает курс карбованца через кросс-курсы Франкфуртской денежной биржи и Столичной УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ межбанковской валют ной биржи. К изменениям курсовых различий приводят конфигурации курса валюты в период меж датой совершения хозяйствен ной операции (либо датой предшествующего отчета) и датой расчета по обязанностям, вытекающим из этой операции. Курсовые различия определяются по денежным активам и пассивам в согласовании с Положением об организации бухгалтерского учета УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ и отчетности в Украине, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины № 250 от 3 апреля 1993 г.

К денежным статьям (валютным) активов и пассивов предприятия относятся:

- остатки средств зарубежной валюты (в кассе, на денежном счета в банке, в пути);

- платежные документы в зарубежных валютах - векселя, тратты, чеки, аккредитивы и т.п.;

- валютные документы в зарубежных УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ валютах - почтовые марки, оплаченные проездные, лечебно-туристические и другие документы, срок использования которых не наступил;

- фондовые ценности (ценные бумаги) в зарубежных валютах - акции, облигации, сертификаты;

- кредиты банков в зарубежной валюте;

- дебиторская и кредиторская задолженности в зарубежных валютах по отношению к юридическим и физическим лицам.

Исходя из УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ вышеизложенного курсовые различия опреде ляются по суммам и операциям в зарубежном валюте учтенным на счетах:

№ 50 "Касса"

№ 52 "Денежный счет"

№ 55 "Остальные счета в банках"

-19-

№ 56 "Остальные деньги"

№ 58 "Денежные вложения"

№ 59 "Векселя приобретенные"

№ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ 61 "Расчеты по авансам"

№ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

№ 63 "Расчеты по претензиям"

№ 66 "Векселя выданные"

№ 71 "Расчеты с подотчетными УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ лицами"

№ 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами"

№ 75 "Расчеты с участниками"

№ 90 "Короткосрочные кредиты банков"

№ 92 "Длительные кредиты банков".

Остальные счета по статьям баланса (не денежные, не валютные) не пересчитываются при составлении отчета-баланса (счета №№ 01, 04, 05, 06, 07, 08, 10, 12, 33, 40, 41, 80, 85, 86, 87, 88, 96), а показываются в бухгалтерском учете и балансе в суммах, которые определены методом пересчета зарубежной валюты по курсу Государственного банка на УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ дату их начальной оценки. Разница меж оценкой в украинской валюте активов и пассивов, цена которых выражена в зарубежной валюте, исчисленной исходя из курса Государственного банка Украины на дату проведения расчетов либо на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и оценкой в украинской валюте этих активов и УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ пассивов исходя из курса Государственного банка Украины на дату отображения их в бухгалтерском учете в отчетном периоде либо на дату составления бухгалтерской отчетности за предшествующий отчетный период для целей бухгалтерского учета считается курсовок различием. Курсовые различия в бухгалтерском учете и отчетности показываются в том отчетном периоде, к которому УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ относится дата расчета либо в течение которого составляется бухгалтерская отчетность. Не начисляются и не показываются в бухгалтерском учете до особенных указаний курсовые различия на остатки денежных средств, находящихся на заблокированных денежных счетах компаний и учреждений во Внешэкономбанке бывшего СССР.

Курсовые различия предприятиями и организациями показываются раздельно на счете ЛЪ 88 "Фонды специального УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ предназначения", субсчет

-20-

"Курсовые различия", не считая случаев, изложенных в следующих 2-ух пт:

1). курсовые различия по остаткам полученной для выполнения обязанностей перед нерезидентами зарубежной валюты, которые во выполнение ст.5 Закона Украины "О порядке воплощения расчетов в зарубежной валюте" проданы уполномоченным банком, показываются по кредиту счета № 68 "Расчеты с бюджетом" *положительные) либо дебету УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ счета № 80 "Прибыли и убытки" (отрицательные в составе денежных результатов от внереализационных операций),

2) курсовые различия по задолженности учредителей пред приятия по взносам в Уставный фонд предприятия показываются на счете № 88 Фонды специального предназначения", субсчет "Фонд пополнения собственных средств и дооценки товарно - вещественных ценностей".

Курсовые различия учреждениями показываются в корреспонденции со счетом УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ "Финансирование из бюджета".

По продукции, отгруженной на экспорт, в части отражения в учете налога на добавленную цена следует учитывать:

- с 1 января 1995 г. при экспорте продуктов (работ, услуг) независимо от видов расчетов НДС не уплачивается;

- НДС, уплаченный поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги, обретенные вещественные ценности, цена которых относится на УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ себестоимость, возмещается из бюджета либо зачисляется в счет будущих платежей.

Порядок и условия, при которых осуществляется возмещение НДС при экспорте продуктов (работ, услуг), изложены в Аннотации Главной гос налоговой инспекции (ГГНИ) Украины "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную цена и акцизного сбора за продукты, ввезенные из-за УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ таможенных границ Украины, и продукты, которые экспортируются за границы таможенных границ Украины" № 44 от 31мая 1994 г., письмах ГГНИ Украины № 24-10 ЗЗО/Ю-122 от 10 января 1995 г. и № 14-320-15/1М82 от 3 марта 1995 г. Возмещение НДС при экспорте продуктов (работ, услуг) может быть при соблюдении критерий, изложенных в этих документах. Учет денежных операций проследим на УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ примерах хозяйственных операций исходя из приказа Минфина Украины № 29 от 14.02.1996 г. "Об утверждении Положения об бухгалтерском учете

-21-

операций в зарубежной валюте".

№ п/п Заглавие операции Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

1 Поступление от покупателей и заказчиков выручки от реализации продукции, работ, услуг 51,52 46/1

2 Поступила на расчетный либо денежный счета выручка от реализации иных активов 51,52 46/3

3 Внесены с кассы УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ на расчетный либо денежный счета наличные деньги 51,52 50

4 Деньги, числящиеся в пути, зачислены на расчетный либо денежный счета 51,52 56

5 Поступили суммы за предъявленные претензии 51,52 63

6 Возвращены на расчетный либо денежный счета пересчеты сумм финансовыми органами 51,52 68

7 Суммы вкладов, поступившие от участников, ранее подписавшихся на акции 51,52 75

8 Поступление средств от внутрихозяйственных подразделений, имеющих отдельные УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ балансы 51,52 79

9 Зачисление штрафов, пени, неустоек 51,52 80

10 Выручка от реализации зарубежной валюты 51,52 46

11 Оплачена с расчетного либо денежного счета цена нематериальных активов 04 52,51

12 Оплачены расходы, связанные с серьезными вложениями 33 51,52

13 Оплачены издержки в торговом предприятии 44 51,52

14 Перечисление аванса подотчетным лицам 71 51,52

15 Перечисление дивидендов участникам 75,73 51,52

16 Оплачены штрафы, пени, неустойки 80 51,52

17 Издержки на приобретение зарубежной валюты 80 51,52

18 Погашена задолженность перед поставщиками УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ и подрядчиками 60 51,52

19 Перечислены платежи в бюджет 68 51,52

20 Перечисленые деньги различным кредиторам 76 51,52

-22-

Учет кассовых операций

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операции в народном хозяйстве Украины", утвержденного постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. Все предприятия независимо от УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ форм принадлежности (муниципальные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные) должны сохранять свои деньги в учреждениях банка.

Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, созданное для сохранения денег и проведения расчетов наличными. Вещественная ответственность за сохранение денег и воплощение кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают контракт о вещественной ответственности в форме обязанностей УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ кассира (либо другого уполномоченного лица).

Деньги в кассу поступают с расчетного счета, расположенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и пр. Поступление денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если средства поступают от физических лиц, то непременно выдается квитанция со штампом : либо печатью с подписью головного УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ бухгалтера и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают - от кого, за что либо на какие цели получены средства, а в расходных - кому, за что либо для каких целей они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ счета, на которых должны быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).

Банк устанавливает предел остатка наличных денег в кассе в размере, нужном для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно расходовать только на те цели, на которые они УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ выданы банком. Выдача «личных на текущие нужды компаний осуществляется дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным

налогом минимума за месяц зависимо от количества работающих на

-23-

этом предприятии.

В согласовании с постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы установлена для компаний:

- с численностью до 20 человек УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ - до 5 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом минимумов.

Предельные нормы расхода наличных валютных

средств из выручки.

1. На текущие нужды:

1. розничные торговые предприятия всех форм принадлежности в городках и сельской УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;

2. предприятия публичного питания всех форм принадлежности в городках и сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;

3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие постоянную валютную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;

4. театральные, музыкальные коллективы, концертные и цирковые бригады, находящиеся на УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ гастролях:

- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской местности спектакли и концерты;

- в рабочих поселках, поселках городского типа и городках (не считая городов Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном пт, если длительность гастролей в каждом населенном пт не превосходит 1-2 дней;

5. магазины, осуществляющие скупку продуктов УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ, книжек у населения, ювелирных изделии, драгоценных металлов, также организации, осуществляющие скупку часов в золотых корпусах, золотых корпусов и браслетов к часам, авто аккумуляторных свинцовых

-24-

батарей, отработавший свои ресурс, легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и частей питания для часов, содержащих серебро, - по УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ соглашению с подходящим учреждением банка;

6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с подходящим учреждением банка;

7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие неизменной валютной выручки, муниципальные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с подходящим учреждением банка.

2.На закупки сельскохозяйственных товаров у населения:

1.торговые организации всех форм принадлежности - на закупки сельскохозяйственных УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ товаров, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других товаров побочного использования в лесах - до 15% месячного товарооборота с предоставлением права руководителям учреждения банков увеличивать норму для отдельных организаций в сезоны массовых заготовок к размерам, нужным для оплаты закупаемой продукции,

2.предприятия публичного питания всех форм принадлежности на закупки сельскохозяйственных товаров - до УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ 7°о месячного оборота;

3. колхозные рынки (для оплаты цены сельскохозяйственной продукции, принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) - по соглашению с подходящим учреждением банка,

4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные предприятия и другие организации всех форм принадлежности, имеющие право закупки соответственных сельскохозяйственных товаров, сырья, дикорастущих и других товаров УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ побочного использования в лесах, целительных травок у населения - по согласованию с подходящим учреждением банка.

Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денег из выручки на текущие нужды для компаний и организаций всех форм принадлежности и видов деятельности нужно учесть предельные нормы расхода наличных денег на текущие нужды, установленные УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ Порядком ведения кассовых операций в

-25-

люд ном хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный До 228 от 2 февраля 1995 г.). Предприятия могут иметь в собственной кассе наличные в границах лимитов остатка и использовать их из выручки в границах норм. Лимиты остатка наличных в кассе инсталлируются раз в год УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ и в случаях необходимости пересматриваются для обществ сельскохозяйственных компаний - управлением этих компаний по согласованию с подходящим учреждением банка.

Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы их расхода из выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка наличных средств в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи выручки УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ предприятиями, организациями и коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Без ограничения норм расходуются наличные деньги из выручки:

а) предприятиями и организациями розничной торговли, публичного питания, бытового обслуживания независимо от форм принадлежности на оплату труда работников магазинов, столовых буфетов и других УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ торговых компаний - в границах денег, направленных на потребление;

б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в собственном составе отраслевых объединений, - на выплату зарплаты работникам аппарата управления, общества, также работникам подведомственных компаний и организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен, складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в границах средств, направленных на потребление УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ,

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими валютный выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и товаров ее переработки, включая изготовленную на давальческих критериях и полученную в порядке встречной реализации, - на оплату труда, стипендий, помощи по соц страхованию своим работникам.

-26-

Предприятия, расходующие УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ деньги из выручки без ограничения норм, не имеют права задерживать в собственных кассах наличные для оплаты труда и на другие цели до пришествия срока выплат. Расход наличных из выручки 1-го предприятия (в том числе из выручки магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в состав этой же организации, также УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ на нужды этой организации воспрещается, не считая случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Постановления, воспрещается также расходовать деньги из выручки, поступившие в объединенные кассы, не считая случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Положения.

Все наличные деньги сверх установленного лимита должна сдаваться для зачисления их на счета в порядке УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ и сроки, согласованные с учреждением банка, в каком открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения) Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в кассах наличные деньги, приобретенные в банке для выплаты зарплаты, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение 3-х УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия жд транспорта

- для выплаты зарплаты работникам отдаленных участков, исполкомы сельских Советов народных депутатов

- в течение 5 рабочих дней включая денек получения наличных в банке. После окончания этих сроков суммы денег, не использованные по предназначению, ворачиваются в банк не позднее последующего рабочего денька и УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ потом выдаются компаниям, организациям и учреждениям по первому их требованию на эти же цели.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, осуществляется в границах сумм, предназначенных командированным лицам на эти цели в согласовании с порядком, установленным правительством Украины. Кассовые операции оформляются документами, типовые меж ведомственные формы которых утверждены УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ Министерством статистики Украины по согласованию с Государственным банком Украины и Министерством денег Украины и должны употребляться без конфигурации на всех предприятиях независимо

-27-

от их ведомственной подотчетности и форм принадлежности. Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов.

Поступления в кассу и выдачу денег предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ орде рами, которые выписывает бухгалтерия, используя формы № КО-1 и № КО-2 Кассовые ордера передаются к выполнению кассиру пред приятия конкретно бухгалтером, но не через лицо, получающее либо вносящее средства. Кассир, поучивший из бухгалтерии ордера, должен проверить корректность их дизайна, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в ордере. После чего он воспринимает либо УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ выдает средства. Лицу, внесшему средства в кассу, выдается квитанция. При выдаче средств по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир просит предъявления документа подтверждающего личность получателя.

На предприятии ведется только одна кассовая книжка, в какой кассир отражает наличие и движение денег. Записи в кассовой книжке производят по каждому УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ приходному и расходному ордерам. Но если в организации имеются другие виды валют, не считая государственной, то кассовые книжки открываются на каждую валюту раздельно. Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы во избежание повторного использования погашает штампом либо надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с обозначением даты УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ.

Записи в кассовой книжке осуществляются только под копирку, т.е. в 2-ух экземплярах (2-ой экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабочего денька кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денег и определяет остатки на последующий денек. 1-ые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира, вкупе с УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ приходными и расходными ордерами и приложенными к ним оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книжке.

Бухгалтер инспектирует корректность дизайна кассовых ордеров, их обоснование, выполнение записей в кассовой книжке и выведенного остатка в иен на конец денька и против каждой суммы проставляет шифр корреспондирующих счетов. Более необходимыми требованиями дизайна УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ и учета кассовых операций являются:

-28-

- незамедлительная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книжку, каждодневное определение итогов в этой книжке и сдача кассиром под расписку бухгалтеру кассовых документов;

- выписка бухгалтерией на каждую отдельную кассовую операцию приходных и расходных ордеров, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих средств в реестре и передача УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ их для выполнения кассиру;

- погашение кассиром особым штампом кассовых документов во избежание повторного их использования;

- установление приказом управляющего предприятия лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операции по неоформленным документам.


uchet-pribilej-i-ubitkov-referat.html
uchet-priobreteniya-ili-sozdaniya-os.html
uchet-processa-proizvodstva.html