Учет денежных средств на специальных счетах в банках

Кроме текущего (расчетного) счета, также денежных счетов, сельскохозяйственные организации могут иметь в банках счета со особым режимом их использования. Для обобщения инфы о наличии и движении денег на счетах специального режима предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут раскрываться последующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета Учет денежных средств на специальных счетах в банках в официальной валютной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в зарубежной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств мотивированного финансирования»;

55-6 «Другие счета в банке»;

55-7 «Банковские карты».

Субсчет 55-1 «Аккредитивы» предназначен для учета средств, перечисленных организацией в покрытие банку при проведении расчетов с внедрением аккредитива. Порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Банковским кодексом Учет денежных средств на специальных счетах в банках Республики Беларусь и Аннотацией о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Государственного банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 67.

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению организации (приказодатель) об открытии аккредитива и в согласовании с ее указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денег. Обычно Учет денежных средств на специальных счетах в банках, платежи выполняются в пользу получателя при отгрузке последим продуктов, выполнении определенных работ, оказании услуг покупателю, что подтверждается представлением в банк, который исполняет аккредитив нужных подтверждающих документов.

По времени предоставления денег для выполнения банку-эмитенту, аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Под покрытым аккредитивом понимается аккредитив, при открытии которого организация-приказодатель Учет денежных средств на специальных счетах в банках предоставляет в распоряжение банка-эмитента для выполнения этого аккредитива деньги в сумме аккредитива. При всем этом, в соглашении меж приказодателем и банком-эмитентом может предусматриваться предоставление последним кредита приказодателю для выставления аккредитива в адресок получателя. В этом случае перечисление средств со счетов организации-приказодателя в покрытие аккредитива не делается.

При Учет денежных средств на специальных счетах в банках открытии непокрытого аккредитива средства в сумме аккредитива могут предоставляться банку-эмитенту не в момент открытия аккредитива, а переводиться приказодателем в течение срока деяния аккредитива.

В любом случае приказодатель должен предоставить банку-эмитенту средства в сумме аккредитива в течение срока деяния этого аккредитива до момента воплощения платежа по нему.

В Учет денежных средств на специальных счетах в банках бухгалтерском учете на сумму средств, предоставленных организацией банку-эмитенту, делается запись по дебету субсчета 55-1 «Аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетный счет» (если расчеты выполняются в государственной валютной единице Республики Беларусь), 52 «Валютные счета» (если расчеты выполняются в зарубежной валюте).

Организации-приказодателю может быть предоставлен кредит для проведения расчетов Учет денежных средств на специальных счетах в банках с контрагентом в форме аккредитива. В этом, случае будет составлена запись по дебету субсчета 55-1 «Аккредитивы» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам» либо 67 «Расчеты по длительным кредитам и займам».

За проведение расчетов с помощью аккредитива банки взимают комиссионное вознаграждение. Обычно, оно удерживается из Учет денежных средств на специальных счетах в банках суммы покрытия и в учете отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. и кредиту субсчета 55-1 «Аккредитивы».

При пришествии условия, обсужденного при открытии аккредитива (отгрузка продукта, выполнение работ и т.п.) банк, который производит расчеты по аккредитиву, перечисляет деньги в пользу получателя. В бухгалтерском учете организации-приказодателя Учет денежных средств на специальных счетах в банках при всем этом дебетуются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом субсчета 55-1 «Аккредитивы».

В случае возврата неиспользованной части аккредитива (при его закрытии) составляется запись по дебету счетов 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по длительным кредитам и займам», 51 «Расчетный Учет денежных средств на специальных счетах в банках счет», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчета 55-1 «Аккредитивы».

Если выставление аккредитива выполнялось в зарубежной валюте, то при изменении курса Государственного банка Республики Беларусь нужно создавать переоценку денег, учитываемых на субсчете 55-1 «Аккредитивы». Появившаяся положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 55-1 «Аккредитивы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается Учет денежных средств на специальных счетах в банках по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному аккредитиву.

Для учета денег, созданных для расчетов за продукты и услуги при помощи чеков из чековых книг, предназначен субсчет 55-2 «Чековые книжки».

Порядок воплощения расчетов в государственной валютной единице Учет денежных средств на специальных счетах в банках Республики Беларусь чеками из чековых книг регламентируется Аннотацией о порядке проведения операций с внедрением чеков из чековых книг и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Государственного банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. № 64.

Для получения чековой книги сельскохозяйственная организация представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство и платежное поручение для депонирования средств на сумму чековой Учет денежных средств на специальных счетах в банках книги на счетах специального режима, с которых делается списание сумм чеков из чековых книг по мере их оплаты.

Депонирование денег при получении чековых книг отражается по дебету субсчета 55-2 «Чековые книжки» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если чековая книга выдавалась за счет кредита банка, то делается запись по дебету субсчета 55-2 «Чековые Учет денежных средств на специальных счетах в банках книжки» и кредиту счетов 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам» либо 67 «Расчеты по длительным кредитам и займам». Такими же записями оформляется пополнение субсчета 55-2 «Чековые книжки» при наличии неиспользованных чеков из чековой книги и отсутствии средств на данном счете.

Суммы по чекам выданным организацией, но еще не Учет денежных средств на специальных счетах в банках оплаченным банком числятся на субсчете 55-2 «Чековые книжки».

На депонированную сумму чековой книги банком могут начисляться проценты в порядке и размерах, предусмотренных контрактом меж банком и организацией. Проценты отражаются в учете записью по дебету субсчета 55-2 «Чековые книжки» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы».

При предоставлении чека в банк чекодержателем и его оплате Учет денежных средств на специальных счетах в банках в бухгалтерском учете делается запись по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом субсчета 55-2 «Чековые книжки».

Возврат неиспользованного остатка средств осуществляется на текущий (расчетный) счет. При всем этом составляется запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту субсчета 55-2 «Чековые Учет денежных средств на специальных счетах в банках книжки».

При выдаче чековой книги за счет внесения наличных денег неиспользованный остаток может быть возвращен по заявлению чекодателя наличными валютными средствами. В учете в этом случае дебетуется счет 50 «Касса» в корреспонденции с субсчетом 55-2 «Чековые книжки».

При выдаче чековой книги за счет кредита банка возврат неиспользованного остатка делается в счет Учет денежных средств на специальных счетах в банках погашения данного кредита и составляется запись по дебету счетов 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам» либо 67 «Расчеты по длительным кредитам и займам» и кредиту субсчета 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет на данном субсчете ведется по каждой приобретенной чековой книге.

Организации, с целью получения дохода, могут располагать свободные деньги на депозитных Учет денежных средств на специальных счетах в банках счетах в банках.

В депозиты могут располагаться деньги в официальной валютной единице Республики Беларусь либо в зарубежной валюте. Для учета данных средств употребляются субсчета 55-3 «Депозитные счета в официальной валютной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в зарубежной валюте».

При размещении денег в депозит в бухгалтерском учете Учет денежных средств на специальных счетах в банках делается запись по дебету субсчетов 55-3, 55-4 и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

За хранение денег на депозитном счете банк выплачивает сельскохозяйственной организации проценты. Проценты по депозиту начисляются со денька поступления денег банку до денька, предыдущего его возврату вкладчику, если другое не предвидено контрактом банковского депозита. На сумму приобретенных процентов может составляться Учет денежных средств на специальных счетах в банках запись по дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы».

Если депозит расположен в зарубежной валюте, то временами с конфигурацией курса Государственного банка Республики Беларусь он подлежит переоценке. Появившаяся положительная курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 55-4 «Депозитные Учет денежных средств на специальных счетах в банках счета в зарубежной валюте» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 55-4 «Депозитные счета в зарубежной валюте».

Средства находящиеся на депозитных счетах организаций могут быть применены ими для совершения безналичных расчетов только после их перечисления с депозитных счетов Учет денежных средств на специальных счетах в банках на текущие (расчетные) счета. Исходя из этого, в бухгалтерском учете при возврате средств составляется запись по дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и кредиту субсчетов 55-3 «Депозитные счета в официальной валютной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в зарубежной валюте».

Аналитический учет по данным субсчетам ведется по каждому вкладу.

При наличии Учет денежных средств на специальных счетах в банках у сельскохозяйственной организации обособленно хранящихся денег мотивированного предназначения, для их учета применяется субсчет 55-5 «Специальный счет средств мотивированного финансирования».

При получении средств в качестве мотивированного финансирования от других организаций и лиц, бюджета в учете составляется запись по дебету субсчета 55-5 «Специальный счет средств мотивированного финансирования» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование». К Учет денежных средств на специальных счетах в банках таким средствам относятся средства, приобретенные на борьбу с заболеваниями растений и животных, известкование кислых почв, на строительство и реконструкцию главных средств и др.

При использовании приобретенных средств по мотивированному предназначению составляются записи по дебету соответственных счетов 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» и др Учет денежных средств на специальных счетах в банках. и кредиту субсчета 55-5 «Специальный счет средств мотивированного финансирования».

Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе источников финансирования.

Сельскохозяйственным организациям в банке открываются субсчета для зачисления выручки, приобретенной от торгово-заготовительных и перерабатывающих компаний и воплощения расчетов с физическими лицами за закупленную у их сельскохозяйственную продукцию методом зачисления Учет денежных средств на специальных счетах в банках средств с субсчета на текущие счета, открытые данным физическим лицам, или методом выдачи наличными валютными средствами. Для учета обозначенных операций в бухгалтерском учете организации предназначен субсчет 55-6 «Другие счета в банке».

При поступлении средств от заготовительных организаций за реализованную им сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу делается запись по Учет денежных средств на специальных счетах в банках дебету субсчета 55-6 «Другие счета в банке» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Также расчеты с физическими лицами за сданную ими сельскохозяйственную продукцию могут выполняться за счет средств экономных ссуд и банковских кредитов. В этом случае, на сумму приобретенной экономной ссуды для расчетов с популяцией делается запись по дебету субсчета Учет денежных средств на специальных счетах в банках 55-6 «Другие счета в банке» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование». При получении банковского кредита дебетуется субсчет 55-6 «Другие счета в банке» в корреспонденции с кредитом счета 66 «Расчеты по короткосрочным кредитам и займам».

При получении наличных денег с данного счета в банке для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции в кассу организации составляется Учет денежных средств на специальных счетах в банках запись по дебету счета 50 «Касса» и кредиту субсчета55-6 «Другие счета в банке». При перечислении в безналичном порядке на вкладные счета физических лиц денег, за закупленную у их сельскохозяйственную продукцию, в учете делается запись по дебету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» и кредиту субсчета 55-6 «Другие счета в банке».

Для Учет денежных средств на специальных счетах в банках воплощения безналичных расчетов за продукты и услуги при помощи корпоративных пластмассовых карточек сельскохозяйственным организациям в банке раскрывается карт-счет. В балансе данных организаций средства созданные для расчетов при помощи пластмассовых карт учитываются на субсчете 55-7 «Банковские карты».

Порядок проведения операций при помощи пластмассовых карточек (в том числе и Учет денежных средств на специальных счетах в банках корпоративных) регламентируется Правилами воплощения операций с внедрением банковских пластмассовых карточек, утвержденными постановлением Правления Государственного банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. №65.

При перечислении денег на карт-счета, на сумму перечисления делается запись по дебету субсчета 55-7 «Банковские карты» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета».

Держатели пластмассовых карточек могут производить с их применением Учет денежных средств на специальных счетах в банках такие операции как получение наличных денег (исключительно в официальной валютной единице Республики Беларусь), расходование средств на служебные командировки и т.д.

Беря во внимание то, что держателем корпоративной пластмассовой карточки является физическое лицо состоящее в трудовых отношениях с организацией на имя которой открыт в банке карт-счет, то учет всех расчетов Учет денежных средств на специальных счетах в банках с внедрением обозначенной карточки делается с применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При использовании средств, находящихся на карт-счете в учете организации совершается запись по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту субсчета 55-7 «Банковские карты».

Аналитический учет по данному субсчету ведется в разрезе карт-счетов, открытых организации.

Для Учет денежных средств на специальных счетах в банках аналитического учета денег находящихся на особых счетах в банке предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости выполняются в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Ведомость № 25-АПК позволяет копить дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 55 «Специальные счета в банках». Итоговые Учет денежных средств на специальных счетах в банках суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в каком осуществляется синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках». В конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в разрезе корреспондирующих счетов. После обоюдной сверки характеристик, отраженных Учет денежных средств на специальных счетах в банках в других регистрах: №1-АПК, №2-АПК, №4-АПК, №6-АПК, №8-АПК и др., кредитовые обороты по счету 55 «Специальные счета в банках» переносятся в Главную книжку. Сразу суммы, составляющие этот кредитовый оборот, записываются по дебету соответственных корреспондирующих счетов.


Извлечение из журнала-ордера № 2-АПК

Остаток на начало месяца …1500000………… руб. С кредита счета 52 (55) в дебет счетов: 50,51,57,60,62 и др Учет денежных средств на специальных счетах в банках. Остаток на начало месяца 280000……. руб. С кредита счета 57 в дебет счетов: 51,52,91 и др.
№ записи Основание (№ документа либо дата выписки) Касса Расчетный счет Итого по кредиту счета 52 (55) Основание (№ документа либо дата выписки) Расчетный счет Денежный счет Итого по кредиту счета 57
А Б 9… Б 4…
Чековые книги Инкассированные деньги
05.01 14.01
Итого по Учет денежных средств на специальных счетах в банках субсчету Итого по субсчету
Другие счета в банке Деньги для покупки валюты
12.01 07.01
17.01
Итого по субсчету Итого по субсчету
Итого по счету Итого по счету

Остаток на конец месяца …1850000……..руб. Остаток на конец месяца 340000…..руб.

Журнал-ордер закончен «…» …………. 20…г. В Главной книжке суммы оборотов отражены. «…» …………. 20…г.

Исполнитель

Главный бухгалтер


Учет переводов Учет денежных средств на специальных счетах в банках в пути.

Для обобщения инфы о движении денег (переводов) в официальной валютной единице Республики Беларусь и зарубежной валюте в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути».

К счету 57 «Переводы в пути» могут раскрываться последующие субсчета:

57-1 «Инкассированные валютные средства»;

57-2 «Денежные средства для покупки валюты»

57-3 «Валютные средства для продажи»;

57-4 «Переводы в Учет денежных средств на специальных счетах в банках пути по банковским картам» и другие.

Валютную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, также в случае неустановленного лимита сельскохозяйственные организации должны сдавать в обслуживающие учреждения банков на собственный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

В этом случае если организацией валютная наличность сдана инкассаторам, в вечернюю кассу банка сейчас Учет денежных средств на специальных счетах в банках, а будет зачислена на его счет в следующие деньки, она должна использовать для отражения таких операций субсчет 57-1 «Инкассированные валютные средства».

Прием валютной наличности в вечернюю кассу банка через представителя организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными, при всем этом принятая валютная наличность должна быть зачислена на надлежащие счета не позже Учет денежных средств на специальных счетах в банках последующего рабочего денька. При сдаче валютной наличности инкассаторам организацией выписывается набор препроводительной ведомости к сумке с валютной выручкой.

При передаче денег инкассатору, при сдаче их компаниям связи, в вечерние кассы банка в бухгалтерском учете сельскохозяйственной организации делается запись по дебету субсчета 57-1 «Инкассированные валютные средства» и кредиту счетов Учет денежных средств на специальных счетах в банках 50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При получении выписки обслуживающего банка, подтверждающей зачисление денег на счет организации, кредитуются счета учета денег 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом субсчета 57-1 «Инкассированные валютные средства».

На субсчете 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» отражаются суммы средств в официальной валютной единице Республики Беларусь Учет денежных средств на специальных счетах в банках перечисленных банку для роли в торгах по приобретению зарубежной валюты.

Суммы денег, перечисленные организацией банку на покупку зарубежной валюты, отражаются по дебету субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Цена полученной зарубежной валюты отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 52 «Валютные счета» субсчет 4 «Специальный денежный Учет денежных средств на специальных счетах в банках счет» и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» по официальному курсу Государственного банка Республики Беларусь, действовавшему на дату ее зачисления на особый денежный счет.

При покупке зарубежной валюты могут появляться расходы в сумме различия меж курсом покупки и официальным курсом Государственного банка Республики Беларусь на момент покупки.

При Учет денежных средств на специальных счетах в банках появлении расходов в сумме различия меж курсом покупки зарубежной валюты и курсом Государственного банка Республики Беларусь в учете делается запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты».

При удержании комиссионного вознаграждения банком, за проведение операции покупки валюты из суммы ранее перечисленной сельскохозяйственной Учет денежных средств на специальных счетах в банках организацией для покупки зарубежной валюты, выполняются записи по дебету счетов 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие и кредиту субсчета 57-2 «Денежные средства для покупки валюты». Зависимо от предназначения приобретенной зарубежной валюты издержки организации по уплате комиссии банку относятся на повышение цены товарно-материальных ценностей, издержек производства Учет денежных средств на специальных счетах в банках (воззвания), вложений во внеоборотные активы, источников собственных средств.

Для учета направленной для реализации валюты употребляется субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи».

Продажа зарубежной валюты отражается в бухгалтерском учете последующим образом. На цена зарубежной валюты, подлежащей продаже и перечисленной банку, делается запись по дебету субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи» и кредиту счета 52 «Валютные счета Учет денежных средств на специальных счетах в банках». Данная операция отражается в бухгалтерском учете по курсу Государственного банка Республики Беларусь на денек списания валюты с денежного счета.

При изменении курса Государственного банка Республики Беларусь до момента фактической реализации зарубежной валюты на бирже, зарубежная валюта учитываемая на субсчете 57-3 «Валютные средства для продажи» подлежит переоценке. Появившаяся положительная Учет денежных средств на специальных счетах в банках курсовая разница отражается в учете по дебету субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи».

Операции по продаже зарубежной валюты отражаются в бухгалтерском учете с внедрением счета 91 «Операционные доходы и Учет денежных средств на специальных счетах в банках расходы».

На цена проданной зарубежной валюты, пересчитанной в валютную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Государственного банка Республики Беларусь на дату ее реализации, составляется запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту субсчета 57-3 «Валютные средства для продажи».

При уплате комиссионного вознаграждения банку за проведение реализации зарубежной валюты Учет денежных средств на специальных счетах в банках с текущего (расчетного) счета организации совершается запись по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Поступившие средства в официальной валютной единице Республики Беларусь от реализации зарубежной валюты отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы» по Учет денежных средств на специальных счетах в банках курсу реализации.

Субсчет 57-4 «Переводы в пути по банковским картам» употребляется для отражения операций по продаже продуктов и оказании услуг с применением банковских карт. На данном субсчете на временной базе отражаются суммы вырученные организацией за проданные продукты, оказанные услуги до возмещения их эмитентом пластмассовых карт и зачисления на текущий (расчетный) счет Учет денежных средств на специальных счетах в банках организации. На цена проданных продуктов и оказанных услуг с оплатой в порядке списания средств с пластмассовых банковских карт делается запись по дебету субсчета 57-4 «Переводы в пути по банковским картам» и кредиту счета 90 «Реализация». При поступлении денег на текущий (расчетный) счет организации дебетуется счет 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом субсчета Учет денежных средств на специальных счетах в банках 57-4 «Переводы в пути по банковским картам».

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой сумме средств, находящихся в пути с обособленным учетом переводов в зарубежной валюте. Для аналитического учета обозначенных переводов предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости выполняются в хронологическом порядке на основании выписок банков, квитанции кредитных Учет денежных средств на специальных счетах в банках организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, карт-чеков и т.п. Ведомость № 25-АПК позволяет копить дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 57 «Переводы в пути». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в каком осуществляется синтетический учет операций Учет денежных средств на специальных счетах в банках по счету 57 «Переводы в пути». В конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК подсчитывают обороты по кредиту счета 57 в разрезе корреспондирующих счетов. После обоюдной сверки характеристик, отраженных в других регистрах: №1-АПК, №2-АПК, №6-АПК, №7-АПК и др., кредитовые обороты по счету 57 «Переводы в пути» переносятся в Главную книжку. Сразу суммы, составляющие Учет денежных средств на специальных счетах в банках этот кредитовый оборот, записываются по дебету соответственных корреспондирующих счетов.


ГЛАВА 4. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ


uchet-i-audit-zapasov-organizacii-referat.html
uchet-i-hranenie-boepripasov-v-boevih-mashinah-i-na-transportnih-sredstvah.html
uchet-i-nachislenie-zarabotnoj-plati-referat.html