Учет денежных средств на предприятии

Столичный Муниципальный Институт

Сервиса

Кафедра «Бухгалтерский Учет»

Курсовая работа

По бухгалтерскому учету

На тему: «Учет денег на предприятии»

Проверил:                                                      Выполнила:

Мун Е. А.                                                       Студентка группы                                                                         Мзс-21 

                                                                  Павленко Е.В.

 

 

Москва 2001



План работы:

1.      Введение     ................................................................................... 2                                                                

2.      Основная часть   

2.1. Открытие расчетного счета в банке    ................................... 3

2.2. Оформление платежных поручений    ................................... 5

2.3. Порядок получения наличных средств в банке   .................... 8

2.4. Порядок сдачи наличных средств в Учет денежных средств на предприятии банк      ............................ 9

2.5. Организация расчетов при помощи платежных требований   

2.6. Применение расчетных чеков    ............................................ 15

2.7. Расчеты векселями       ............................................................ 16

2.8. Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах . 18

2.9. Главные бухгалтерские проводки по расчетному счету 19

2.10. Порядок ведения кассовых операций    .............................. 20

2.11. Ведение кассовой книги    ...................................................... 24

2.12. Учет расчетов с подотчетными лицами    .......................... 25

2.13. Главные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций     ............................................................................... 26

3. Заключение      ............................................................................... 28

4. Перечень применяемой литературы ............................................ 29

-2-

1. Введение

Учет появился Учет денежных средств на предприятии вкупе с людской цивилизацией тыщи лет тому вспять. И в первый раз его шаги имели большие последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Приблизительно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на Учет денежных средств на предприятии двойной записи. Этот прием является одним из главных и в текущее время. С этих пор сохранились многие определения: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книжек по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях Учет денежных средств на предприятии» и был описан метод ведения двойной бухгалтерии.

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность компаний, организаций и учреждений. В процессе работы предприятия происходит  кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, создание и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе Учет денежных средств на предприятии  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в создание.  В процессе снабжения учитывается начисление зарплаты, начисление амортизации (износа) и т.д.. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение Учет денежных средств на предприятии ее на счет «Прибыли и убытки».

Посреди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, принципиальным является учет денег. Валютные средства  - это сумма наличных денег в кассе предприятия, свободные деньги на расчетном, денежном и других счетах в банке, ценные бумаги и остальные деньги предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции Учет денежных средств на предприятии с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.







-3-

2.1.Открытие расчетного счета.                                                                               

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции либо потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные дела основаны на обязанностях покупателей оплатить цена приобретенных вещественных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, также на Учет денежных средств на предприятии праве поставщика потребовать платеж от покупателя.

Расчетные дела появляются также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими соц страхование и обеспечение и т.д.

Точная организация расчетов содействует ускорению оборачиваемости обратных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным методом при помощи банковской системы.

Для дизайна Учет денежных средств на предприятии открытия расчетного счета предприятие представляет в банк последующие документы: заявление на открытие счета, подлинный экземпляр Устава, справка из налоговой о постановке на налоговый учет, “карточки с нотариально заверенными эталонами с оттиском печати, копию приказа управляющего предприятия о предназначении головного бухгалтера.

На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с Учет денежных средств на предприятии указанием номера счета и ставит гербовую печать.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, аваносовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолжность, наличные средства из кассы и т.д. С расчетного счета выполняются безналичные платежи, выдаются наличные средства на выплату зарплаты, командировачные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных Учет денежных средств на предприятии средств делается согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

Выдачу средств, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк производит, обычно, на основании приказов обладателя расчетного счета либо с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях банк производит принудительное списание Учет денежных средств на предприятии денег с расчетного счета. К примеру,  по



-4-


приказам денежных органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Не считая того, банк может по своей инициативе

списывать деньги, к примеру, за использование банковским кредитом ( процент за кредит ).

Первичными документами, на базе которых выполняются операции на расчетном счете, являются Учет денежных средств на предприятии платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

Платежное поручение служит для списания обозначенной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя.

Валютный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета обозначенной в нем суммы наличных средств.

Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче Учет денежных средств на предприятии наличных средств из кассы на расчетный счет.

Платежное требование ранее использовались для взыскания платежа с покупателя.



























-5-

2.2 Оформление платежных поручений

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении соответственных сумм поставщиками, финансовыми органам, другим организациям. Бухгалтер печатает его “под копирку” в нужном количестве экземпляров ( от 3 до 5 зависимо от того, в каком филиале банка Учет денежных средств на предприятии находится расчетный счет ).

Платежное поручение принимается банком от плательщика к выполнению только при наличии средств на расчетном счете, если другое не обсуждено меж банком и обладателем счета.  По договоренности сторон  платежные поручения могут быть срочными, преждевременными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки продукта – авансовый платеж,  после отгрузки Учет денежных средств на предприятии продукта – методом прямого  акцепта продукта, при больших сделках – частичные платежи. Преждевременный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без вреда для денежного положения договаривающихся сторон.

В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и предназначение платежа. Работник банка Учет денежных средств на предприятии воспринимает платежное поручение к выполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете. Отпечатанное платежное поручение вправду в течение 10 дней.

ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при постановке налогоплательщиков  на учет в налоговом органе и указывается в платежном поручении во всех случаях, когда он Учет денежных средств на предприятии присвоен плательщику денег.

БИК указывается для подразделений расчетной сети  Банка Рф, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в согласовании со “Справочником БИК РФ”.

Номера счетов плательщика и получателя денег, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции Учет денежных средств на предприятии, проставляются в соотвествующих полях платежного поручения.

В случае, если плательщиком либо получателем является кредитная организация, в полях “Плательщик” либо “Получатель”  указывается наименование кредитной  организации, в полях “Банк

плательщика” либо “Банк получателя” соответственно наименование


-6-


кредитной организации указывается повторно. Значение “Вид платежа” указывается прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”.

Плательщиком выступает банк Учет денежных средств на предприятии, в каком открыт  расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета.

Ниже мы указываем код, который присвоен нашему банку в Центральном банке Русской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банка в ЦБ РФ.

Сумма печатается прописью с большей буковкы. Ее Учет денежных средств на предприятии цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.

Понизу тщательно указывается предназначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и головного бухгалтера и печать предприятия.











-8-

2.3 Порядок получения наличных средств в банке.

Предприятие получает наличные средства из банка через кассира по валютному чеку, выписанному на его имя.

В согласовании с Положением о бухгалерском и отчетности Учет денежных средств на предприятии в Русской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанность кассира может делать главный бухгалтер либо другой работник по письменному распоряжению управляющего предприятия.

Чеки находятся в специальной чековой книге. Чтоб получить  чековую книгу, следует заполнить соответственное заявление, в каком указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается эталон его Учет денежных средств на предприятии подписи. Заявление подписывается управляющим и основным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книгу на 25 либо 50 чеков. Чтоб снять наличные средства со собственного расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет валютный чек, подписывает его вкупе с управляющим и передает кассиру. Кассир за ранее заказывает требуемую сумму Учет денежных средств на предприятии оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.























-9-

      2.4. Порядок сдачи наличных средств в банк

      Наличные средства, приобретенные с расчетного счета в кассу, расходуются по строго мотивированному предназначению (цели, на которые получены средства, указываются на обратной стороне валютного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу. К примеру, неполученная Учет денежных средств на предприятии в срок зарплата должна быть возвращена на расчетный счета в 3-х – дневный срок . Сдаются  на расчетный счет средства,  принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд, выручка от реализации продукции наличными           Сдача средств на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.            В банке кассир, сдающий средства, заполняет «Объявление на взнос наличными Учет денежных средств на предприятии». Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка.       Он состоит их 3-х частей. Высшая часть остается  в банке,

Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже ворачивается кассиру, но только после проведения банком соответственной операции и вкупе с банковской выпиской.

            На каждой из 3-х частей проставляются: дата, от кого Учет денежных средств на предприятии приняты средства, банк получателя и получатель, предназначение взноса. В правом верхнем углу первой и 2-ой части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в последующем порядке. Начинать запись нужно впритирку к началу отведенного для ее поля с большей буковкы. Оставшиеся на поле места Учет денежных средств на предприятии следует прочеркнуть горизонтальной линией.

            Третья часть заполняется чуть по другому. В ордере необходимо указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).











-11-

      2.5. Организация расчетов при помощи платежных требований

     Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке Учет денежных средств на предприятии  вещественных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов меж поставщиком и покупателем должна быть обсуждена при заключении договоров на поставку продукции.

      Расчеты ведутся или в порядке подготовительного акцепта, или в порядке следующего акцепта. В первом случае платежное требование оплачивается на последующий Учет денежных средств на предприятии денек после истечения срока акцепта, а во 2-м случае платежные требования оплачиваются в течении операционного денька по мере их поступления в банк плательщика. Плательщик имеет право заявить полный либо частичный  отказ от акцепта. Если обозначенная в платежном сумма уже перечислена банком, то в денек получения заявления об отказе от акцепта она восстанавливается Учет денежных средств на предприятии. Поступивший продукт принимается покупателем на ответственное хранение (употребляется забалансовый счет 002) и после получения распоряжения поставщика отгружается в обозначенный адресок.

      Акцепт может  быть так же положительным либо отрицательным. При положительном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие на оплату. При отрицательном – не приобретенный в установленный срок отказ значит Учет денежных средств на предприятии согласие на оплату.

      Банк воспринимает платежные требования вкупе с их реестром с целью контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе на сто процентов либо отчасти оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении 3-х дней.

      В таблице Учет денежных средств на предприятии 1 приведены синтетические счета применяемые для учета денег (не считая наличных) предприятия.









-12-

Таблица 1

№ счета в плане счетов

Заглавие счета

Актив

Пассив

Рекомендуемая аналитика

51

Расчетный счет

Актив

По каждому банковскому счету

52

Денежный счет

Актив

По каждому банковскому счету

55

Особые счета в банках

Актив

По каждому банковскому счету

56

Валютные документы

Актив

По видам валютных документов

57

Переводы в пути

Актив

По видам валютных документов

58

Короткосрочные денежные вложения

Актив

По видам вложений и Учет денежных средств на предприятии объектам в которые осуществлены эти вложения

06

Длительные фин. вложения

Актив

По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения



      Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».


Дебет                                             51                                              Кредит


Сальдо изначальное

                        Поступление                            Оплата счетов  

                                   денег  от                                   поставщиков

                         покупателей                             и подрядчиков 

    62                 и заказчиков                                                              60

Дебет

Кредит

-13-

                           

                                            В кассу с

                                                                          расчетного                                                                           счета                                                                                                               50

Дебет

                         Источник

                                   Увеличения                             Уменьшение

                         средств на                                 наличных средств

                  


                        расчетном счете Учет денежных средств на предприятии                       в кассе                  

                                  

                         

                  

                            Итого приход                      Итого расход

Сальдо конечное


       В дебете счета 51 записывается остаток денег на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а  по кредиту – расходование денег с расчетного счета.

        Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнальчик – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 в месяц. Для более четкого Учет денежных средств на предприятии контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнальчике – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие временами получает из банка.













-15-


     2.6. Применение расчетных чеков.

     В ближайшее время в практике работы компаний все обширнее используются расчетные чеки.

      Расчетный чек – это письменное поручение Учет денежных средств на предприятии банку перечислить со счета чекодателю обозначенную в чеке сумму.  Так как мы имеем дело с банком покупателя, то процесс получения средств от него ускоряется.

      Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книг. Расчеты чеками из лимитированных книг делается за продукты и услуги транспорта и связи. В Учет денежных средств на предприятии книге указывается сумма лимита и срок, на который она установлена.

      Чеки их нелимитированных книг получают в банке те предприятия, которые пользуются кредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним не лимитируется.Они выписываются по мере сдачи продукции станции стальной дороги на сумму жд тарифа за перевозку грузов от станции отправления до Учет денежных средств на предприятии станции предназначения.

      Для получения расчетной чековой книги оформляется заявлением той же формы, что и для получения валютной чековой книги. Не считая того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на особый счет для расходования по расчетным чекам (субсчет “Чековые книги Учет денежных средств на предприятии”).

      Работнику предприятия, которому доверено приобретение вещественных ценностей, выдается расчетная чековая книга и доверенность на использование ею типовой междуведомственной формы № М-2.















-16-

       2.7. Расчеты векселями

       Вексель – это письменное долговое обязательство. Вексель дает его обладателю бесспорное право добиваться по пришествии срока уплаты обсужденной в нем валютной суммы. Платить по векселю должен тот, кто его выдал Учет денежных средств на предприятии, или отдал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен  в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже по верно составленному векселю дает основание для воззвания в ссуд и принудительного взыскания обозначенной в нем суммы за счет имущества должника.

      Коммерческие векселя употребляются Учет денежных средств на предприятии для кредитования торговых операций. Отлично, если Вам как продавцу  товара  удается получить 100 процентную предоплату. Но в критериях “либерализованных” цен, вялого спроса и растущей  конкуренции такая форма расчетов применяется на оплату после поставки продукта либо на рассрочку платежа.

        Одним из методов таковой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через Учет денежных средств на предприятии определенный период.

         Предприятие (либо лицо), выписавшее вексель, становится заемщиком. Предприятие (либо лицо), получающее вексель в уплату за проданные продукты, - кредитором.

          Векселя бывают обыкновенные и переводные. Обычный вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя).

           Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной  суммы третьему Учет денежных средств на предприятии лицу – ремитенту.

           После того, как заемщик его акцептирует, другими словами даст согласие на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент), с которой он может циркулировать посреди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных средств.

            Порядок дизайна и оплаты векселей отражен в “Положении о ординарном и переводном векселе” (приложении к постановлению Президиума Верховного Учет денежных средств на предприятии Совета  “О применении векселя в хозяйственном обороте”).

             Хотя вексель – довольно надежная ценная бумага, но полной гарантии получения средств она не дает. Предприятие-заемщик (векселедатель) может разориться и его имущества может быть не хватит для уплаты по всем векселям.

              Более надежны векселя, за которое поручительствуют высококлассные банки.

-17-


               Существует целый ряд вариантов Учет денежных средств на предприятии коммерческой работы с переводными векселями. Торговец может держать тратты до истечения срока кредита, после этого предъявить их к оплате. Но вероятнее всего он предпочтет немедля получить средства, продав тратту банку с определенной скидкой, взяв ссуду в  банке под залог векселя либо продав его на рынке ценных Учет денежных средств на предприятии бумаг.

               Займы, обеспеченные векселями, учитываются либо на счете 06 “Длительные денежные вложения) обособленно, либо же употребляется счет 58 “Короткосрочные денежные вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы”).
































-18-

         2.8. Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах

         Предприятие временами получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней  заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит список операций, произведенным Учет денежных средств на предприятии банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вкупе с документами, на основании которых зачислены либо списаны средства.

          При бухгалтерской обработке выписок банка следует подразумевать, что банк выступает как должник предприятия так как он хранит деньги и употребляет в собственном обороте. Потому остатки средств и их поступления записываются по кредиту Учет денежных средств на предприятии лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в оборотном порядке.

           Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил огромную сумму, чем требовалось, то следует сделать срочное сообщение об этом в банк. Если платежное поручение уже Учет денежных средств на предприятии исполнено, то следует пользоваться счетом 63 “Расчеты по претензиям” и или отрегулировать подходящую сумму в следующих расчетах, или написать заявление получателю с просьбой возвратить излишне  перечисленные средства.

           Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.


















-19-

         2.9. Главные бухгалтерские операции по расчетному Учет денежных средств на предприятии счету

         Счет 51 “Расчетный счет”  - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолжности, поступление банковских ссуд,  взнос наличных средств из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств Учет денежных средств на предприятии в итоге разных платежей, а так же в итоге передачи их в кассу.

         Задачка:  Остаток средств на расчетном счете на начало месяца 900000 руб.

          Операция в месяц:

1. На расчетный счет возвращены средства из кассы 100000 руб.

           Дт – 51

           Кт – 50      100000 руб.

2. С расчетного счета оплачен счет поставщика

          Дт – 60

          Кт – 51         50000 руб.

3. Поступила выручка за реализованную Учет денежных средств на предприятии продукцию на р/счет

          Дт – 51

          Кт – 46         300000 руб.

4. С расчетного счета уплачены налоги в бюджет

           Дт – 68

           Кт – 51         600000 руб.

5. На р/счет поступил короткосрочный банковский кредит

           Дт – 51

           Кт – 90         400000 руб.

6. Поступили на р/счет экономические санкции (штрафы) от виновников

           Дт – 51

           Кт – 80         200000 руб.

7. За счет собственных средств в банке открыт особый счет (аккредитив)

           Дт – 55/1

           Кт – 51         500000 руб Учет денежных средств на предприятии.

8. Погашена задолжность перед организациями соц. Страхования с р/счета

-20-

          2.10. Порядок ведения кассовых операций

          Для приема, хранения и расходования наличных средств предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными средствами установлены в положении “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве “

          Правила предписывают:

- хранение всех денег в учреждениях банка РФ;

- расходование наличных , получаемых из банков Учет денежных средств на предприятии, по мотивированному предназначению,

- хранение наличных средств в кассе предприятия в границах лимитов, установленных учреждениями банков.

Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией предприятия  контракт о полной персональной вещественной ответственности. Он несет вещественную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

       При оформлении кассовых операций Учет денежных средств на предприятии употребляются последующие документы:

- приходные кассовые ордера – форма КО-1,

- расходные кассовые ордера – форма КО-2,

- журнальчик регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3,

- кассовая книжка – форма К4,

Прием наличных средств в кассу ведется по приходным кассовым

Ордерам, а выдача – по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на базе которых Учет денежных средств на предприятии получены либо сданы средства.

       Лицу, сдающему средства, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.

        При выдаче наличных средств на расходном кассовом ордере либо на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом «получено» либо «оплачено» с указанием числа, месяца, года Учет денежных средств на предприятии, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

         Если средства выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт либо другой заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.


-21-

          Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнальчике Учет денежных средств на предприятии регистрации кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.

          Формы приходного и расходного ордеров приложены ниже:







































-24-

       2.11 Ведение кассовой книжки

       Кассовые операции записываются в кассовой книжке, которая должна отвечать всем требованиям, предусмотренных для ведения бухгалтерских книжек. Странички должны быть пронумерованы, книжка должна быть прошнурована, а количество листов в ней заверено подписями Учет денежных средств на предприятии управляющего предприятия, головного бухгалтера и печатью.

        Записи в кассовой книжке ведутся через копирку в 2-х экземплярах. 2-ой экземпляр – отрывной, он вкупе с приложенными к нему документами является отчетом кассира. Отчет составляется зависимо от объема записей либо раз в неделю, либо раз в 3-5 дней.

         Наличные средства хранятся в сейфе. В Учет денежных средств на предприятии нем также могут находиться бланки серьезной отчетности (трудовые книги, вкладные листы к ним, квитанции путных листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (путевки в дома отдыха, санатории, почтовые марки, проездные талоны, выкупленные предприятием акции). Бланки серьезной отчетности учитываются на забалансовом счете 004 с этим же заглавием, ценные Учет денежных средств на предприятии бумаги – на забалансовом счете 56 «Денежные документы».

          Наличные средства учитываются на активном балансовом счете 50 «Касса». Сальдо (дебетовое) значит сумму наличных средств в кассе. Приход их отражается по дебету, расход по кредиту.




















-25-

      2.12. Учет расчетов с  подотчетными лицами

      Подотчетными лицами числятся работники предприятия, получившие авансом наличные средства из кассы предприятия на хозяйственные, командировочные Учет денежных средств на предприятии расходы на приобретение материалов. Перечень должностей и лиц, имеющих право получать наличные средства в кассе на хозяйственные и другие расходы, утверждаются  управляющим предприятия, а командировочные выдаются на базе его приказа.

      Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению управляющего предприятия для выполнения служебного поручения вне места неизменной работы (места расположения Учет денежных средств на предприятии предприятия). Размер сумм, выдаваемых на командировочные расходы, ограничивается сроком командировки и местом ее предназначения, потому что оплате подлежит цена проезда в оба конца, дневные и квартирные.

        Порядок и условия служебных командировок инсталлируются Постановлением Правительства РФ «О нормах возмещения командировочных расходов» от 11 февраля 1992 г. №122.

         Так, оплата дневных на данный момент Учет денежных средств на предприятии составляет с следующими переменами и дополнениями 80 руб. на каждый денек, расходы по найму жилого помещения – менее чем 165 руб. в день.

          Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Обычной считается задолженность подотчетного лица перед предприятием, пока не истекли срок командировки и представления отчета по Учет денежных средств на предприятии приобретенным начисленным суммам. Эта задолженность отражается по дебету счета 71, а ее погашение  - по кредиту. Если не все выданные средства израсходованы, то их остаток ворачивается в кассу предприятия, дебет счета 50 «Касса», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Если средства перерасходованы и эти расходы доказаны документами и утверждены управляющим предприятия, то Учет денежных средств на предприятии из кассы будут выданы средства в возмещение перерасхода.

          В любом случае подотчетное лица составляет авансовый отчет, к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (билеты на транспорт, счета гостиниц, магазинов и т.д.)

          Согласно «Рекомендациям по ведению бухгалтерского учета и применению учетных регистров на малых предприятиях», учет расчетов с подотчетными лицами Учет денежных средств на предприятии можно вести на 76 счете, выделив для этого отдельный субсчет.

-26-

      2.13. Главные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

       Синтетический учет поступления и выдачи наличных средств ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».

      Сальдо по счету 50 «Касса» указывает остаток наличных средств в кассе на начало месяца. Оборот по дебету – поступление средств с расчетного счета, оплату наличными Учет денежных средств на предприятии за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту – расходование наличных средств.

       Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятие должно проводить инвентаризацию имуществ и в том числе наличных средств в кассе.

      Выявление при инвентаризации расхождения фактического наличия средств в кассе с Учет денежных средств на предприятии данными бухгалтерского учета раскрываются  в последующем порядке.

      Избыток денег подлежит оприходованию и отнесению на денежные результаты. В учете на сумму избытка делается проводка : дебет 50 «Касса», кредит 80 «Прибыли и убытки». В следующем инсталлируются предпосылки избытка и виноватые лица.

      Недостачи денег относятся на виноватых лиц. В случае, если Учет денежных средств на предприятии они не установлены либо во взыскании их отказом трибуналом, убытки списываются на издержки производства, дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», кредит –73/3.

      На сумму недостач делаются последующие проводки: кредит счета 50 «Касса», дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению вещественного ущерба». При внесении средств: дебет счета 50, кредит – 73/3.

         

-27-

50 «Касса»

Д_____________________________________________________К

                                                                  70 «Расчеты Учет денежных средств на предприятии с персоналом

51 «Расчетный счет»                              по оплате труда

Д________________К                            Д__________________К

                Поступление нал/денег                        Выдача зар/пл,

                    С расчетного счета                                пособий

46 «Реализация продук-                         71 «Расчеты с подотчетными

ции, работ, услуг»                                    лицами»

Д__________________К                         Д___________________К

                  Оплата наличными за                         Выдача средств

                       Реализова-ю прод-ю                           под отчет

71 «Расчеты с подотчетными                 10 «Материалы»

 лицами»

Д___________________К                        Д____________________К

                    Сдача неиспольз-х Учет денежных средств на предприятии                            Оплата налич.

                         Ден/средств подотч.л                        за поступ. Матер.

73/3 «Расчеты по возмещению               

вещественного ущерба»                                 51 «Расчетный счет»

Д_____________________К                    Д_____________________К

                    Погашение задолженности               Сдача наличных

                         По недостачам, хищениям                 средств на рас/счет

      

-28-

        3. Заключение

        Подводя итого собственной работы, хотелось бы отметить, что за ближайшее время в РФ система валютных отношений приметно упорядочилась. А Учет денежных средств на предприятии именно,  больше компаний и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками либо клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и потому количество уплаченных налогов увеличивается. А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 – «Подоходный налог»), который вступает в действие с 2002 года Учет денежных средств на предприятии, система будет более рациональной.

       Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в итоге в стране нормализуется не только лишь финанасово-экономическая, да и политическая обстановки.

-29-

      3. Перечень применяемая литература

1. Андросов А.М. «Бухучет и отчетность в России», М.:1994г.

2. Белов А.Н. «Бухучет в учреждениях непроизводственной сферы», М19 99 г.

3. Белуха Н.Т Учет денежных средств на предприятии. «Судебно-бухгалтерская экспертиза», М.: Юнити, 1998 г.

4. Богомолов А.М. «От теории к практике бухучета», М.: Хронограф, 1999 г.

5. Большой бухгалтерский словарь под редакцией Азримяна, М.: Институт Новейшей Экономики, 1999 г.

6. Бакунин Г.Н. «Бухгалтерский учет – экспресс курс», М.: Инфа-М, 1999 г.

7. Бухгалтерский анализ, Торгово-издательское бюро БШВ, 1999 г.

8. Бухгалтерский Учет денежных средств на предприятии словарь, М.: Боян, 1998 г

9. Бухучет под редакцией П.С. Безруких, М.: Бухучет, 1999 г.

10. Бухучет Тишкова И.Е. и Диментьева И.Е., Минск.: Высшая школа, 1998 г.

11. Власова Т.Н «Первичная документация», М.: Деньги и статистика, 1999 г.

12. Волков Н.Г. «Бухучет, создание, движение, содержание главных форм» М.: Интернациональный Центр, 1998 г.

13. Волков Н Учет денежных средств на предприятии.Г.  «Упращенная форма бухучета», М.: Бизнес-карта, 2000 г.

14. Волков Н.Г. «Руководство по бухучету на предприятиях», М.: Бизнес-карта, 1994 г.

15. Волков Н.Г. «Бухучет на предприятиях малого и среднего бизнеса», М.: Бизнес-карта», 1994 г.

16.  Вуд Ф. «Бухучет для предприятий», М.: Аскери, 1999 г.

17.  Макальская М.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель Учет денежных средств на предприятии по бухучету», М.

18.  Пошерстник Е.Б. Мейскин М.С. «Экспресс-курс торгового предприятия», М.: Герда, 1998 г.

19. Соколов Я.В. Пятов М.Л. «Бухучет для руководителя», М.: Проспект, 2000 г.

20. Положение Центра Банка РФ «О движении валютных средств».

21. Налоговый Кодекс Русской Федерации, ч.1 и ч.2, М.: Библиотечка Русской Газеты, выпуск № 17, 2000 г Учет денежных средств на предприятии.

22. Штатское Право в схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.

23. Штатский Кодекс РФ №51-ФЗ от 30.11.94 г.

24. Федеральный Закон № 65-ФЗ от 26.04.95 «О Центральном Банке Русской Федерации» в редакции следующих конфигураций .



uchet-i-analiz-sredstv-na-oplatu-referat.html
uchet-i-audit-denezhnih-sredstv-na-primere-ooo-prestizh.html
uchet-i-audit-osnovnih-sredstv.html