Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков

Тема: Учет операций по формированию уставного и других фондов банка

Учет операций по формированию уставного фонда при разработке банков

Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков

Учет запасного фонда

Учет средств фонда развития банка и иных фондов специального предназначения

Учет операций по формированию уставного фонда при разработке банков

В Республике Беларусь все банки сделаны в форме Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков акционерных обществ (открытых и закрытых), потому формирование их начального капитала делается методом эмиссии акций.

Уставный фонд банка формируется за счет вкладов (взносов) юридических и физических лиц (учредителей и участников) методом подписки на акции.

Малый размер уставного фонда банка устанавливается Государственным банком по согласованию с Президентом РБ. Для формирования уставного Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков фонда банка могут быть применены только собственные средства учредителей (участников) банка. Под своими средствами учредителя (участника) банка следует осознавать обретенные легитимным методом деньги либо другое имущество, принадлежащие ему на правах принадлежности или в силу другого вещного права.

При разработке банка малый размер его уставного фонда должен быть Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков сформирован из денег. Валютные вклады могут быть как в белорусских рублях, так ив зарубежной валюте. При всем этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет зарубежной валюты в официальную валютную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Государственным банком на дату внесения вклада в уставный фонд Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков (ст. 75 Банковского кодекса Республики Беларусь).

С 1 января 2007 года учет таких неденежных статей баланса, как уставный фонд, другие фонды банков осуществляется исключительно в белорусских рублях. Все курсовые различия по валютным средствам в зарубежной валюте, поступившим в оплату в уставный и другие фонды банка, отражаются на счетах доходов и расходов.

Особенности учета Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков операций по формированию уставного фонда банка обоснованы контролем Государственного банка за процессом акционирования. Этот контроль осуществляется:

· в период проведения подписки (методом аккумуляции средств в Государственном банке);

· после окончания подписки (методом регистрации отчета об итогах выпуска).

В период проведения подписки учет средств, инвестируемых учредителями (участниками), ведется на временных счетах в Государственном Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков банке и только после регистрации – на счетах по учету уставного капитала.

Временные счета созданы для аккумуляции поступающих от учредителей (участников) средств в счет оплаты уставного капитала банка. Они открываются в Государственном банке на пассивном балансовом счете 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" при представлении документов Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков, нужных для открытия счета.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в банк в процессе подписки и аккумулируемые в Государственном банке.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые Государственным банком банку после его регистрации.

Тем средства, аккумулируемые в Государственном банке методом взносов учредителей (участников), поступающих по подписке зачисляются Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков в уставный капитал банка.

Бухгалтерский у чет уставного капитала ведется на пассивном балансовом счете 7301 "Уставный фонд".

Этот счет предназначен для учета банковского акционерного капитала, подписанного и объявленного на момент составления отчетности, и представляющего из себя средства, инвестированные акционерами банка. Записи по счету 7301 выполняются только в случаях начального формирования, роста Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков либо уменьшения уставного фонда, после внесения соответственных конфигураций в учредительные документы.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений при разработке начального капитала либо его увеличении.

По дебету счета проводятся суммы по сокращению капитала.

Выпущенные акции учитываются по номинальной цены в белорусских рублях.

Аналитический учет по счету 7301 ведется по видам акций (обычным и привилегированным Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков), категориям акций, выпускам акций, акционерам-учредителям (участникам).

1. Перевод денег на временный счет отражается в бухгалтерском учете банка-отправителя последующим образом:

1.1. в белорусских рублях:

Д-т 1010 "Деньги в кассе"

К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке. Так как дебетуемый Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков и кредитуемый счета находятся в различных банках, программно (внутренним методом) они корреспондируют с корсчетами.

безналичных:

Д-т счет инвестора К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке;

1.2. при зачислении наличных денег в зарубежной валюте в зарубежной валюте:

Д-т 1010 "Деньги в кассе" либо Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков счет инвестора К-т 1202 "Корреспондентский счет в Государственном банке для расчетов в зарубежной валюте".

2. В банке-получателе (в Государственном банке) при зачислении денег в зарубежной валюте на временный счет совершаются последующие проводки:

Д-т 3201 корреспондентский счет К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков"

Таким макаром, взносы учредителей (участников) в счет оплаты уставного фонда в зарубежной валюте отражаются конкретно по корреспондентскому счету банка для расчетов в зарубежной валюте (в отличие от программных проводок при взносах средств в государственной валюте).

Оплата акций юридическими лицами делается платежным поручением.

Вклады физических лиц в связи с подпиской Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков на акции, производимые наличными средствами, оформляются приходными кассовыми ордерами с указанием фамилии, имени, отчества вносителя средств, адресных и паспортных данных.

Взносы в счет подписки на акции банка в зарубежной валюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу Государственного банка (на денек взноса). Записи в лицевых счетах также отражаются в 2-ух валютах Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков: в зарубежной и государственной (в рублевом эквиваленте к курсу бакса на денек взноса средств).

Документами, подтверждающими повышение уставного фонда банка за счет средств участников (собственника имущества) банка, банка и (либо) других лиц, являются:

выписка из временного счета;

заключение экспертизы достоверности оценки цены имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков неденежной форме;

документы, подтверждающие наличие у участника (собственника имущества) банка и (либо) других лиц вещного права на имущество, вносимое в качестве вклада в неденежной форме в уставный фонд банка (к примеру, контракт купли-продажи, справка, выданная территориальной организацией по гос регистрации неподвижного имущества, прав на него и сделок Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков с ним);

другие документы (к примеру, выписка по балансовым счетам банка, отражающим поступление денег, предусмотренных актами законодательства Республики Беларусь, выписки по балансовым счетам банка, отражающим надлежащие источники).

После окончания подписки (не позже объявленной даты ее окончания) банк должен представить в Государственный банк документы, нужные для его гос Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков регистрации: заявление о гос регистрации, утомившись банка; документы, подтверждающие формирование уставного фонда в полном объеме, и другие документы, предусмотренные статьей 80 Банковского кодекса. Решение о гос регистрации банка либо об его отказе принимается в срок, не превосходящий 2-ух месяцев со денька представления документов. После гос регистрации банку выдается общая лицензия Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков, дающая право производить обозначенные в ней операции в белорусских рублях.

После гос регистрации Государственный банк (его главной управление) переводит деньги (по распоряжению службы лицензирования) с временного накопительного счета на корреспондентский счет зарегистрированного банка:

3.1. в белорусских рублях:

Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков, К-т 1811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами" — в зарегистрированном банке;

3.2. в зарубежной валюте:

Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке К-т 3201 корреспондентский счет.

3. Если подписка будет признана несостоявшейся, деньги, внесенные на временный счет в оплату акций, должны быть Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков возвращены инвесторам.

4. В зарегистрированном банке при получении денег совершаются последующие проводки:

5.1. в белорусских рублях:

Д-т 1811 " Расчеты по операциям с ценными бумагами" К-т 7301 "Уставный фонд" — на номинальную цена акций;

5.2. в зарубежной валюте:

Д-т 1202 корреспондентский счет

К-т 6901 "Денежная позиция" – в зарубежной валюте по официальному курсу Государственного банка на Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков дату совершения операции

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент денежной позиции"

К-т 7301 "Уставный фонд" — на номинальную цена акций (по официальному курсу Государственного банка на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет)

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент денежной позиции"

К-т 8241 "Доходы по операциям с Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков зарубежной валютой" — на сумму курсовой различия, возникающей в итоге пересчета зарубежной валюты по официальному курсу Государственного банка меж датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд (датой поступления средств для зачисления на временный счет). (Д-т 9241 К-т 6911 – при уменьшении курса зарубежной валюты по отношению к белорусскому рублю).

Учет Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков операций по пополнению уставного фонда действующих банков

В период деятельности банка его уставный фонд может быть уменьшен либо увеличен.

На уменьшение уставного фонда могут влиять такие причины, как: выход участников из числа учредителей, акционеров; покрытие убытков за его счет.

Уставный фонд действующего банка может быть увеличен методом:

дополнительного выпуска акций (дополнительной Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков подписки на акции);

направления части прибыли и фондов на его пополнение;

роста номинальной цены акций;

реинвестирования дивидендов.

Итак, источниками роста уставного фонда банка являются средства акционеров, включая начисленные, но не выплаченные им дивиденды, также собственные средства банка.

При всем этом нужно учесть, что нераспределенная прибыль прошедших Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков лет и фонды, сделанные за счет прибыли, направляются на повышение уставного фонда, если не были применены на строительство, приобретение главных фондов и инвестиции.

Повышение уставного фонда акционерного общества методом выпуска дополнительных акций может осуществляться как за счет источников собственных средств этого общества и (либо) акционеров. Так и за счет других инвестиций Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков. Повышение уставного фонда акционерного общества методом роста номинальной цены акций осуществляется за счет источников собственных средств этого общества, а при условии единогласного принятия такового решения всеми акционерами – за счет средств его акционеров.

Выполняя бухгалтерские проводки, связанные с пополнением уставного фонда действующего банка нужно исходить из последующего:

· банк-эмитент, производящий дополнительную Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков подписку на акции для пополнения уставного фонда, открывает на собственном балансе временные корреспондентские счета в государственной и зарубежной валютах на балансовом счете 1212 "Временный счет в Государственном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда". В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по видам валют (в государственной и зарубежных Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков). Эти счета действуют до того времени, пока Государственный банк не зарегистрирует подписку. Через эти временные счета средства, принятые от акционеров, перечисляются на временный счет в Государственном банке 3291"Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда";

· наличные и безналичные деньги, поступающие в оплату акций в Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков государственной и зарубежной валютах, зачисляются на счет 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда" (отдельные лицевые счета в разрезе валют и акционеров). Этот счет указывает, сколько средств поступило по подписке, и действует до того момента, когда Государственный банк не зарегистрирует подписку и перечислит деньги на корсчета 1201 и 1202;

· закрытие временных счетов в банке осуществляется Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков после перечисления Государственным банком денег в корреспонденции с "неизменными" счетами 1201 и 1202;

· закрытие счета 6661 делается в корреспонденции со счетом 7301 "Уставный фонд".

Таким макаром, после окончания подписки и регистрации банка временный счет в Государственном банке запирается, деньги перечисляются на корреспондентский счет банка, а в банке – в уставный фонд.

1. Операции Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков по повышению уставного фонда банков методом выпуска дополнительных акций отражаются в бухгалтерском учете банка-эмитента последующим образом:

1.1. поступление денег в оплату акций:

Д-т 1010 "Деньги в кассе" или Д-т счет инвестора К-т 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда" — по отдельным лицевым счетам, открытым для каждого инвестора Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков;

1.2. перевод денег на временный счет:

в белорусских рублях:

Д-т 1212 "Временный счет в Государственном банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке;

в зарубежной валюте:

Д-т 1212 "Временный счет в Государственном банке для Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" К-т 1202 корреспондентский счет.

2. В Государственном банке или в другом банке, открывшем временный счет, операции по зачислению денег в зарубежной валюте на временный счет отражаются в бухгалтерском учете:

Д-т 3201 корреспондентский счет К-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков уставного фонда" — в Государственном банке

3. После гос регистрации роста уставного фонда деньги с временного счета переводятся на корреспондентский счет банка-эмитента. При всем этом совершаются последующие проводки:

3.1. в белорусских рублях:

Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке

К-т 1212 "Временный счет в Государственном Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков банке для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда"— в банке-эмитенте;

Счет 1212 в государственной валюте запирается.

3.2. в зарубежной валюте:

Д-т 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" — в Государственном банке К-т 3201 корреспондентский счет.

4. Если подписка будет признана несостоявшейся, деньги с временного счета переводятся Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков на корреспондентский счет банка-эмитента для следующего возврата инвесторам.

5. В банке-эмитенте при получении денег совершаются последующие проводки:

5.1. в белорусских рублях:

Д-т 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда" К-т 7301 "Уставный фонд" — на номинальную цена акций;

5.2. в зарубежной валюте:

Д-т корреспондентский счет 1202

К-т 1212 "Временный счет в Государственном банке для Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" в зарубежной валюте по курсу на дату совершения операции

сразу:

Д-т 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда"

К-т 6901 "Денежная позиция"— в зарубежной валюте по официальному курсу Государственного банка на дату совершения операции

Д-т 6911

К-т 7301 "Уставный фонд" — в Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков белорусских рублях на номинальную цена акций (по официальному курсу Государственного банка на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет)

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент денежной позиции"

К-т 8241 " Доходы по операциям с зарубежной валютой" — на сумму курсовой различия, возникающей в итоге пересчета зарубежной валюты по Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков официальному курсу Государственного банка меж датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд (датой поступления средств для зачисления на временный счет). (Д-т 9241 К-т 6911 – при уменьшении курса зарубежной валюты по отношению к белорусскому рублю).

5.3 при продаже акций по стоимости, превосходящей их номинальную цена, разница меж ценой Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков реализации и номинальной ценой акций относится на балансовый счет 7310 "Эмиссионные различия".

Сальдо счета 7301 по кредиту покажет размер уставного фонда после его пополнения.

Кроме валютных вкладов, для формирования уставного фонда могут быть применены вклады в неденежной форме – нежилые помещения и другое нужное для воплощения банковской деятельности имущество, входящее в Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков состав главных фондов, кроме объектов незавершенного строительства. Вкладом учредителя не могут быть объекты умственной принадлежности, также работы (услуги), кроме случаев, предусмотренных законодательством РБ. Размер вкладов в неденежной форме, вносимых в уставный фонд банка, не может превосходить 20 % размера уставного фонда этого банка.

Вклад учредителем (участником) неденежных средств в уставный фонд Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков создаваемого банка делается согласно договору с ним или по решению учредительной конференции. О размере вклада в неденежной форме сообщается Национальному банку. Делается процедура отчуждения имущества у прежнего собственника, оценка его цены, по которой оно приходуется в уставный фонд банка после прохождения гос регистрации в Государственном банке. Данная операция сопровождается Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков последующими бухгалтерскими проводками:

на сумму вложений:

Дебет 5561 "Приобретение главных средств"

Кредит 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда"

оприходование главных средств:

Дебет 5510 "Строения и сооружения", 552Х "остальные главные средства"

Кредит 5561

Инвестор, внесший вклад в уставный фонд банка в неденежной форме, становится владельцем акций, выпускаемых банком в счет подписки.

Участникам Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков подписки выдаются временные свидетельства на владения акциями. После регистрации подписки они заменяются сертификатами или выписками из реестра (лицевого счета) акционера.

Данные об акционерах (юридических и физических лицах) вносятся в память ЭВМ для составления перечня акционеров. Все следующие конфигурации, вызванные воззванием акций на вторичном рынке, вносятся также в этот перечень.

Документами, подтверждающими Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков внесение вкладов в уставный фонд банка, являются:

- копии платежных документов, подтверждающих внесение валютных вкладов в уставный фонд банка, – по каждому инвестору;

- выписка из протокола учредительного собрания (решения собственника имущества) об утверждении валютной оценки имущества в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме;

- заключение экспертизы о достоверности оценки имущества Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков в случае внесения в уставный фонд вклада в неденежной форме.

Как отмечалось, уставный фонд банка может быть увеличен за счет собственных источников — прибыли банка либо других собственных источников. Таковой порядок капитализации уставного фонда осуществляется по решению общего собрания акционеров, проводимого банком для отчета о результатах его деятельности за истекший Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков период либо по опросным листам.

Временные счета в Государственном банке в данном случае не открываются. Пополнение уставного фонда банка за счет подтвержденной нераспределенной прибыли отражается в учете последующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль"

Кредит 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда";

После регистрации конфигураций в части роста уставного фонда Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков:

Дебет 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда"

Кредит 7301 "Уставный фонд" — по лицевым счетам акционеров.

Подобная бухгалтерская проводка осуществляется также при решении акционеров банка об увеличении за счет прибыли номинальной цены акций.

По мере надобности банк может произвести повышение уставного фонда в течение года, когда еще не известен денежный Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков итог прибыли (за счет так именуемых авансовых отчислений). В данном случае бухгалтерской проводкой затрагивается дебет активного счета 7380 "Внедрение прибыли отчетного года".

При увеличении уставного фонда за счет других собственных источников (не считая прибыли) — запасного либо других фондов, нереализованных курсовых различий, фонда переоценки главных средств — временные счета в Государственном банке Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков также не открываются.

Взносы на пополнение уставного фонда за счет обозначенных источников отражаются в принятом порядке (до регистрации конфигураций в Государственном банке - на счете 6661, и только после регистрации — на счете 7301). При всем этом производятся последующие бухгалтерские проводки (на основании мемориальных ордеров):

при капитализации средств запасного фонда:

Дебет 7321 "Запасный фонд"

Кредит Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда";

при капитализации средств, приобретенных в итоге переоценки главных средств:

Дебет 7390 "Фонд переоценки главных средств"

Кредит 6661 "Суммы, приобретенные при формировании устав-'

ного фонда";

при капитализации фонда развития банка:

Дебет 7327 "Фонд развития банка"

Кредит 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда";

при капитализации нереализованных курсовых различий Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков:

Дебет 7395 "Нереализованная курсовая разница от переоценки зарубежной валюты"

Кредит 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда";

при капитализации дивидендов начисленных, но не выплаченных:

Дебет 6662 "Дивиденды к выплате" либо текущий счет акционера (если дивиденды перечислены на него) либо

7329 "Остальные фонды" — в случае образования фонда

дивидендов

Кредит 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда";

После регистрации Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков конфигураций в части роста уставного фонда (по всем рассмотренным операциям):

Дебет 6661 "Суммы, приобретенные при формировании уставного фонда"

Кредит 7301 "Уставный фонд".

В итоге этих проводок (при постоянной номинальной цены акций) происходит повышение количества акций, которыми обладает акционер, пропорционально его доле в уставном фонде банка (по данной программке Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков).

Размер уставного фонда, зафиксированный в Уставе банка, должен соответствовать размеру, отраженному в балансе по счету 7301 "Уставный фонд". В аналитическом учете вносятся нужные конфигурации (по видам категорий, выпусков акций, учредителей (участников) уставного фонда).

При направлении на повышение уставного фонда нераспределенной прибыли прошедших лет и фондов, сделанных за счет прибыли, новый размер уставного фонда Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков банка не должен превосходить величину его незапятнанных активов (нормативного капитала, рассчитанного в порядке, установленного Нацбанком). Если по окончании второго и каждого следующего денежного года цена незапятнанных активов банка (нормативного капитала) окажется меньше его уставного фонда банк объявить и зарегистрировать уменьшение собственного уставного фонда. Уменьшение уставного фонда Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков допускается с подготовительного письменного разрешения Нацбанка.

Учет запасного фонда

Запасный фонд создается в согласовании с постановлением Правления Нацбанка РБ от 25.03.2009 № 34 "О запасном фонде банка и небанковской кредитно-финансовой организации". Согласно этому постановлению банки на дату утверждения годичного отчета должны сформировать запасный фонд в размере более 5 % от зарегистрированного уставного фонда.

Запасный фонд создается Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков банком для покрытия убытков, возникающих в итоге их деятельности. Это малый гарантийный фонд, снижающий риск убытков для кредиторов при банкротстве. Запасный фонд врубается в свой капитал. Источник формирования запасного фонда – прибыль отчетного года, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других неотклонимых платежей.

В бухгалтерском учете Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков банка формирование (пополнение) запасного фонда отражается на пассивном балансовом счете 7321 "Запасный фонд" последующим образом:

1. отчисления из прибыли отчетного года до даты подписания форм годичного отчета:

Д-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения"

К-т 7321 "Запасный фонд"

2. итоговые отчисления в запасный фонд из прибыли отчетного года выполняются после утверждения общим собранием акционеров Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков годичного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:

Д-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошедших лет";

К-т 7321"Запасный фонд".

3. в течение года при наличии текущей прибыли, определяемой расчетным методом (8 класс "Доходы банка" - 9 класс "Расходы банка") в запасный фонд банка могут выполняться авансовые отчисления:

Д-т 7380 "Внедрение прибыли Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков отчетного года";

К-т 7321.

Средства запасного фонда употребляются по решению собрания акционеров в последующих целях:

1. повышение уставного фонда (в случае, если размер запасного фонда превосходит 5% от суммы зарегистрированного уставного фонда, и исключительно в части, превосходящей 5% от зарегистрированного уставного фонда). Эта операция в бухгалтерском учете банка отражается Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков таким макаром:

Д-т 7321; К-т 7301 (через счет 6661)

2. покрытие убытков прошедших лет и отчетного года. Эта операция в учете банка отражается последующим образом:

- Д-т 7321 К-т 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года" – на покрытие убытков отчетного года;

- Д-т 7321 К-т 7380 "Внедрение прибыли отчетного года" – направление неиспользованных средств фонда, начисленных за счет прибыли Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков отчетного года, в случае ожидаемого убытка;

- Д-т 7321 К-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании утверждения" – направление средств запасного фонда на покрытие превышения суммы распределенной прибыли над суммой приобретенной прибыли;

- Д-т 7321 К-т 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" – покрытие убытка отчетного года за счет имеющихся средств запасного фонда;

- Д Учет операций по пополнению уставного фонда действующих банков-т 7321 К-т 7350 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – направление средств запасного фонда на покрытие убытка прошедших лет.

Запасный фонд формируется на балансе головного банка по установленным нормативам. Размер отчислений в запасный фонд определяется с учетом малого размера, установленного Нацбанком РБ.


uchet-postupleniya-i-vvoda-v-ekspluataciyu-os.html
uchet-postupleniya-mpz-na-schetah-10-15-16.html
uchet-postupleniya-vibitiya-i-arendi-osnovnih-sredstv.html