Учет экспортных и импортных расчетов

Учет экспортных и импортных расчетов

Задачками учета расчетов с зарубежными покупателями являются:

· контроль за движением продуктов, работ и услуг;

· наблюдение за своевременным заключением внешнеторговых договоров и за выполнением критерий договоров;

· контроль за состоянием расчетов с зарубежными покупателями;

· определение эффективности реализации продуктов, работ и услуг на экспорт;

· контроль за движением продуктов от зарубежного поставщика до предприятия Учет экспортных и импортных расчетов;

· контроль за состоянием расчетов с зарубежными поставщиками;

· учет расчетов с банком по приобретенным кредитам;

· своевременное составление отчетности.

Расчеты и переводы меж резидентами и нерезидентами на критериях предоставления резидентами коммерческих кредитов на срок более 180 рабочих дней в виде подготовительной оплаты осуществляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 16 мая Учет экспортных и импортных расчетов 2005 г. № 302 «О порядке воплощения расчетов и переводов меж резидентами и нерезидентами при предоставлении коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде подготовительной оплаты в связи с воплощением внешнеторговой деятельности» . В согласовании с обозначенным постановлением организация-резидент должна резервировать на срок до выполнения нерезидентом обязанностей, но менее 15 календарных дней сумму Учет экспортных и импортных расчетов, равную в эквиваленте 10% определенной на денек резервирования суммы осуществленной подготовительной оплаты за вычетом суммы приобретенного от нерезидента встречного предоставления. Организация без помощи других определяет сумму резервирования в валюте Русской Федерации. Порядок резервирования указан в п. 1.4. Аннотации ЦБ РФ от 1 июля 2004 г. № 114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении Учет экспортных и импортных расчетов денежных операций» . Эту сумму клиент банка-резидента заносит со собственного расчетного счета, открытого в уполномоченном банке на отдельный счет в этом же банке. Сразу с заявлением о резервировании в банк предъявляется платежное поручение на перечисление суммы резерва на особый счет. На суммы резервирования проценты не начисляются в согласовании Учет экспортных и импортных расчетов с п. 8 ст. 16 Федерального закона «О денежном регулировании и денежном контроле» . Суммы резервирования подлежат возврату уполномоченным банком в денек истечения срока резервирования (п. 11 ст. 16 ФЗ о денежном регулировании). Преждевременный возврат обозначенной суммы делается после выполнения нерезидентом обязанностей по поставке продукта в согласовании с договором в размере, пропорциональном сумме Учет экспортных и импортных расчетов исполненного нерезидентом обязательства.

Для выполнения интернациональных расчетов по поручению собственных клиентов уполномоченные банки устанавливают корреспондентские дела с банками-нерезидентами. Учет средств, размещенных на корреспондентских счетах, открытых в зарубежных банках, ведется по лицевым счетам, открытым в уполномоченном банке на корреспондентском счете «Ностро» 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Если расчеты производятся методом Учет экспортных и импортных расчетов банковского перевода, то при поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от зарубежного банка в пользу клиента-экспортера на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро» производится проводка:

Д 30114.840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

К 47422.840 «Обязательства банка по иным операциям»

Если в платежном поручении указан метод возмещения выплачиваемых средств, к Учет экспортных и импортных расчетов примеру, полномочие дебетовать счет «Лоро» банка-корреспондента зарубежного страны, то производится проводка:

Д 30111.840 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

К 47422.840 «Обязательства банка по иным операциям»

на общую сумму в зарубежной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка Рф на дату списания средств с корреспондентского счета банка-нерезидента.

Клиенту банка деньги Учет экспортных и импортных расчетов зачисляются проводкой:

Д 47422.840

К 40702.840 «Транзитный денежный счет клиента»

Если уполномоченный банк обслуживает клиента-экспортера, то, получив от клиента документы на инкассо при сопроводительном письме-поручении, делает проводку:

Д 91101.840 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная цена которых указана в зарубежной валюте, принятые для отсылки на инкассо Учет экспортных и импортных расчетов»

К 99999.810

До отсылки документов в зарубежный банк остаток средств по счету 91101.840 подлежит переоценке в связи с конфигурацией официального курса Банка Рф, что при росте курса отразится проводкой:

Д 91101.840

К 99999.810

При понижении курса производится проводка:

Д 99999.810

К 91101.840

Документы, отосланные на инкассо в банк-нерезидент отражаются проводкой:

Д 91102.840 «Иностранная валюта, чеки (в том числе Учет экспортных и импортных расчетов дорожные чеки), номинальная цена которых указана в зарубежной валюте, отосланные на инкассо»

К 91101.840

Обычно, комиссионное вознаграждение, взимаемое банком-ремитентом, также возмещение его расходов, оплачиваются плательщиком-нерезидентом, которые также врубаются в инкассовое поручение.

При получении платежа от банка-нерезидента делается списание суммы оплаченных платежных документов со счета 91102 проводкой:

Д Учет экспортных и импортных расчетов 99999.810

К 911002.840

Зачисление средств делается на основании выписки из корреспондентского счета «Ностро», открытого в зарубежном банке:

Д 30114.840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

К 47422.840 «Обязательства по иным операциям»

Зачисление клиенту делается проводкой:

Д 47422.840

К 40702.840

На сумму комиссионного вознаграждения, причитающуюся банку-ремитенту, производится проводка:

Д 47422.840

К 70601.810

Если расчеты по экспорту осуществляются с Учет экспортных и импортных расчетов применением аккредитивной формы расчетов, то при использовании покрытого аккредитива сумма покрытия в русском банке отразится проводкой:

Д 30114.840

К 40902.840 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами» по лицевому счету данного аккредитива по курсу Банка Рф на дату зачисления средств на корреспондентский счет «Ностро»

В согласовании с учетной политикой банка Учет экспортных и импортных расчетов может быть применен заместо счета 40902 счет 47409 «Обязательства по аккредитивам по зарубежным операциям».

Если экспортер не использовал всю сумму, поступившую на аккредитивный счет, то возврат неиспользованных денег отразится проводкой:

Д 40902.840

К 30114.840

После проверки документов, предоставленных в банк экспортером-получателем в согласовании с критериями аккредитива, осуществляется зачисление средств на транзитный денежный Учет экспортных и импортных расчетов счет клиента:

Д 40902.840

К 40702.840

Если зарубежный банк открывает гарантированный аккредитив, то русский уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо, отражает проводку:

Д 91414.840 «Полученные гарантии и поручительства» по лицевому счету зарубежного банка

К 99999.810 на сумму гарантии и в рублевом эквиваленте на дату получения аккредитивного письма

Если оплата аккредитива производится со счета «Лоро» зарубежного банка, то производится Учет экспортных и импортных расчетов проводка:

Д 30111.840

К 40702.840 на транзитный денежный счет русского экспортера

Выданная гарантия будет списана проводкой:

Д 99999.810

К 91414.840

Если меж банками нет прямых корреспондентских отношений, то исполняющий банк зачисляет средства проводкой:

Д 47410 «Требования по аккредитивам по зарубежным операциям» по лицевому счету зарубежного банка»

К 40702.840 «Транзитный денежный счет клиента»

В данном Учет экспортных и импортных расчетов случае списание гарантии не делается. Гарантия будет списана только после поступления средств от зарубежного банка.

При зачислении средств на корреспондентский счет «Ностро» производится проводка:

Д 30114.840

К 47410.840

После чего осуществляется списание гарантии проводкой:

Д 99999.810

К 91414.840

Уполномоченные коммерческие банки на местности Рф производят денежный контроль за соответствием сумм, переведенных в Учет экспортных и импортных расчетов оплату импортируемых продуктов, ценой ввезенных на местность Рф продуктов, работ и услуг.

Банк Рф разработал и утвердил Аннотацию от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и инфы при осуществлении денежных операций, порядке учета уполномоченными банками денежных операций и дизайна паспортов сделок» . В согласовании с правилами Учет экспортных и импортных расчетов, изложенными в аннотации, существует определенный порядок оборота документов меж уполномоченными банками и организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность. Все обозначенные организации должны оформлять в уполномоченном банке паспорт сделки . Если на счет организации поступают деньги от зарубежного напарника, то уполномоченный банк докладывает о необходимости составления паспорта сделки.

Паспорт сделки нужно Учет экспортных и импортных расчетов оформлять по всем договорам на сумму выше 5000 баксов США. Паспорт сделки по каждому договору оформляется исключительно в одном уполномоченном банке. Паспорт сделки заполняется на основании внешнеторгового договора . В нем не указывается дата дизайна, потому что она закодирована в номере. Паспорт сделки оформляется в 2-ух экземплярах, и с подписью управляющего организации направляется в Учет экспортных и импортных расчетов уполномоченный банк. Банк инспектирует поступившие документы в течение 3-х дней, после чего один экземпляр паспорта сделки ворачивается в компанию. 2-ой экземпляр вкупе с копией внешнеторгового договора и копией разрешения банка помещается в особое досье. Такое досье формируется по каждому паспорту сделки и употребляется банком для контроля за обоснованностью оплаты Учет экспортных и импортных расчетов импортируемых продуктов.

Организации также заполняют справки о денежных операциях , которые содержат информацию об организации, внешнеторговом договоре, паспорте сделки, сумме и валюте платежа, также о резервировании нужной суммы по сделке. Такая справка не требуется, если с банком заключен контракт по выдаче денежного кредита, либо если осуществляются операции по Учет экспортных и импортных расчетов покупке либо продаже зарубежной валюты.

Операции по переводу денежных средств в оплату договора отражаются проводкой:

Д 40702.840

К 30114.840

Комиссия, уплаченная банку с текущего денежного счета клиента, списывается проводкой:

Д 40702.840

К 70601.810

Аккредитивы по ввозу открываются уполномоченными банками по заявлению фирм-импортеров клиентов коммерческих банков. Аккредитивы могут раскрываться как за счет собственных Учет экспортных и импортных расчетов средств клиентов, так и за счет заемных средств, приобретенных аккредитиводателем.

Аккредитив может быть открыт клиенту-импортеру под гарантию, банк отражает выданную гарантию проводкой:

Д 99998.810

К 91315.840 «Выданные гарантии и поручительства»

По мере поступления из зарубежного банка документов, соответственных условиям аккредитива, они отражаются по счету 90912 «Документы и ценности, приобретенные из Учет экспортных и импортных расчетов банков-нерезидентов на экспертизу», а по мере оплаты клиентом документы списываются с внебалансового счета проводкой:

Д 99999.810

К 90912.840

На балансовых счетах оплата отразится проводкой:

Д 40702.840

К 30114.840

Сразу списывается сумма со счета выданных гарантий проводкой:

Д 91315.840

К 99998.810

Если при поступлении документов на текущем денежном счете клиента нужная сумма отсутствует, то платеж осуществляется проводкой:

Д Учет экспортных и импортных расчетов 60315.840 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» по лицевому счету клиента-должника

К 30114.840

Сразу оплаченная сумма будет списана со счета 91315.840.

При открытии в банке счета 60315 создается резерв проводкой:

Д 70606.810

К 60324.810 «Резервы на вероятные потери»

При погашении клиентом суммы, оплаченной банком по гарантии, производится проводка:

Д 40702.840

К 60315.840

После чего Учет экспортных и импортных расчетов производится проводка по восстановлению суммы резерва на счет «Доходы»:

Д 60324.810

К 70601.810 «Доходы»

Депонирование средств в банке-эмитенте осуществляется за счет денежных средств, приобретенных на эти цели на внутреннем денежном рынке за счет собственных средств клиента либо за счет предоставленного ему кредита в зарубежной валюте. В данном случае оформляется кредитный контракт Учет экспортных и импортных расчетов, и зачисление средств отразится проводкой:

Д 45204.840 «Кредиты, предоставленные коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней»

К 40702.840

С текущего денежного счета клиента средства зачисляются на аккредитивный счет:

Д 40702.840

К 47409 «Обязательства по аккредитивам по зарубежным операциям»

При перечислении покрытия в зарубежный банк осуществляется операция:

Д 47410.840 «Требования по аккредитивам по зарубежным операциям Учет экспортных и импортных расчетов» по лицевому счету банка-нерезидента

К 30114.840

Сразу отражается проводка на внебалансовых счетах:

Д 90908.840 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»

К 99999.810

На внебалансовом счете производится контроль за расходованием аккредитивных средств в зарубежном банке.

Если при всем этом русский коммерческий банк получает от зарубежного банка гарантию о возврате приобретенной суммы Учет экспортных и импортных расчетов покрытия аккредитива при неисполнении обязанностей клиентом-экспортером, то приобретенная гарантия отразится проводкой:

Д 91414.840 «Полученные гарантии и поручительства»

К 99999.810

При получении от зарубежного банка сообщения о произведенной выплате за счет покрытия аккредитива, в уполномоченном банке производится проводка:

Д 47409.840 «Обязательства по аккредитивам» по лицевому счету клиента

К 47410.840 «Требования по аккредитивам по зарубежным Учет экспортных и импортных расчетов операциям» по лицевому счету банка-нерезидента

Сразу отражается расходная операция по счетам 90908.840 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» и 91414.840 «Полученные гарантии и поручительства».

Если экспортер-нерезидент не использовал открытый в его адресок аккредитив в полном объеме, то производится проводка:

Д 30114.840

К 47410.840

Зачисление на транзитный денежный счет клиента отразится проводкой:

Д 47409.840

К 40702.840

Поступившая Учет экспортных и импортных расчетов сумма зачисляется на тот денежный счет клиента, с которого происходило депонирование средств. После чего производятся списания средств со счетов 90908.840 и 91404.840.

Выводы

Все виды денежных операций производятся на местности Русской Федерации и осуществляются в согласовании с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О денежном регулировании и денежном контроле» .

Учет Учет экспортных и импортных расчетов валютно-обменных операций , совершаемых валютно-обменными пт уполномоченного банка, регламентируется Аннотацией Центрального Банка РФ от 30 марта 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пт и порядке воплощения уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и других сделок с наличной зарубежной валютой и валютой Русской Федерации, чеками (в том Учет экспортных и импортных расчетов числе дорожными чеками), номинальная цена которых указана в зарубежной валюте, с ролью физических лиц» , также на основании действующего Положения № 302-П Банка Рф «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на местности Русской Федерации» . Не считая того, о порядке ведения бухгалтерского учета по отдельным видам банковских операций Учет экспортных и импортных расчетов в зарубежной валюте существует Указание Банка Рф от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и других сделок с наличной зарубежной валютой и валютой Русской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная цена которых указана в зарубежной валюте, с ролью физических лиц» .

Расчеты с клиентами Учет экспортных и импортных расчетов по покупке и продаже уполномоченными банками зарубежной валюты по текущим денежным счетам, открытым уполномоченными банками клиентам, осуществляется в согласовании с Положением Банка Рф № 302-П, Приложением № 3, главой 6, также в согласовании с Федеральным Законом «О денежном регулировании и денежном контроле», Указанием Банка Рф от 17 декабря 2002 г. № 1223-У «Об Учет экспортных и импортных расчетов особенностях покупки юридическими лицами — резидентами зарубежной валюты за валюту Русской Федерации на внутреннем денежном рынке для воплощения платежей по договорам об импорте продуктов в Российскую Федерацию» .

Учет операций по экспортным и ввезенным расчетам отражается по счетам банковского бухгалтерского учета в согласовании с действующим Планом счетов , утвержденным Банком Рф 26 марта 2007 г. в Учет экспортных и импортных расчетов Положении № 302-П, также в согласовании с Аннотацией Банка Рф № 117-И от 15 июня 2004 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и инфы при осуществлении денежных операций, порядке учета уполномоченными банками денежных операций и дизайна паспортов сделок» .

Вопросы для самопроверки

· Какие счета открываются клиентам уполномоченного банка для Учет экспортных и импортных расчетов выполнения операций с зарубежной валютой?

· Какие документы предъявляет клиент в банк для открытия текущего денежного счета?

· С какой периодичностью осуществляется подкрепление наличностью обменных пт?

· Какая денежная позиция банка именуется закрытой?

· Какая величина является определяющей при установлении лимита открытой денежной позиции?

· В каких случаях уполномоченный банк просит от клиента дизайна паспорта сделки Учет экспортных и импортных расчетов?

· Какие операции не могут производиться по текущим денежным счетам клиента?

· Какой счет позволяет вести учет средств, перечисленных в банк-нерезидент для расчетов с поставщиком — зарубежной компанией?

· На каком счете учитывается долг принципала по гарантии, оплаченной банком?

· На каком счете отражаются документы, отосланные в зарубежный банк на инкассо?

Литература

· Аннотация Центрального Учет экспортных и импортных расчетов Банка Рф «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пт и порядке воплощения уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и других сделок с наличной зарубежной валютой и валютой Русской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная цена которых указана в зарубежной валюте, с ролью физических лиц Учет экспортных и импортных расчетов»: утв. ЦБР 28 апреля 2004 г. № 113-И.

· Аннотация Центрального Банка Рф «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и инфы при осуществлении денежных операций, порядке учета уполномоченными банками денежных операций и дизайна паспортов сделок»: утв. ЦБР 15 июня 2004 г. № 117-И.

· Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. — М Учет экспортных и импортных расчетов.: Инфра-М, 2009.

· Общероссийский классификатор валют ОК (МК (ИСО 4217) 003—97) 014-2000: утв. Постановлением Госстандарта Рф от 25 декабря 2000 г. № 405-ст: ред. от 03.12.2008 г. № 353-ст.

· Положение Центрального Банка Рф «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на местности Русской Федерации»: утв. ЦБР 26.03.2007 г. № 302-П.

· Указание Центрального Банка Рф «Об особенностях покупки Учет экспортных и импортных расчетов юридическими лицами — резидентами зарубежной валюты за валюту Русской Федерации на внутреннем денежном рынке для воплощения платежей по договорам об импорте продуктов в Российскую Федерацию»: утв. ЦБР 17 декабря 2002 г. № 1223-У.

· Указание Центрального Банка Рф «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и других сделок с наличной зарубежной валютой Учет экспортных и импортных расчетов и валютой Русской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная цена которых указана в зарубежной валюте, с ролью физических лиц»: утв. ЦБР 11 июня 2004 г. № 1446-У.


uchet-nalichnosti-v-kasse.html
uchet-nedostach-poter-i-porchi-materialnih-cennostej.html
uchet-nematerialnih-aktivov-na-primere-oao-vimpel-g-omsk-referat.html