Учет инвестиционных операций банков

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения инфы о наличии и движении инвестиций организации в муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и другие ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

1) 58-1 «Паи и акции»;

2) 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

3) 58-3 «Предоставленные займы»;

4) 58-4 «Вклады Учет инвестиционных операций банков по договору обычного товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитывается наличие и движение инвестиций в муниципальные и личные долговые ценные бумаги (облигации и др Учет инвестиционных операций банков.).

Денежные вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. К примеру, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» либо 52 «Валютные счета Учет инвестиционных операций банков».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная цена, организации разрешается разницу меж начальной ценой и номинальной ценой в течение срока их воззвания умеренно, по мере причитающегося по ним в согласовании с критериями выпуска дохода относить на денежные результаты коммерческой организации либо уменьшение, либо повышение расходов некоммерческой организации.

При списании Учет инвестиционных операций банков суммы превышения покупной цены обретенных организацией облигаций и других долговых ценных бумаг над их номинальной ценой делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть различия меж покупной и номинальной ценой Учет инвестиционных операций банков) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу меж суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной цены обретенных организацией облигаций и других долговых ценных бумаг над их покупной ценой делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с различными Учет инвестиционных операций банков дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», отнесенную на счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», не Учет инвестиционных операций банков считая организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи».

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам валютных и других займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом Учет инвестиционных операций банков 51 «Расчетные счета» либо другими надлежащими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» либо других соответственных счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору обычного товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору обычного приятельства.

Предоставление вклада Учет инвестиционных операций банков отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими надлежащими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении контракта обычного приятельства возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам денежных Учет инвестиционных операций банков вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – торговцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о короткосрочных и длительных активах. При всем этом учет денежных вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная Учет инвестиционных операций банков бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Для учета вкладов в уставные капиталы других организаций к счету 58 открывают субсчет 58-1 «Паи и акции».

Уставный капитал имеют организации:

1) закрытые и открытые акционерные общества (ЗАО и ОАО);

2) общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Согласно законодательству вклад в уставный капитал может быть Учет инвестиционных операций банков внесен как средствами, так и продукцией собственного производства, продуктами либо другим имуществом.

Если организация заполучила ценные бумаги акционерного общества либо долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью за средства, то необходимо сделать последующие проводки:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» (счет 50 «Касса Учет инвестиционных операций банков») – перечислены средства в оплату вклада в уставный капитал;

2) Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – вклад в уставный капитал отражен в составе денежных вложений.

Если акции либо толика в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью приобретались за счет заемных Учет инвестиционных операций банков средств, то проценты по займу относят к операционным расходам:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам» – отражены проценты по займу, приобретенному для покупки акций либо толики в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Направьте внимание: если приобретенный заем компания употребляет Учет инвестиционных операций банков для подготовительной оплаты и бумаги еще не приняты к учету, то сумма процентов врубается в цена ценных бумаг.

Может сложиться ситуация, что компания издержала средства на консультационные услуги, а акции так и не заполучила. В этом случае бухгалтеру следует сделать проводку:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы Учет инвестиционных операций банков»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – отражены издержки на консультационные услуги в составе операционных расходов.

Ваша компания может внести вклад в уставный капитал имуществом.

Если договорная цена передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) совпадает с его балансовой ценой:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с Учет инвестиционных операций банков различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 43 «Готовая продукция» (счет 41 «Товары», счет 10 «Материалы», счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», счет 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» и субсчет 2 «Долговые ценные бумаги») – списана балансовая цена имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал либо

Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит Учет инвестиционных операций банков счета 01 «Основные средства» (счет 04 «Нематериальные активы») – списана остаточная цена главных средств (нематериальных активов), переданных в качестве вклада в уставный капитал;

2) Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – вклад в уставный капитал отражен в составе денежных вложений (в оценке, предусмотренной в Учет инвестиционных операций банков учредительном договоре без учета восстановленного НДС);

3) Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную цена по полученным ценностям» – восстановленный НДС отражен в составе денежных вложений.

Если договорная цена передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) не совпадает с балансовой ценой этого имущества:

Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами Учет инвестиционных операций банков и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» – отражено превышение договорной цены имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС) над его учетной ценой либо

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – отражено превышение учетной цены Учет инвестиционных операций банков переданного имущества над его договорной ценой (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС).

Все акции компания должна поделить на две группы:

1) котируемые;

2) некотируемые.

Котируемые акции отражают в учете по текущей рыночной цены. Для этого корректируют их учетную цена. Корректировку компания может проводить:

1) каждый Учет инвестиционных операций банков месяц;

2) ежеквартально;

3) раз в год.

Разница меж текущей ценой акций и их учетной ценой отражается проводками:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – отражен прирост цены акций либо

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет Учет инвестиционных операций банков 1 «Паи и акции» – отражено понижение цены акций.

Если организация решила реализовать принадлежащую ей долю в уставном капитале ООО, то нужно сделать последующие проводки:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – определена задолженность покупателя;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и Учет инвестиционных операций банков расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» – списана начальная цена толики в уставном капитале;

3) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» (счет 51 «Расчетные счета») – отражены другие расходы по продаже;

4) Дебет счета 51 «Расчетные счета Учет инвестиционных операций банков»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – получены средства от покупателя.

Продажа толикой общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца необходимо найти денежный итог от реализации акций (толики в уставном капитале) и сделать проводку:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо Учет инвестиционных операций банков иных доходов и расходов»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – отражена прибыль от реализации акций (толики в уставном капитале) либо

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов» – отражен убыток от реализации акций (толики в уставном капитале).

Если роль в уставных капиталах Учет инвестиционных операций банков других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, заместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» употребляется счет 90 «Продажи».

Если организация решила реализовать принадлежащие ей котируемые акции, то проводки, которые необходимо сделать при продаже, будут такими:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – определена задолженность Учет инвестиционных операций банков покупателя;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» – списана цена акций исходя из последней оценки;

3) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» (счет 51 «Расчетные счета») отражены другие Учет инвестиционных операций банков расходы по продаже;

4) Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – получены средства от покупателя.

Продажа акций НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца нужно найти денежный итог от реализации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов»,

Кредит счета 99 «Прибыли Учет инвестиционных операций банков и убытки» – отражена прибыль от реализации акций либо

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов» – отражен убыток от реализации акций.

Цена некотируемых акций может быть списана последующими методами:

1) по начальной цены каждой единицы;

2) по средней начальной цены;

3) способом ФИФО Учет инвестиционных операций банков.

Метод списания нужно отразить в учетной политике.

Бухгалтер может создавать такие расчеты не в конце месяца, а при каждом выбытии акций. В данном случае в учетной политике укажите, что цена некотируемых акций списывается способом скользящего ФИФО.

Направьте внимание: порядок определения цены выбывших акций в бухучете и налогообложении различен. Чтоб не Учет инвестиционных операций банков вести отдельный налоговый учет, можно использовать способ ФИФО.

Если акционерное общество либо общество с ограниченной ответственностью ликвидируется (в том числе в случае признания его нулем), его акционеры (участники) имеют право на получение части ликвидационной цены, т. е. если после ублажения требований кредиторов, включенных в промежный ликвидационный баланс, у организации Учет инвестиционных операций банков еще останутся какое-нибудь имущество либо деньги, то они будут распределены меж акционерами (участниками).

Таким макаром, если организация, чьи акции (толики) имеет ваше предприятие, ликвидирована, вы должны сделать проводки:

1) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» – списана учетная цена Учет инвестиционных операций банков акций (толики в уставном капитале) ликвидированной организации;

2) Дебет счета 01 «Основные средства» (счет 10 «Материалы», счет 41 «Готовая продукция», счет 51 «Расчетные счета»), Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – получены имущество либо деньги, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации.

В конце месяца нужно найти Учет инвестиционных операций банков денежный итог от списания акций (толики в уставном капитале) и сделать проводку:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов» – отражен убыток от списания акций (толики в уставном капитале) либо

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов»,

Кредит Учет инвестиционных операций банков счета 99 «Прибыли и убытки» – отражена прибыль от списания акций (толики в уставном капитале).

Нужно списать с учета вклад в уставный капитал другой организации лишь на основании документа, подтверждающего, что запись о ликвидации этой организации занесена в Единый муниципальный реестр юридических лиц.

Если организация заполучила облигации:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с Учет инвестиционных операций банков различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – перечислены средства в оплату облигаций;

2) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – оплачены другие расходы по приобретению облигаций;

3) Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – оприходованы облигации после Учет инвестиционных операций банков того, как права на их перебежали к вашей организации.

Если облигации приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к операционным расходам:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам» – отражены проценты по займу, приобретенному для покупки акций Учет инвестиционных операций банков либо толики в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Направьте внимание: если приобретенный заем компания употребляет для подготовительной оплаты и бумаги еще не приняты к учету, то сумма процентов врубается в цена ценных бумаг.

Получение дохода по облигации вы должны отразить так:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с Учет инвестиционных операций банков различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – начислены проценты, подлежащие получению по облигации (на дату, установленную критериями выпуска облигации);

2) Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – получена сумма процентов от эмитента.

При продаже и погашении облигаций делаются проводки:

1) Дебет счета Учет инвестиционных операций банков 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» – списана Учет инвестиционных операций банков учетная цена облигаций;

3) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» (счет 51 «Расчетные счета») – отражены другие издержки по продаже (погашению) облигаций;

4) Дебет счета 51 «Расчетные счета»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами») – поступили средства Учет инвестиционных операций банков от покупателя (эмитента).

Если организация заполучила вексель третьего лица по договору купли-продажи, необходимо сделать такую проводку:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – приобретен вексель третьего лица в качестве денежного вложения.

Если организация получила вексель третьего лица от покупателя (заказчика) в оплату Учет инвестиционных операций банков проданной продукции (продуктов, работ, услуг), нужны такие записи:

1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» – продана продукция (другое имущество, выполнены работы, оказаны услуги);

2) Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получен в оплату вексель третьего лица.

С 1 января Учет инвестиционных операций банков 2007 г. клиент (заказчик) должен перечислять НДС по отгруженным товарам (работам, услугам) средствами (п. 4 ст. 168 НК РФ). Только после чего сумму налога можно принять к вычету.

Если контракт купли-продажи продукции (продуктов, работ, услуг) вначале предугадывает оплату векселем третьего лица, то такая сделка является товарообменной.

Потому налоговая инспекция Учет инвестиционных операций банков имеет право проверить корректность цен, примененных сторонами, в целях налогообложения по этой сделке (п. 2 ст. 40 НК РФ).

Если продажа векселей является предметом деятельности организации, заместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» необходимо использовать счет 90 «Продажи».

Выбытие векселя, учтенного на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 2 «Долговые ценные бумаги», отражается в бухгалтерском учете так же Учет инвестиционных операций банков, как и выбытие других ценных бумаг. При всем этом не имеет значения, продается вексель за средства либо им оплачиваются обретенные продукты (работы, услуги).

При выбытии векселя нужны последующие проводки:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – отражена задолженность покупателя Учет инвестиционных операций банков векселя;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» – списана учетная цена векселя;

3) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2

«Прочие расходы», Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» (счет 51 «Расчетные счета») – учтены расходы по продаже векселя Учет инвестиционных операций банков;

Дебет счета 51 «Расчетные счета» (счет 41 «Товары», счет 10 «Материалы», счет 20 «Основное производство»),

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – клиент погасил задолженность.

В конце месяца необходимо найти денежный итог от реализации векселя:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов» – отражен убыток Учет инвестиционных операций банков от реализации векселя либо

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо иных доходов и расходов»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – отражена прибыль от реализации векселя.

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 «Финансовые вложение» раскрывается субсчет 3 «Предоставленные займы».

Если организация предоставляет заем другой организации либо физическому лицу, то Учет инвестиционных операций банков меж организацией и заемщиком должен быть заключен письменный контракт (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Размер и срок погашения займа законодательство не ограничивает.

Лицензии для предоставления займа не требуется. Проценты, получаемые по договору займа, предоставленного в валютной форме, НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если организация предоставила другой организации валютный Учет инвестиционных операций банков заем, то нужно сделать последующие проводки:

1) Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Представленные займы», Кредит счета 51 «Финансовые вложения» (счет 50 «Касса») – предоставлен заем;

2) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – начислены проценты по договору займа за соответственный период;

3) Дебет счета 51 «Расчетные Учет инвестиционных операций банков счета» (счет 50 «Касса»), Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – получены проценты по договору займа.

Если в обеспечение предоставленного займа организация получила вексель, то таковой заем учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Представленные займы» обособленно.

Когда заемщик возвращает организации, взятые взаем средства, делается проводка:

Дебет счета 51 «Расчетные Учет инвестиционных операций банков счета»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Представленные займы» – возвращены заемные средства.

Для вкладов по договору обычного приятельства к счету 58 «Финансовые вложения» раскрывается субсчет 4 «Вклады по договору обычного товарищества».

Вложения в акции

Бухгалтерский учет денежных вложений с 1 января 2003 г. регламентируется ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина Рф от 10.12.2002 г. № 126н). Согласно этому документу к Учет инвестиционных операций банков денежным вложениям относятся:

1) ценные бумаги;

2) паи и толики в уставных (складочных) капиталах;

3) займы, предоставленные другим организациям; депозиты;

4) дебиторская задолженность, обретенная на базе договоров уступки права требования (цессии).

К денежным вложениям, которые отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», сейчас относятся депозиты в банках и дебиторская задолженность, обретенная по договорам цессии. В Учет инвестиционных операций банков качестве дебиторской задолженности могут выступать долги третьих лиц, также права требования по договорам долевого роли в строительстве либо другая задолженность. В то же время не относятся к денежным вложениям:

1) векселя, выданные на имя организации покупателями ее продуктов (работ, услуг);

2) собственные акции, выкупленные у акционеров;

3) вложения в недвижимость с Учет инвестиционных операций банков целью сдачи ее в аренду;

4) драгоценные металлы, камешки и ювелирная продукция (п. 3 ПБУ 19/02).

Согласно п. 2 ПБУ 19/02, ценные бумаги и денежные вложения организация вправе принять к учету при одновременном соблюдении 3-х критерий:

1) наличие у организации юридических прав на объекты вложений (к примеру, право принадлежности на ценную бумагу);

2) переход к Учет инвестиционных операций банков организации рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск падения цен, риск неоплаты ценной бумаги эмитентом и др.);

3) объект денежных вложений способен приносить организации экономические выгоды в виде процентов, дивидендов, роста рыночных цен на него и др.

Беря во внимание денежные вложения, организация должна держать в голове и о другом требовании Учет инвестиционных операций банков, содержащемся в п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина Рф от 29.07.1998 г. № 34н). Согласно этому пт, объекты денежных вложений (не считая займов), не оплаченные стопроцентно, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических издержек их приобретения по договору с отнесением непогашенной Учет инвестиционных операций банков суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда инвестору перебежали права на объект. В других случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов денежных вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

Таким макаром, неоплаченные стопроцентно денежные вложения (не считая займов), если права на их перебежали Учет инвестиционных операций банков к организации, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Если же права на ценные бумаги не перебежали к инвестору, то произведенные им издержки отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

Пример

ООО «Меридиан» в феврале 2007 г. получило на критериях Учет инвестиционных операций банков предоплаты 1000 штук акций компании «А» по стоимости 1000 руб. за штуку на общую сумму 1 000 000 руб. Право принадлежности на акции перебегает к обществу в марте 2007 г.

При оплате покупки в феврале общество должно было сделать проводку:

Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 1 000 000 руб. – оплачены Учет инвестиционных операций банков акции компании «А».

После перехода прав на акции к ООО «Меридиан» в учете следует сделать запись:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения», Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – 1 000 000 руб. – приняты на учет акции компании «А».

Согласно п. 8 ПБУ 19/02 денежные вложения принимаются к учету по начальной цены. Она содержит в себе все Учет инвестиционных операций банков фактические издержки на приобретение объектов вложений, включая стоимость приобретения и сопутствующие расходы на услуги посредников, информационно-консультационные и другие услуги.

Согласно п. 9 ПБУ 19/02 возмещаемый НДС и другие косвенные налоги не врубаются в цена денежных вложений, не считая случаев, предусмотренных законодательством РФ. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ Учет инвестиционных операций банков суммы НДС по полученным товарам, применяемым в деятельности, не облагаемой НДС (к примеру, по операциям с ценными бумагами), врубаются в цена таких активов.

Если организация пользовалась информационно-консультационными услугами по вопросам денежных вложений, но сами эти вложения так и не произвела, то потраченные суммы должны врубаться в состав операционных расходов текущего периода Учет инвестиционных операций банков.

В учете при всем этом должны быть изготовлены последующие проводки:

1) Дебет счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»,

Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») – 2000 руб. – оплачены услуги по предоставлению инфы о котировках акций, решение о покупке которых не было принято;

2) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы Учет инвестиционных операций банков»,

Кредит счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» – отнесена цена консультационных услуг на денежные результаты.

Согласно п. 9 ПБУ 19/02 проценты по кредитам и займам, взятым для воплощения денежных вложений, могут быть включены в первоначальную цена таких вложений, если это допускается нормами ПБУ 10/99 по учету расходов и ПБУ 15/01 по учету займов Учет инвестиционных операций банков и кредитов. Проценты по кредитам и займам врубаются в состав операционных расходов текущего периода, не считая случаев, когда заем либо кредит взяты на приобретение вкладывательного актива (п. 12 ПБУ 15/01). Проценты по заемным и кредитным средствам на приобретение вкладывательных активов начисляются в учете и врубаются в первоначальную цена вкладывательного актива Учет инвестиционных операций банков до первого числа месяца, последующего за месяцем, когда таковой актив был принят к учету либо, по последней мере, введен в эксплуатацию (п. 30 и 31 ПБУ 15/01). Согласно п. 13 ПБУ 15/01 к вкладывательным активам относятся главные средства, имущественные комплексы и «иные подобные активы, требующие огромного времени и издержек на приобретение и (либо) строительство». Обычно Учет инвестиционных операций банков денежные вложения не требуют огромного времени на приобретение, а потому к вкладывательным активам, они не относятся. А это означает, что по заемным и кредитным средствам, взятым на приобретение объектов денежных вложений, начисленные проценты, обычно, относятся сходу на расходы текущего периода.

Денежные вложения разделяются на короткосрочные и длительные Учет инвестиционных операций банков зависимо от срока воззвания (погашения) (п. 41 ПБУ 19/02).

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам денежных вложений и объектам, в которые осуществляются эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.). Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о короткосрочных и Учет инвестиционных операций банков длительных активах.

Согласно п. 23 Методических советов о порядке формирования характеристик бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Минфина Рф от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») – денежные вложения представляются как короткосрочные, если срок воззвания (погашения) по ним менее 12 месяцев после отчетной даты. Другие денежные вложения представляются как длительные и Учет инвестиционных операций банков отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

Решающим аспектом для деления денежных вложений на короткосрочные и длительные является срок предполагаемого воззвания либо погашения объектов вложений, в том числе ценных бумаг. К примеру, организация заполучила вексель с целью прибыльно перепродать его в течение 3 месяцев. При всем этом сам вексель имеет срок воззвания 2 года Учет инвестиционных операций банков. В балансе издержки на приобретение такового векселя должны быть показаны как долгосрочное вложение.

Акции, обычно, не имеют никакого фиксированного срока воззвания – они обращаются столько, сколько существует акционерное общество, которое их выпустило. Формально они должны относиться к длительным вложениям даже в случаях, когда идет речь о «голубых фишках», которые покупаются для целей Учет инвестиционных операций банков спекуляции и которые можно просто и в хоть какой момент реализовать на бирже.

Отразить такие акции как короткосрочные вложения организация может, только ссылаясь на принцип приоритета содержания над формой при составлении бухгалтерской отчетности. Согласно п. 7 ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина Рф от 9 декабря 1998 г. № 60н) учетная политика организации должна обеспечивать Учет инвестиционных операций банков отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и критерий хозяйствования (требование приоритета содержания над формой).

Последующее новаторство касается порядка следующей оценки денежных вложений. Для целей таковой оценки денежные вложения разделяются на две группы. 1-ая группа Учет инвестиционных операций банков соединяет воединыжды денежные вложения, по которым можно найти рыночную цена в порядке, установленном ПБУ 19/02. Соответственно ко 2-ой группе относятся вложения, по которым их текущая рыночная цена не определяется (п. 19 ПБУ 19/02).

Организация имеет право создавать переоценку цены ценных бумаг по рыночным ценам на конец каждого квартала либо месяца (п. 20 ПБУ-19/02). Возникающие в Учет инвестиционных операций банков данном случае различия цен относятся на операционные доходы и расходы организации.

Напомним, что до этого право переоценивать ценные бумаги по рыночным ценам имели только проф участники рынка ценных бумаг, если они получали их для целей получения дохода от реализации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и Учет инвестиционных операций банков бухгалтерской отчетности в РФ).

С принятием ПБУ 19/02 каждый месяц либо ежеквартально переоценивать ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, должны все организации. При всем этом принципиально держать в голове, что в налоговом законодательстве доходы и убытки от таковой переоценки не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 257 и п. 46 ст. 270 НК РФ).

По долговым Учет инвестиционных операций банков ценным бумагам, по которым не делается переоценка по рыночным ценам, организация вправе умеренно списывать (доначислять) разницу меж ценой приобретения и номиналом. Обозначенные суммы врубаются в состав операционных доходов либо расходов организации.

По ценным бумагам, по которым не делается переоценка по рыночным ценам, организация должна найти так именуемую расчетную Учет инвестиционных операций банков цена. Если есть признаки так именуемого устойчивого существенного понижения этой расчетной цены относительно учетной цены ценных бумаг, то организация должна сделать в учете резерв под обесценение денежных вложений. Резерв создается по кредиту счета 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги». В балансе цена таких ценных бумаг должна отражаться за минусом Учет инвестиционных операций банков сделанного под их резерва.

По состоянию на 31 декабря организация должна инспектировать денежные вложения на наличие устойчивого понижение расчетной цены. При желании организация может делать проверки (и соответственно создавать резерв) и на даты промежной отчетности.

При реализации и ином выбытии ценных бумаг надлежащие доходы могут быть признаны Учет инвестиционных операций банков как выручкой от обыденных видов деятельности (счет 90 «Продажи»), так и иными поступлениями (счет 91 «Прочие доходы и расходы») зависимо от учетной политики организации.

Расходы, связанные с выбытием ценных бумаг, также их учетная цена списываются в дебет счета 90 «Продажи» (если доходы признаны выручкой от обыденных видов деятельности) либо в дебет счета 91 «Прочие доходы и Учет инвестиционных операций банков расходы» (если доходы признаны иными поступлениями). Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг в период нахождения их на балансе, врубаются в состав операционных расходов. В этом случае идет речь о расходах, не связанных прямо с покупкой либо выбытием денежных вложений. К таким расходам относятся, а именно, оплата неких услуг Учет инвестиционных операций банков депозитария (выдача выписок, плата за ведение счетов и др.)

Долговые обязательства

В процессе предпринимательской деятельности многие организации вступают во отношения, следствием которых может стать появление долговых обязанностей, которые свидетельствуют о вовлечении в оборот заемных средств.

Согласно п. 1 ст. 307 ГК РФ обязательство представляет собой штатское правоотношение, в силу которого одно лицо Учет инвестиционных операций банков (должник) должно совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить средства и т. п.) или воздержаться от определенного деяния, а кредитор имеет право добиваться от должника выполнения его обязанности.

Предметом обязательства может быть не только лишь совершение действий, да и воздержание от определенных действий Учет инвестиционных операций банков. Согласно п. 2 ст. 307 ГК РФ обязательства могут появляться только из числа тех юридических фактов, которые прямо предусмотрены в ГК РФ. А именно, основаниями появления обязанностей являются договоры.

Обязательства по договорам могут появляться из действий людей и юридических лиц, не предусмотренных законом, да и не противоречащих ему, если они порождают Учет инвестиционных операций банков права и обязанности в силу общих начал и смысла штатского законодательства (п. 1 ст. 8 ГК РФ); однобокие сделки.

Согласно ст. 155 ГК РФ односторонняя сделка делает обязанности только для лица, совершившего сделку. К примеру, действие в чужом интересе без поручения обусловливает появление у заинтересованного лица обязанности компенсировать реальный вред Учет инвестиционных операций банков лицу, действовавшему в чужом интересе (п. 1 ст. 984 ГК РФ), также выплатить ему вознаграждение; акты общественной власти.


uchet-dvizheniya-osnovnih-sredstv.html
uchet-eksportnih-i-importnih-raschetov.html
uchet-ezhednevnoj-raboti-studenta-v-sootvetstvii.html