Учет кредитов банка

Пример


            Предприятие получило 10 января 1996 г. в банке кредит на закупку продукта в размере 38 млн. руб. сроком на 2 месяца под 240% годичных с оформлением контракта страхования ответственности за невозвращение кредита и процентов за использование им (страховая премия составляет 8% от суммы, переданной на страхование ответственности). Предприятию открыт особый ссудный счет в банке.

            При Учет кредитов банка всем этом в бухгалтерском учете будут проведены последующие записи:


Дебет 60 — Кредит 91 на сумму 35 млн. руб. (оплата поставщику по договору поставки продукта со ссудного счета в банке).


Расчет суммы страховой премии

Процент за пользовавие кредитом за 2 месяца составит:

            (35 млн. руб. ´ 2 мес. ´ 240 %) ¸ (12 мес. ´ 100%) = 14 млн. руб.

Сумма кредита с процентами составит:

            36 млн Учет кредитов банка. руб. + 14 мли. руб. = 49 мли. руб.

Сумма страховой премии:

            49 млн. руб. ´ 3% = 1,47 млн. руб.


Дебет 81 -2 —  Кредит 65 на сумму 1,47 млн. руб. (заключен контракт страхования);

Дебет 65  — Кредит 51 на сумму 1,47 млн. руб. (уплачена страховая премия).

            По истечении месяца —  10 февраля 1996 г. — выплачены проценты за использование кредитом и возвращена часть кредита в размере 20 млн.руб Учет кредитов банка. В бухгалтерском учете проценты за использование кредитом отражаются по мере их уплаты.


Расчета суммы процентов

Общий процент за использование кредитом за 1 месяц:

(36 млн. руб. ´ 1 мес. ´ 240%) ¸ (12 мес. ´ 100%)= 7 млн. руб.

            На себестоимость относятся проценты в границах учетной ставки ЦБ, увеличенной на три пт: 200% + 3% = 203%.

            Сумма процентов, относимых на Учет кредитов банка себестоимость, рассчитывается как:

(35 млн. руб. ´ 1. мес. ´203%) ¸ (12 мес. ´ 100%) = 5.920.833 руб., что будет отражено в учете проводкой:

Дебет 44 — Кредит 51: å 5.920.833 руб.

            Сумма процентов, оплачиваемая за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, составит:

(35 млн. руб. ´ 1 мес. ´ (240% — 203%)) ¸(12 мес. ´ 100%) = 1.079.167 руб., с отражением в учете:

Дебет 81-2 — Кредит Учет кредитов банка 51: å 1.079.167 руб.

            Возврат части кредита в сумме 20 млн. руб. отражается проводкой:

Дебет 91 — Кредит 51 на сумму 20 млн. руб.

            Кредит погашен на сто процентов 20 февраля на оставшуюся сумму (15 млн. руб.):

Дебет 91 — Кредит 51 на сумму 15 млн.руб.

            10 марта выплачены проценты за использование кредитом за 10 дней (с 10 по 20 февраля) с 15 млн.руб.

            В себестоимость врубается Учет кредитов банка сумма процентов в размере:

(15 млн. руб. ´ 10 дн. ´ 203%) ¸ (360 дн. ´ 100%)= 845.833 руб.:

Дебет 44 — Кредит 51: å 845.833 руб.

            Оставшаяся часть процентов в сумме:

(15 млн. руб. ´ 10 дн. ´ 37%) ¸ (360 дн. ´ 100%) = 154.167 руб. уплачена за счет прибыли, остающейся в распоражмии предприятия:

Дебет 81-2 — Кредит 51: å 154.167руб.


            При оформлении кредита в зарубежной валюте Учет кредитов банка получение кредита отражается в бухгалтерском учете в рублях в суммах, определяемых методом пересчета зарубежной валюты по курсу, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Сразу в аналитическом учете расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые различия, возникающие в итоге переоценки задолженности по кредиту на дату составпения бухгалтерского баланса Учет кредитов банка, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки". Переоценке подлежат также суммы задолженности по процентам за использование кредитом, начисленным в зарубежной валюте.


Пример


            Предприятием получен кредит в банке в размере 20 000 баксов США сроком на 2 месяца для закупки продуктов по договору с инофирмой под 3 процента годичных (начисление процентов делается каждый месяц) с выплатой процентов за использование Учет кредитов банка кредитом в конце срока кредитного контракта. Погашение кредита делается в рублях по курсу, установленному Центральным банком на дату погашения.


            Кредит получен 01.12.94 (курс Центробанка - 3.232 руб./долл.):

Дебет 52 — Кредит 90 на сумму 64.640.000 руб. (20.000 ´ 3.232).

            Начислены проценты за использование кредитом на 01.01.95 (курс — 3.550 руб./долл.) —  50 долл.:

Дебет 44 — Кредит 90 на сумму 177.500 руб. (50 ´ 3.550).

            Начислевные Учет кредитов банка проценты входят в себестоимость и учитываются в аналитическом учете на счете 90 обособленно от суммы задолженности по кредиту.

            Пересчитана сумма кредита на 01.01.95:

Дебет 80 — Крелит 90 на сумму 6.360.000 руб. (20.000 ´ 3.550 — 64.640.000) — присоедивева к сумме задолженности по кредиту.

            На 01.02.96 (курс = 4.048 руб./долл.) делается пересчет задолженности по кредиту и процентов за использование кредитом, также еще одно Учет кредитов банка начислевие процентов:


Дебет 80 ¾ Кредит 90 на сумму 9.960.000 руб. (20.000 ´ 4.048 ¾ 64.640.000 ¾ 6.360.000) ¾ пересчитана сумма кредита ¾ присоединяется к сумме задолженности по кредиту.

Дебет 80 ¾ Кредит 90 на сумму 24.900 руб. (50 ´ 4.048 ¾ 1.77.500) ¾ пересчитана сумма задолженности по процентам за использование кредитом, которая учитывается раздельно от суммы кредита.

Дебет 44 ¾ Кредит 90 на Учет кредитов банка сумму 202.400 руб. (50 ´ 4.048) ¾ начислены проценты на 01.02.95.

            Присоединяются к сумме задолженности по процентам за использование кредитом.

            01.02.95 произведено погашение кредита и выплата процентов за 2 месяца:

Дебет 90 ¾ Кредит 51 на сумму 20.000 ´ 4.048 = 80.960.000 руб. ¾ погашение всей суммы кредита.

Дебет 90 ¾ Кредит 51 на сумму 100 ´ 4.048 = 404.800 руб. ¾ выплата всей суммы Учет кредитов банка процентов за использование кредитом.


            Кредиты и проценты по кредитам, не погашенные в сроки, установленные кредитным контрактом, учитываются на счетах 90, 91, 92 обособленно. Может быть открытие отдельных субсчетов «Просроченные кредиты».

            В случае пролонгации (продления срока деяния кредитного контракта) по согласованию меж предприятием-заемщиком и банком- кредитором с оформлением соответственного дополнения к кредитному договору Учет кредитов банка, кредит не считается просроченным.

            Задолженность по кредиту, оформленному пролонгированным двухсторонним кредитным контрактом, следует рассматривать как срочную.

            На субсчете «Учет (дисконт) векселей» к счету 90 (92) учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей. Учет (дисконт) векселей ¾ это подходящим образом оформленная учетная операция банка по получению (покупке) от векселедержателя векселя Учет кредитов банка по индосаменту до пришествия срока платежа по векселю и выдаче вексельной суммы за вычетом учетного процента (дисконта) за преждевременное предоставление средств.

            Банки могут также выдавать кредиты, принимая в обеспечение векселя, в данном случае учет операций по кредитам у предприятия-заемщика осуществляется в приведенном выше порядке, с отражением сумм Учет кредитов банка, переданных банку в обеспечение кредита векселей по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязанностей и платежей выданные».

            Рассматрим операции с векселями, выданными по расчетам за поставку продуктов либо продукции, выполненные работы и оказанные услуги.

            Согласно письму Министерства денег РФ № 142 от 31.10.94 «0 порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, используемыми при Учет кредитов банка расчетах меж предприятиями за поставку продуктов, выполненные работы и оказанные услуги» векселя числятся у предприятия ¾ держателя векселя ¾ зависимо от принятого предприятием способа определения выручки.


1. При принятии в учетной политике предприятия способа определения реализации продукции (продуктов, выполнения работ, оказания услуг) по отгрузке ¾ сумма векселя отражается на субсчете «Векселя Учет кредитов банка полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

            Разница меж суммой по векселю и задолженностью за отгруженную продукцию отражается на субсчете «Доходы по векселям» счета 83 «Доходы будущих периодов».

            Учет (дисконт) векселей банком отражается последующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 51(52) ¾ Кредит 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» на сумму приобретенного кредита;

Дебет 26 ¾ Кредит Учет кредитов банка 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» на сумму учетного процента банка за использование кредитом (разница меж суммой к волучевию во векселю и полученвым от банка кредитом под залог данного векселя), отражается в аналитическом учете обособленно от сумм кредита.


            Закрытие операции учета (дисконта) векселей на основании уведомления банка об оплате выданного в залог Учет кредитов банка векселя отражается последующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 62, субсчет «Векселя полученные» на сумму, обозначенную в векселе;

Дебет 83, субсчет «Доходы по векселям» ¾ Кредит 80  на сумму различия меж суммой векселя и задолженностью за отгруженную продукцию.


            Если из-за невыполнения собственных обязанностей по платежу Учет кредитов банка векселедателем либо другим плательщиком по векселю предприятие, получившее кредит под залог векселя, вынуждено было без помощи других погасить задолженность по кредиту, делаются проводки:

Дебет 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 51(52)  на сумму погашения кредита и процентов за использование им.

            При всем этом просроченный вексель продолжает числиться на субсчете «Векселя полученные Учет кредитов банка» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».


            При предоставлении претензии к плательщику по векселю либо векселедателю делается запись:

Дебет 63, субсчет «Претензии по векселям» ¾ Кредит 62, субсчет «Векселя полученные» на сумму векселя.

2. При принятии в учетной политике способа определения реализации по мере поступления денег (оплате) вексель отражается в аналитическом учете к Учет кредитов банка счету 45 «Товары отгруженные» в сумме, обозначенной в векселе, с отдельным отражением процентов по нему.

            Учет (дисконт) векселей банком отражается последующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 51(52) ¾ Кредит 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей»

            (на сумму приобретенного кредита);

Дебет 26 ¾ Кредит 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей»

            (на сумму учетного процента банка за использование кредитом (разница меж Учет кредитов банка суммой к получению по векселю и приобретенным от банка кредитом под залог данного векселя); отражается в аналитическом учете обособленно от сумм кредита).


            Уведомление от банка об оплате векселя ¾ окончание операции учета (дисконта):

Дебет 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 46

            (на сумму задолженности за отпущенную продукцию, продукты, выполненные работы, оказанные Учет кредитов банка услуги);

Дебет 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 80

            (на сумму различия меж суммой, обозначенной в векселе, и задолженностью покупателя за продукцию, продукты, работы, услуги ¾ процент по векселю);

сразу:

Дебет 46 Кредит 45

            (на сумму себестоимости отпущенной покупателем продукции, продуктов, выполненных работ, оказанных услуг).


            В аналитическом учете по Учет кредитов банка счету 45 отражается погашение задолженности по векселю.

            При неоплате векселя векселедателем либо плательщиком по векселю и оплате без помощи других задолженности по кредиту делаются записи:


Дебет 90(92), субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 51(52)

¾ на сумму кредита и учетного процента по нему;

Дебет 63, субсчет «Претенши по векселям» ¾ Кредит 45

¾ на Учет кредитов банка сумму отгруженной продукции, продуктов, выполненных работ, оказанных услуг, под которую выдан вексель;

Дебет 63, субсчет «Претензии на векселям» ¾ Кредит 83, субсчет «Доходы по векселям»

¾ на сумму различия меж причитающейся к получению суммой по векселю и ценой отгруженной продукции.


Пример


            Предприятие ведет учет реализации по моменту отгрузки.

За поставленную продукцию получен вексель Учет кредитов банка на срок 180 дней на общую сумму 150 млн. рублей, из их за поставленную продукцию ¾ 100 млн. руб., проценты за отсрочку платежа ¾ 50 млн. руб.

            Через 30 дней после получения векселя банк принял данный вексель к учету (дисконту) с выдачей кредита в размере 120 млн. рублей.


При отгрузке продукции:

Дебет 46 ¾ Кредит 40

¾ себестоимость продукции Учет кредитов банка;

Дебет 62 ¾ Кредит 46

¾ цена продукции к оплате = 100 млн. руб.;

Дебет 62, субсчет «Векселя полученные» ¾ Кредит 62

¾ получен вексель 150 млн. руб.;

Дебет 62, субсчет «Векселя полученные» ¾ Кредит 83, субсчет «Доходы по векселям»

¾ доход по векселю 50 млн. руб.

Учет (дисконт) векселя в банке:

Дебет 51 ¾ Кредит 90, субсчет «Учет Учет кредитов банка (дисконт) векселей»: å 120 млн. руб.

¾ кредит банка;

Дебет 26 ¾ Кредит 90, субсчет «Учет (дисконт) векселей»: å 30 млн. руб.

¾ учетный процент банка.

Сообщение банка об оплате векселя плательщиком по векселю:

Дебет 90, субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 62, субсчет «Векселя полученные»: å 150 млн. руб.;

Дебет 83, субсчет «Доходы по векселям» ¾ Кредит 80: å 50 млн. руб.


Пример


Те же Учет кредитов банка условия, что и в прошлом примере, но предприятие ведет учет реализации по мере поступления денег (по оплате).


Проводки при отгрузке продукции:

Дебет 45 ¾ Кредит 40 на сумму отгруженной продукции по себестоимости.

            В аналитическом учете отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию ¾ 100 млн. руб. После получения векселя в Учет кредитов банка качестве обеспечения оплаты изготовлена отметка в аналитическом учете по счету 45, с отдельным отражением процентов по векселю в сумме 50 млн. руб.

Дисконт векселя в банке:

Дебет 51 ¾ Кредит 90, субсчет «Учет (дисконт) векселей»: å 120 млн. руб.

¾ кредит банка;

Дебет 26 ¾ Кредит 90, субсчет «Учет (дисконт) векселей»: å 30 млн. руб.

¾ учетный процент банка Учет кредитов банка.

            Получено извещеиие из банка об оплате векселя плательщиком по векселю:

Дебет 90, субсчет «Учет (дисконт) векселей» ¾ Кредит 46: å 100 млн. руб.

¾ задолженность за продукцию;

Дебет 90, субсчет «Учет (дискант) векселей» ¾ Кредит 80: å 60 млн. руб.

¾ проценты по векселю.

Дебет 46 ¾ Кредит 45

¾ на сумму отгруженной продукции по себестоимости.

            В аналитическом учете по счету 48 отражается Учет кредитов банка погашение задолженности по векселю.


            Предприятие также имеет возможность получить кредит в банке для выдачи займов работникам предприятия на личное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, также для возмещения торговым организациям сумм за продукты, проданные в кредит своим работникам. Такие кредиты, как будет подробнее рассомтрено Учет кредитов банка ниже, учитываются на счете 93 «Кредиты банков для работников». Тут же разглядим только главные нюансы движения денег по ним, цена кредита для работников предприятия (начисление процентов и процентную ставку).

            Получение кредита в банке для выдачи займов на личное жилищное строительство, строительство садовых домиков и т.п.:

Дебет 50(51) ¾Кредит 93.

            Вероятна выдача средств Учет кредитов банка конкретно работнику ¾ получателю займа, минуя кассу либо расчетный счет предприятия (к примеру, перечисление сходу на личный счет работника в Сбербанке).

            В данном случае употребляется конкретно субсчет «Расчеты по предоставленным займам» счета 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» и делается проводка:

Дебет 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» &frac Учет кредитов банка34; Кредит 93.

            Предоставление займа работникам через кассу либо расчетный счет предприятия (перечисление третьим лицам либо на личный счет работника в банке):

Дебет 73, субсчет «Расчеты на предоставленным займам» ¾ Кредит 50(51).

            Оплата банком расчетных документов за продукты, проданные в кредит работникам предприятия:

Дебет 73, субсчет «Расчеты за продукты, проданные в кредит Учет кредитов банка» ¾ Кредит 93.

            Начисление процента за использование кредитом:

Дебет 73 ¾ Кредит 93, если критериями предоставления займа работннку предусмотрена оплата процентов (многодетным семьям, новобрачным на первоначальное обзаведение кредит может быть выдан беспроцентный)

            или

Дебет 81-2 ¾ Кредит 93 в случае погашения предприятием отчасти либо на сто процентов процентов за использование кредитом.

            При всем этом суммы, уплаченные Учет кредитов банка предприятием в счет погашения ссуды работников, учитываются при налогообложении подоходным налогом служащих предприятия в согласовании с действующим законодательством. Погашение кредита и процентов по нему:

Дебет 93 ¾ Кредит 51(50).

            При всем этом при выдаче заработной платы либо по мере погашения работником задолженности в кассу либо перечислением на расчетный счет предприятия делается Учет кредитов банка перерасчет сумм задолженности за работником в согласовании с критериями предоставления ему займов, что отражается последующей проводкой:

Дебет 50(51,70) ¾ Кредит 73.


Таким макаром, в согласовании с Планом счетов (Аннотации по применению Плана счетов) вероятны два варианта отражения в учете процентов по кредитам банка:


1. По мере их выплаты, когда на их Учет кредитов банка суммы делается запись по дебету счетов учета источников выплаты, с кредита счетов учета денег, таким макаром, минуя счета 90,92. В этом случае по кредиту счетов 90, 92 отражается кредит без причитающихся к выплате процентов. Хотя этот вариант считается обычным, он обеспечивает достоверность отражения в балансе денежного состояния предприятия только если процент составляет маленькую долю Учет кредитов банка кредита,


2. По мере их начисления, когда на их суммы делается запись по кредиту счетов 90,92 в корреспонденции со счетами учета источников выплаты. При всем этом н

ачисленные суммы процентов учитываютея раздельно. Так, при всем этом варианте сумма кредита и причитающихся за него процентов к выплате на конец отчетного периода отражаются вместе.

            Нужно Учет кредитов банка отметить, что данный вариант лучше, так как он обеспечивает действительность отражения денежного состояния предприятия даже в критериях, когда возвращеть по обязанностям приходится в пару раз больше предоставленных в качестве кредита средств.


            Для предприятия также важную роль играет целевое предназначение кредита, от которого зависит порядок отражения в бухгалтерском учете Учет кредитов банка уплачиваемых за использование им процентов.

            В согласовании с Положением о составе издержек для целей оперативного управления и управления расходы по оплате процентов по приобретенным кредитам банков (кроме ссуд, связанных с приобретением главных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) как по срочным, так и по просроченным (независимо от предусмотренных Учет кредитов банка кредитным контрактом сроков погашения) врубаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

           Как следует, на себестоимость относятся издержки на оплату процентов по приобретенным кредитам банков, взятым на приобретение вещественных ценностей, продуктов, связанных с созданием продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

           Отмечу, что начисление процентов также может зависеть от целей, на которые получен кредит Учет кредитов банка. К примеру, начисление процентов банку за использование кредитом (кроме кредитов, связанных с приобретением главных средств, нематериальных и других внеоборотных активов) отражается в учете по кредиту счетов 90, 92 в корреспонденции с дебетом счетов 20 «Основное производство» либо 26 «Общехозяйственные расходы».

           Издержки на оплату процентов по кредитам банка, связанным с приобретением главных Учет кредитов банка средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов в согласовании с письмом Госналогелужбы РФ и Минфина РФ от 06 апреля 1993 г. № ВГ-6-01/133/41 «О порядке расчетов и особенностях учета операций по кредитам, выданным на пополнение обратных средств компаний и организаций» списываются в дебет счета 08 «Капитальные аложения» по подходящим субсчетам в корреспонденции с кредитом счетов 90, 92 до Учет кредитов банка ввода объекта в эксплуатацию, а в предстоящем ¾ на уменьшение незапятанной прибыли (в дебет счета 81 «Использование прибыли», субсчет 2 «Использование прибыли на другие цели»), нераспределенной прибыли предприятия либо особых фондов (в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокртый убыток)» по подходящим субсчетам.

           Любопытно также, что для целей налогообложения издержки на Учет кредитов банка оплату процентов по просроченным кредитам не принимаются вообщем, а на оплату процентов по срочным кредитам принимаются исключительно в границах учетной ставки Центрального банка Рф, устанавливаемой по ссудам, приобретенным в рублях, на уровне ставки рефинансирования, увеличенной на 3 пт.

           Но, в течение деяния кредитного контракта ставка Центробанка РФ может изменяться Учет кредитов банка, что тянет за собой трудности в определении величины, на которую должна быть увеличена облагаемая прибыль при расчете налога на прибыль. В данном случае согласно Положению о составе издержек вновь устанавливаемая ставка Центробанка РФ распространяется на вновь заключаемые и пролонгируемые договоры, в каких предвидено изменение процентной ставки.

           Нужно направить внимание Учет кредитов банка на порядок отнесения процентов при получении кредита на восполнение недочетов собственных обратных средств.

           Эти кредиты, как и кредиты, выданные на приобретение материалов, горючего и др., являются мотивированными, и выдаются по специальному кредитному договору меж предприятием и учреждением банка, в каком отражается мотивированной нрав кредита и предусматриваются определенные условия его выдачи Учет кредитов банка и мероприятия, направленные на восстановление утраченных собственных обратных средств. В случае получения такового кредита издержки на оплату процентов по нему относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (в дебет счета 81, субсчет 2 в корреспонденции с кредитом счетов 90, 92).

           В заключение подчеркну, что согласно приказу Центробанка РФ от 18 августа 1992 г. № 44 «О Учет кредитов банка порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу кредитов юридическим лицам» процентные ставки по предоставленным кредитам инсталлируются банками без помощи других в границах требований денежно- кредитной политики Центробанка РФ. Порядок, период и сроки начисления и уплаты процентов по кредитам и механизм их взыскания определяются банком на договорной базе с клиентом Учет кредитов банка.

           Начисление процентов может происходить каждый месяц, ежеквартально и т.д., но не пореже 1-го раза в квартал. Выплата процентов делается частями, согласно установленному банком графику погашения причитающихся процентных сумм. Единовременное удержание с заемщика всей суммы причитающихся за кредит процентов в момент выдачи кредита запрещено, а при погашении суммы основного долга Учет кредитов банка по истечении срока кредитования может быть только при выдаче короткосрочного кредита сроком менее 3-х месяцев, потому что проценты должны начисляться и выплачиваться не пореже 1-го раза в квартал (согласно письму Госбанка СССР от 28 января 1991 г. № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков»).


2.3. Аналитический Учет кредитов банка и синтетический учет кредитов банка

            В согласовании с Планом счетов (Аннотацией по применению Плана счетов) для обобщения инфы о состоянии короткосрочных и длительных кредитов в русской и зарубежной валютах, приобретенных предприятием в банках на местности страны и за рубежом предусмотрены соответственно счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» и счет 91 «Долгосрочные Учет кредитов банка кредиты банков». Данные счета пассивные.

            При получении кредита счета 90, 92 кредитуются в корреспонденции с дебетом счетов:


¾ 50 «Касса» ¾ при получении наличных средств в кассу за счет приобретенного кредита;

¾ 51 «Расчетный счет» ¾ при зачислении кредита на расчетный счет;

¾ 52 «Валютный счет», субсчет «Текущий денежный счет» ¾ при получении кредита Учет кредитов банка в СКВ и зачислении его на текущий денежный счет;

¾ 55 «Специальные счета в банках» по подходящим субсчетам:

            а) «Аккредитивы»;

            б) «Чековые книжки»;

¾ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ¾ при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков;

¾ 61 «Расчеты по авансам выданным» ¾ при направлении кредита на оплату аванса Учет кредитов банка;

¾ 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» ¾ при погашении за счет кредита обязанностей по займам.


            При полном либо частичном погашении кредита счета 90, 92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов:

¾ 51 ¾ при погашении кредита с расчетного счета;

¾ 52 субсчет 1 «Текущий денежный счет» ¾ при погашении кредита с текущего денежного счета;

&frac Учет кредитов банка34; 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями» ¾ при погашении кредита дочерним либо зависимым предприятием;

¾ 55 по соответственному субсчету ¾ при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55-1) либо чековой книги (55-2).

            Аналитический учет кредитов банка осуществляется:

¾ по видам кредитов;

¾ по банкам, предоставившим кредит;

¾ раздельно по Учет кредитов банка кредитам, не погашенным в срок.

            В текущее время кредитным контрактом нередко предусматривается возможность конфигурации ранее определенного срока погашения кредита и при пришествии сначало установленного срока погашения кредита контракт пролонгируется либо заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору.

            В согласовании с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149 «О понятии отсроченного кредита Учет кредитов банка» задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.

            Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнально-ордерной системе учета ведется в журнале-ордере № 4.


Пример

(по Станкозаводу)

1. Остаток на превое декабря по кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» по совокупноости вещественных зарасов и производственных издержек, в том числе, руб.


под сырье и материалы

1 600


под расчетные документы в Учет кредитов банка пути

99 000


под аккредитивы и особенные счета

5 600


Итого

106 200


2. Операции за декабрь


Содержание операций

Сумма,

Номер

Корреспонди-рующий счет


руб.

ведо-мости

журна-ла-ордера

дебет

кредит

Зачислены на расчетный счет предприятия ссуды банка под расчетные документы в пути

432 020

2

4

51

90

Выдана ссуда на выставленный аккредитив 25 декабря на оплату зщаводу запасных частей по его счету

4 000

3 и 4

55

90

Оплачены чеками из нелимитированной книги транспортные расходы по отгруженной Учет кредитов банка продукции за счет ссуды под расчетные документы в пути

9 980

16

4

45. 76

90

Списано с расчетного счета в погашение ссуд:

под расчетные документы

465 000

2

90

51

под сырье и материалы

1 600

2

90

51

под аккредитивы и особенные счета

5 600

2

90

51

Остаток на 1 января по выпискам банка, руб.:

под расчетные документы в пути

76 000

¾

¾

под аккредитивы и особенные счета

4 000

¾

¾

Итого остаток

80 000


3. Журнал-ордер № 4

(за декабрь 199__ г.)


Сальдо Учет кредитов банка на начало месяца по Главной книжке по счету 90 ¾ 106 200 руб.

(руб.)

Номер строчки

Дата выписки банка

(либо за какое время она представлена)

По кредиту счета 90 «Краткосрочные кредиты банков» в дебет счетов



45

51

1, 2, 3


uchet-i-analiz-sredstv-na-oplatu-referat.html
uchet-i-audit-denezhnih-sredstv-na-primere-ooo-prestizh.html
uchet-i-audit-osnovnih-sredstv.html