Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат

Украинский образовательный центр менеджмента и предпринимательства

Курсовая работа

на тему: «Учет денег и расчетных операций».

Київ-1998

План

1. Учет операций по расчетному счету.

2. Учет операций по денежному счету.

3. Учет кассовых операций.

4. Учет денег на иных счетах в банках.


Вступление

В процессе воплощения собственной деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с различными предприятиями, организациями Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами общественного страхования и др. Расчеты меж ними осуществляются в валютной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты используются при реализации продуктов популяции, маленьким оптом неким учреждениям, оплате труда и в неких Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат других случаях. Безналичные расчеты выполняются методом перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя. При всем этом посредником при расчетах меж предприятиями и организациями вступают надлежащие учреждения банка. Дела меж банками и клиентами носят договорной нрав. Клиенты (предприятия, компании и др.) без помощи других выбирают банки для кредитно-расчетного Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат обслуживания.

Основными задачками учета денег и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денег и расчетов, контроль за сохранностью денег и ценных бумаг в кассе предприятия; внедрением денег по их мотивированному предназначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами общественного страхования, рабочими и служащими и др Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Согласно действующему законодательству все предприятия и организации, независимо от формы принадлежности должны хранить свои свободные деньги в банке. Для хранения денег и проведения безналичных расчетов предприятию раскрывается расчетный счет. Расчетные счета открываются Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат компаниям, осуществляющим производствен ную, коммерческую и другую деятельность с целью получения прибыли, имеющими главные и обратные средства и самостоятельный баланс. Согласно Аннотации Государственного банка Украины от 11 октября 1994 г. № 169, для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждение банка: заявление на открытие счета; копию решения о разработке предприятия Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством; копию свидетельства о гос регистрации в исполкоме местных советов (либо другом органе, уполномоченном производить муниципальную регистрацию); утомившись предприятия, утвержденный учредителем; карточки с эталонами подписей управляющего и головного бухгалтера предприятия и оттиска печати в 2-ух экземплярах. Учреждение банка, в каком раскрывается расчетный счет, ставит Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат отметку об открытии такового счета на том экземпляре устава, на котором стоит отметка налоговой инспекции о регистрации предприятия в налоговом органе, после этого этот экземпляр ворачивается обладателю счета. В карточке с эталонами подписей и оттиска печати указывается номер счета, открытого предприятию.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без сотворения юридического лица, для Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат открытия расчетного либо другого счета на их имя должны представить в учреждение банка: заявление об открытии счета со собственной подписью; свидетельство о гос регистрации бизнесмена; карточку с прототипом подписи бизнесмена, удостоверенной нотариально. По доверенности бизнесмена, удостоверенной нотариально, счетом бизнесмена могут распоряжаться другие уполномоченные им лица.

На расчетном счете сосредоточиваются деньги Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат торгового предприятия, созданные для основной деятельности. На этот счет зачисляются выручка от реализации продуктов (работ, услуг) и другие поступления. С расчетного счета банк выдает наличные средства на выплату зарплаты, оплачивает счета поставщиков за продукты и услуги, производит платежи в бюджет, в Пенсионный фонд. Фонд общественного страхования и др Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат. Выдачу средств, также безналичные перечисления с расчетного счета банк производит, обычно, на основании приказа обладателя счета либо с его согласия (акцепта). В отдельных случаях банк производит принудительное списание денег с расчетного счета (к примеру, по распоряжению налоговой инспекции - просроченные налоги; по исполнительным листам судебных органов - сумма довольных исков и Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат др.). Не считая того, банк может списывать деньги с расчетного счета предприятия (обладателя счета) по собственной инициативе (к примеру, проценты за использование кредитами, суммы по просроченным ссудам и др.).

В согласовании с Указом Президента Украины от 16 марта 1995 г. № 227 "0 мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины" (с учетом конфигураций Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, внесенных Указами Президента Украины от 31 марта 1995 г. № 277 и от 16 августа 1995 г. №277 ) очередность выполнения учреждениями банков поручений компаний, учреждений и организаций всех форм принадлежности по перечислению платежей определяет Государственный банк Украины по согласованию с Кабинетом Министров Украины.

Платежные поручения компаний оптовой и розничной торговли (независимо от формы принадлежности) на Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат перечисление товаропроизводителям выручки, приобретенной от реализации сельскохозяйственной продукции и продовольствия, которые приобретены у товаропроизводителей агропромышленного комплекса Украины, оплачиваются учреждениями банков во внеочередном порядке. При всем этом в разделе "Основания для оплаты" платежного поручения должно быть обозначено: "Выручка от реализации продукции (продовольствия), которая зачисляется на расчетный счет __ (дата) ___ гривен Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат".

Платежные поручения предприятиями оптовой и розничной торговли должны быть представлены банку не позже последующего денька после зачисления выручки от реализации продукции.

При несвоевременном перечислении платежей, также не мотивированном использовании выручки от реализации сельскохозяйственной продукции налоговой инспекцией взимается в местный бюджет штраф с компаний оптовой и розничной торговли в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат размере 50% от суммы, не перечисленной в установленные сроки сельскохозяйственным производителям. Не считая того, налоговой инспекцией в неоспоримом порядке в местный бюджет взимается пеня в размере 1,5% от суммы платежа за каждый банковский денек просрочки платежа. Товаропроизводители сельскохозяйственной продукции также имеют право на взимание в свою пользу в претензионно-исковом порядке пени в размере Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат 1,5% от суммы просроченного платежа за каждый денек просрочки (если больший размер пени не обоснован соглашением сторон).

Прием и выдачу средств либо безналичные перечисления банк производит по расчетно-денежным документам установленной формы. Более всераспространенными из их являются: объявление на взнос наличными, валютные и расчетные чеки, платежное поручение, платежное требование-поручение Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, векселя и др.

Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных средств на расчетный счет. Оно состоит из 3-х частей: 1-ая - фактически объявление - остается в банке; 2-ая - квитанция - передается вносителю денег и служит оправдательным документом; 3-я - ордер - совместно с выпиской банка, ворачивается предприятию и является доказательством зачисления Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат внесенной суммы на его счет.

Валютный чек является приказом предприятия банка о выдаче с расчетного счета обозначенной в чеке суммы наличных средств.

Расчетный чек применяется для перечисления средств с рас четного счета предприятия на счет получателя.

Платежное поручение представляет собой поручение (приказ) банку о перечислении соответственной суммы с рас четного счета Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат предприятия на счет получателя (к примеру, перечисление в бюджет налогов, отчислений в Пенсионный фонд. Фонд общественного страхования и др.).

Платежное требование-поручение используется при расчетах меж предприятиями за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Временами (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его расчетного счета Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, т. е. список сделанных за отчетный период операций. К выписке прилагаются надлежащие оправдательные документы, на основании которых были зачислены и списаны средства.

Квитанция № 67

"5" апреля 1995г.

От кого Лепковой Надежды Борисовны

Для зачисления

на счет № 645382

Банк получателя Коммерческий банк "Универсал" 1 8350000

Получатель МП "Надежда" сумма цифрами

Сумма прописью Восемнадцать миллионов триста Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат 50 тыс. грн.

Предназначение взноса Торговая выручка

Подпись вносителя Левкова Средства принял кассир Бабичева

М.П. Бухгалтер Власенко

ОРДЕР № 67

"5" апреля 1995 г.

От кого Левковой Н.Б. Дебет Сумма

сч.№030 18350000

Кредит общая

Банк получателя КБ "Универсал" Код _______ 645382

Получатель МП "Надежда" № счета

Предназначение взноса Торговая выручка

Бухгалтер Дорощенко Кассир Лобкова

Выписка банка практически Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат представляет собой 2-ой экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня деньги предприятия, банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение собственного долга (списание, выдачу наличными) - по дебету. Обрабатывая Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат выписки банка, бухгалтер должен держать в голове об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет строго определенные характеристики, часть которых кодируется банком, и эти коды пользуются предприятием.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат счета, могут несколько отличаться по форме из-за использования различной вычислительной техники, но неотклонимыми реквизитами являются: номер расчетного счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим для следующей выписки; суммы перечислений, увеличивающие либо уменьшающие сальдо счета; остаток средств на дату выписки.

Выписка банка за 5 апреля 1995 г.

Наименование организации Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат: Компания "Надежда"

Отв. исп. Лицевой счет Дата ДПД

03 645382 05.04.95 03.04.95

Входящий остаток - пассив 6 000 000

РО ДОК Корреспондент Дебет Кредит

03 654 502431 15752000

06 382 633206 8284000

И т о г о оборотов 00 15 752 000

Исходящий остаток - пассив 13504000

Банк "Коммерсант"

В данной выписке банка под шифром РО закодированы денежные операции предприятия, оформленные расчетно- платежными банковскими документами. Под шифром "ДОК" указаны номера платежных Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат документов. Под заглавием "Корреспондент" указаны номера корреспондентских счетов предприятий-партнеров, с которыми произведены расчеты. По дебету показываются расходные операции для банка, т.е. суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по подходящим документам, а по кредиту - приходные операции для банка, т.е. суммы зачисленных на расчетный счет Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат предприятия средств.

Приобретенная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все расчетно-платежные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом "Погашено". Об неверно зачисленных либо списанных с расчетного счета суммах бухгалтер письменно должен сказать банку для внесения исправлений. В следующих выписках банк дает исправление, а в бухгалтерском Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат учете торгового предприятия суммы либо списываются, либо восстанавливаются.

На полях испытанной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 "Расчетный счет". Не считая того на документах указывается порядковый номер его записи в выписке банка. Эти документы нужны для контроля за движением средств Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, проверок и следующего хранения документов.

Выписка банка является регистром аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей в учетных регистрах по счету 51 "Расчетный счет".

Синтетический учет наличия и движения денег на расчетном счете осуществляется на активном счете 51 "Расчетный счет", по дебету которого отражается поступление средств, а по кредиту - их списание.

На Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат сумму поступивших денег на расчетный счет согласно выпискам банка в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счетов:

50 "Касса" - на сумму взносов наличными из кассы предприятия;

46 "Реализация" - на сумму выручки от реализации продукции, продуктов и услуг;

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на суммы Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, поступившие от покупателей и заказчиков (при подготовительной оплате и пр.);

76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" - на сумму поступивших средств от дебиторов;

90 "Короткосрочные кредиты" - на сумму приобретенных банковских кредитов и др.

Списание средств с расчетного счета торгового предприятия отражается по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в корреспонденции с дебетом счетов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат: 50 "Касса" - на приобретенные в кассу наличные средства;

60 "Расчетный счет" - на сумму оплаченных расчетных документов поставщиков;

68 "Расчеты с бюджетом" - перечисление налога на прибыль, подоходного налога и других платежей в бюджет;

69 "Расчеты по страхованию" - на сумму перечисленных средств на соцстрахование в Пенсионный фонд, в Фонд общественного страхования;

81 "Внедрение прибыли" - на сумму процентов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат за просроченный кредит, уплаченных банку за счет прибыли;

90 "Короткосрочные кредиты" - на сумму погашенной задолженности по ссудам и др.

Если при проверке выписки банка установлена неверно списанная с расчетного счета сумма, то делают запись по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". При восстановлении банком неверно Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат списанной суммы на расчетном счете предприятия на основании выписки банка делается оборотная запись:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям".

Неверно зачисленная на расчетный счет сумма отражается записью по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 76 "Расчеты с различными кредиторами и дебиторами". При исправлении неверной записи делается Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат оборотная запись: по дебету счета 76 "Расчеты с различными кредиторами и дебиторами" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Таким макаром обеспечивается идентичность записей по счету 51 "Расчетный счет" в банке и на предприятии.

Не считая расчетного счета предприятия могут иметь особенные счета для хранения средств, созданных для ремонта главных средств Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, на содержание детских учреждений, оплату лимитированных чеков и др. Учет этих средств осуществляется на активном счете 55 "Остальные счета в банках" в разрезе соответственных субсчетов. Средства, предназначенные на серьезные вложения, учитываются на счете 54 "Счета в банке по средствам на серьезные вложения".

При журнально-ордерной форме учет наличия и движения Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат денег на расчетном счете ведется в журнальчике № 2 (по кредиту) и ведомости № 2 (по дебету); по счетам 55 "Остальные счета в банке", 54 "Счета в банке по средствам на серьезные вложения" - в журнале-ордере № 3. При сокращенной журнально-ордерной форме обороты по кредиту обозначенных счетов (55, 54) отражаются в журнале-ордере № 01, при облегченной форме учета - в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат ведомости № В-4. Записи в обозначенные учетные регистры осуществляются на основании испытанных и обработанных выписок банка по счетам 51, 52, 55, 54.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО Денежному СЧЕТУ

В критериях рыночном экономики одной из форм экономической деятельности Украины является внешнеэкономическая. Согласно Закону Украины "О внешнеэкономической деятельности'' № 959-Х11 от 16 апреля 1991 г. осуществляются отношения меж субъектами хозяйственной деятельности, имеющими Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат место как на местности Украины, так и за ее пределами.

К видам внешнеэкономической деятельности относятся: экспорт и импорт продуктов (продукции, услуг, работ, прав умственной принадлежности и других имущественных прав, созданных для реализации), капиталов и рабочей силы:

оказание услуг, в том числе: производственных, транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, рекламных Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, экспертных, посреднических, брокерских, агентских, консигнационных, управленческих, учетных, аудиторских, юридических, туристских и т.п.;

научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная, учебная и другие кооперации с зарубежными субъектами хозяйственной деятельности; обучение и подготовка профессионалов на коммерческой базе;

совместная предпринимательская деятельность, включающая создание совместных компаний разных видов и форм принадлежности, проведение совместных хозяйственных Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат операций и совместное владение имуществом как на терри тории Украины, так и за ее пределами;

предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением лицензий, патентов, "ноу-хау", марок и других нематериальных объектов принадлежности на местности Украины и за ее пределами;

товарообменные (бартерные) операции и другая деятельность, построенная на формах встречной торговли; арендные, в том Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат числе лизинговые, операции; операции по приобретению, продаже и обмену валюты на денежных аукционах и биржах, межбанковском денежном рынке;

международные денежные операции и операции с ценными бумагами;

кредитные и расчетные операции: создание кредитных и страховых учреждений на местности Украины и за ее пределами;

организация деятельности в области Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат проведения выставок, аукционов, конференций, симпозиумов, семинаров и иных схожих мероприятий, осуществляемых на коммерческой базе, с ролью субъектов внешнеэкономической деятельности; организация и воплощение оптовой консигнационной торговли на местности Украины за зарубежную валюту;

остальные виды внешнеэкономической деятельности, не нелегальные законами Украины.

Зарубежная валюта употребляется как средство платежа в расчетах меж резидентами и нерезидентами Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат в границах торгового оборота. Порядок воплощения таких расчетов регулируется законом Украины № 185/94 от 23 сентября 1994 г. "О порядке воплощения расчетов в зарубежной валюте", введенным в действие с 5 октября 1994 г.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают денежные счета в коммерческих банках, которые имеют лицензию Государственного банка Украины (НБУ) на ведение денежных операций. Для этого Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат нужно иметь последующие документы:

1). оригинал либо нотариально заверенную копию учреди тельных документов;

2). свидетельство либо распоряжение уполномоченных орга нов гос власти о регистрации предприятия;

3). свидетельство регионального управления статистики;

4). копию (нотариально заверенную) о регистрации в Министерстве наружных экономических связей и торговли Украины;

5). копию вкладывательного свидетельства Министерства денег Украины для Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат совместных компаний с зарубежными инвестициями;

6). персональную лицензию НБУ на ведение торговли продуктами с оплатой в зарубежной валюте при условии воплощения розничной торговли;

7). контракт об открытии банковского счета;

8). две карточки с эталонами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Бухгалтерский учет денежных операций (и внешнеэкономической деятельности) ведется на базе Плана счетов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности объединений, компаний и организаций в государственной валюте с выделением в аналитическом учете операций в зарубежной валюте. Для учета специфичных операций могут раскрываться дополнительные субсчета с сохранением номеров действующего плана счетов.

Основанием для бухгалтерских записей по учету денежных операций и операций внешнеэкономической деятельности являются соответствующим образом оформленные Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат документы. Их можно поделить на последующие главные группы:

техно документация - технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описание изделий, аннотации по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту;

товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве продукта, отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость;

транспортная, экспедиторская и страховая документация - жд затратная Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и ее копии - дубликат жд затратной интернационального грузового сообщения, квитанция жд затратной внутреннего грузового сообщения, багажная затратная, коносамент, затратные автотранспортного, речного и воздушного сообщений и пр., страховой полис либо сертификат;

складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный продукт, генеральный акт разгрузки парохода с ввезенными грузами в порту прибытия Украины Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, доковая расписка о принятии груза на хранение зарубежным портом, варрант - документ зарубежного коммерческого склада, содержащий расписку о принятии продукта на хранение и залоговое свидетельство;

таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении продукта, справки об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на добавленную цена;

претензионно-арбитражная документация - претензионное письмо, исковое заявление Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат в трибунал либо арбитраж об ублажении либо отклонении иска;

документы по недостачам и порче продукта - коммерческий акт о недостаче, аварийный сертификат;

расчетная документация - счет-фактура, расчетная спецификация, переводной вексель (тратта);

банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на рассредотачивание экспортной Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат вы ручки; выписки операций по расчетному и денежному счетам.

Учет внешнеэкономической деятельности ведется в единой валютной единице Украины. С этой целью все операции в зарубежных валютах пересчитываются в эквивалент валютной единицы Украины по курсу Государственного банка Украины на дату совершения операции.

Список дат, на которые осуществляется перерасчет операций в зарубежной валюте Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат

№ п/п

Содержание операции в зарубежной валюте

Дата, которая считается датой воплощения хозяйственной операции и датой, на которую осуществляется пересчет

1

Реализация продукции. продуктов работ, услуг и других ценностей за а)зарубежную валюту: при определении выручки от реализации продажной цены отгруженной продукции и продуктов, выполненных работ и услуг(способ начисления)

Дата Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат таможенного дизайна экспортируемых продукции, продуктов и других ценностей.

Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг

б)при определении выручки от реализации при поступлении платежа (кассовый способ)

Дата зачисления на денежный счет либо оприходования в кассе средств при условии отгрузки продукции, продуктов и других ценностей, фактического выполнения работ Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и услуг.

2

Импорт сырья, материалов, оборудования, продуктов работ, услуг и других ценностей

Дата таможенного дизайна импортируемых сырья, материалов, оборудования, продуктов работ, услуг и других ценностей

Дата подписания документов о фактическом выполнении работ и услуг

3

Банковские операции на денежных счетах

Дата зачисления либо списания денежных средств по выписке учреждений банков

4

Кассовые операции с зарубежной валютой

Дата оприходования либо Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат выдачи зарубежной валюты по кассовым ордерам, квитанциям обменных пт

5

Составление бухгалтерской отчетности

По последнему курсу котировки в отчетном периоде

Вместе с применением безналичных форм расчетов в согласовании с письмом Государственного банка Украины № 1901 1/629 от 23 февраля 1995 г. разрешено внедрение наличном зарубежной валюты в расчетах нерезидентов с резидентами за экспорт продукции и услуг из Украины Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат.

Для проведения расчетов в свободно конвертируемой наличной валюте (не считая русских рублен) и дизайна документов в банк, где открыт счет юридического лица, подаются последующие документы:

договор либо контракт с нерезидентом, в каком предусмотрена полная либо частичная оплата в наличной свободно конвертируемой валюте на сумму, превосходящую 10 тыс. долл. США Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, но не выше 100 тыс. долл. США;

оригиналы таможенных декларации о вывозе из страны нерезидента и ввозе нерезидентом в Украину свободно конвертируемой валюты и справки банка о снятии денежных средств со счета нерезидента;

доказательство полномочии физического лица-нерезидента от юридического лица-нерезидента в согласовании с критериями договора либо контракта Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат.

При наличии обозначенных документов нерезидент сдает в кассу банка наличную свободно конвертируемую валюту для следующего зачисления ее на счет предприятия-резидента.

В процессе воплощения экспортных операций резиденты получают доход в зарубежной валюте. Действующими законодательными актами-декретами Кабинета Министров Украины "О системе денежного регулирования и денежного контроля'' и "О временном порядке использования Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат поступлений в зарубежной валюте" от 19 февраля 1993 г., Указами Президента Украины "О совершенствовании денежного регулирования № 457 от 22 августа 1994 г., "О внесении конфигураций к Указу Президента Украины от 22 августа 1994 г." № 457 от 3 августа 1995 г., постановлением Верховного Совета Украины "О концепции проекта Закона Украины о денежном регулировании" от 31 октября 1995 г. - установлено, что 50 процентов поступлений в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат пользу резидентов в зарубежной валюте подлежат неотклонимой продаже через уполномоченные банки на межбанковском валют ном рынке Украины в протяжении 5 банковских дней за некими исключениями, установленными вышеназванными декретами.

Средства в государственной валюте, приобретенные уполномоченными банками от реализации валюты, подлежат зачислению на счета резидентов в течение 2 банковских дней с Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат момента зачисления обозначенных средств в государственной валюте на баланс соответственного уполномоченного банка.

Оставшаяся часть поступлений в зарубежной валюте остается в распоряжении резидентов и должна употребляться ими в согласовании с правилами денежного регулирования.

В согласовании с правилами внедрения Закона Украины ''0 налогообложении прибыли компаний", утвержденными 27 июня 1995 г. постановлением Верховного Совета Украины № 247/95-ВР Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, выручка от реализации продукции и другие поступления, приобретенные в зарубежной валюте, пересчитываются в валюту Украины по курсу Государственного банка Украины, который действовал на дату реализации этой продукции.

Начиная с 1 октября 1993 г. постановлением Кабинета Министров Украины № 804 от 24 сентября 1993 г. компаниям разрешено без помощи других выбирать вариант отражения реализации: по мере Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат отгрузки (способу начисления) либо при поступлении оплаты за отгруженную продукцию (кассовый способ).

Участники компаний с зарубежными инвестициями в согласовании с действующим законодательством могут использовать порядок пересчета валют по согласованию сторон (участников) аналогично и включая взносы в Уставный фонд (капитал) предприятия по курсу, обозначенному в учредительных документах, но не Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат выше курса Государственного банка Украины.

Сложность организации бухгалтерского учета состоит не только лишь в переходе к всераспространенным за рубежом формам расчетов, да и в необходимости отражать экспортно-импортные операции сразу в 2-ух валютах: государственной валюте Украины и зарубежной.

В регистрах бухгалтерского учета (ведомостях, книжках, журналах-ордерах) все записи осуществляются Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат в государственной валютной единице. При обработке первичных документов, стоимостные характеристики которых указаны в зарубежных валютах, работники бухгалтерской (денежной) службы предприятия могут использовать последующую методику. Стоимостные характеристики в зарубежной валюте демонстрируют в числителе (к примеру, фиолетовой пастой), в знаменателе - эквивалент этих стоимостных характеристик в государственной валюте по курсу Государственного банка Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат Украины на дату, которая принята для пересчета операций и сделок в зарубежной валюте (хоть какой не считая красноватой).

Для наблюдения за реальным состоянием активов и пассивов предприятия в зарубежных валютах нужно сразу вести записи обозначенных операций в таких же регистрах, но с указанием наименования зарубежной валюты (баксы, марки Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, рубли и пр.).

К примеру, работникам предприятия в июне (отчетном периоде) выданы под отчет суммы в разных валютах (в баксах США, марках Германии, рублях Рф, карбованцах Украины). В учетном регистре в разрезе подотчетных лиц будут отражены выданные суммы, являющиеся эквивалентами пересчета зарубежной валюты в карбованцы, т.е. национальную валюту Украины, и этот Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат регистр будет проведен на счетах синтетического учета. Сразу выдранные подотчетные суммы должны быть отражены в учетных регистрах с пометкой: баксах США", "в марках Германии", "в рублях Рф". Утвержденные отчеты об использовании зарубежной валюты также должны быть отражены в этих учетных регистрах.

Для учета операций по движению зарубежной валюты Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат специально введен в План счетов бухгалтерского учета счет № 52 "Денежный счет", к которому введены субсчета:

№ 52-1 "Денежный счет в стране"

№ 52-2 "Денежный счет за рубежом"

№ 52-3 "Транзитный денежный счет".

Кассовые операции в зарубежной валюте учитываются на счете № 50 "Касса", к которому открыты последующие субсчета:

№ 50-1 Касса предприятия в государственной валюте''

№ 55-2 "Касса предприятия в зарубежной Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат валюте"

№ 50-3 "Операционная касса в государственной валюте"

Де 50-4 "Операционная касса в зарубежной валюте".

Записи на денежном счете выполняются на основании выписок учреждений банков и расчетно-платежных документов, которыми оформлены списание и поступление зарубежной валюты.

На денежный счет зачисляются суммы в зарубежной валюте с подобных счетов других хозяев в оплату приобретенных продуктов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и услуг. С текущего денежного счета переводятся за границу суммы в оплату продуктов для погашения задолженности. Денежная выручка независимо от суммы поступления подлежит зачислению на денежный счет.

Государственный банк Украины устанавливает официальный курс государственной валюты (карбованца) к баксу США, германской марке, российскому и белорусскому рублям по результатам торгов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат на Украинской межбанковской денежной бирже. К другим валютам Государственный банк Украины устанавливает курс карбованца через кросс-курсы Франкфуртской денежной биржи и Столичной межбанковской валют ной биржи.

К изменениям курсовых различий приводят конфигурации курса валюты в период меж датой совершения хозяйствен ной операции (либо датой предшествующего отчета) и датой расчета Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат по обязанностям, вытекающим из этой операции.

Курсовые различия определяются по денежным активам и пассивам в согласовании с Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины № 250 от 3 апреля 1993 г.

К денежным статьям (валютным) активов и пассивов предприятия относятся:

- остатки средств зарубежной валюты (в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат кассе, на денежном счета в банке, в пути);

- платежные документы в зарубежных валютах - векселя, тратты, чеки, аккредитивы и т.п.;

- валютные документы в зарубежных валютах - почтовые марки, оплаченные проездные, лечебно-туристические и другие документы, срок использования которых не наступил;

- фондовые ценности (ценные бумаги) в зарубежных валютах - акции, облигации, сертификаты Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат;

- кредиты банков в зарубежной валюте;

- дебиторская и кредиторская задолженности в зарубежных валютах по отношению к юридическим и физическим лицам.

Исходя из вышеизложенного курсовые различия опреде ляются по суммам и операциям в зарубежном валюте учтенным на счетах:

№ 50 "Касса"

№ 52 "Денежный счет"

№ 55 "Остальные счета в банках"

№ 56 "Остальные деньги"

№ 58 "Денежные вложения"

№ 59 "Векселя приобретенные"

№ 60 "Расчеты с поставщиками Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и подрядчиками"

№ 61 "Расчеты по авансам"

№ 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

№ 63 "Расчеты по претензиям"

№ 66 "Векселя выданные"

№ 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

№ 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами"

№ 75 "Расчеты с участниками"

№ 90 "Короткосрочные кредиты банков"

№ 92 "Длительные кредиты банков".

Остальные счета по статьям баланса (не денежные, не валютные) не пересчитываются при Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат составлении отчета-баланса (счета №№ 01, 04, 05, 06, 07, 08, 10, 12, 33, 40, 41, 80, 85, 86, 87, 88, 96), а показываются в бухгалтерском учете и балансе в суммах, которые определены методом пересчета зарубежной валюты по курсу Государственного банка на дату их начальной оценки.

Разница меж оценкой в украинской валюте активов и пассивов, цена которых выражена в зарубежной валюте, исчисленной исходя из курса Государственного банка Украины Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат на дату проведения расчетов либо на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и оценкой в украинской валюте этих активов и пассивов исходя из курса Государственного банка Украины на дату отображения их в бухгалтерском учете в отчетном периоде либо на дату составления бухгалтерской отчетности за предшествующий отчетный период Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат для целей бухгалтерского учета считается курсовок различием.

Курсовые различия в бухгалтерском учете и отчетности показываются в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета либо в течение которого составляется бухгалтерская отчетность.

Не начисляются и не показываются в бухгалтерском учете до особенных указаний курсовые различия на остатки денежных средств, находящихся на заблокированных денежных Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат счетах компаний и учреждений во Внешэкономбанке бывшего СССР.

Курсовые различия предприятиями и организациями показываются раздельно на счете ЛЪ 88 "Фонды специального предназначения", субсчет "Курсовые различия", не считая случаев, изложенных в следующих 2-ух пт:

1). курсовые различия по остаткам полученной для выполнения обязанностей перед нерезидентами зарубежной валюты, которые во Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат выполнение ст.5 Закона Украины "О порядке воплощения расчетов в зарубежной валюте" проданы уполномоченным банком, показываются по кредиту счета № 68 "Расчеты с бюджетом" *положительные) либо дебету счета № 80 "Прибыли и убытки" (отрицательные в составе денежных результатов от внереализационных операций),

2) курсовые различия по задолженности учредителей пред приятия по взносам в Уставный фонд предприятия показываются на Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат счете № 88 Фонды специального предназначения", субсчет "Фонд пополнения собственных средств и дооценки товарно - вещественных ценностей".

Курсовые различия учреждениями показываются в корреспонденции со счетом "Финансирование из бюджета".

По продукции, отгруженной на экспорт, в части отражения в учете налога на добавленную цена следует учитывать:

- с 1 января 1995 г. при экспорте продуктов (работ Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, услуг) независимо от видов расчетов НДС не уплачивается;

- НДС, уплаченный поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги, обретенные вещественные ценности, цена которых относится на себестоимость, возмещается из бюджета либо зачисляется в счет будущих платежей.

Порядок и условия, при которых осуществляется возмещение НДС при экспорте продуктов (работ, услуг), изложены в Аннотации Главной гос Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат налоговой инспекции (ГГНИ) Украины "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную цена и акцизного сбора за продукты, ввезенные из-за таможенных границ Украины, и продукты, которые экспортируются за границы таможенных границ Украины" № 44 от 31мая 1994 г., письмах ГГНИ Украины № 24-10 ЗЗО/Ю-122 от 10 января 1995 г. и № 14-320-15/1М Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат82 от 3 марта 1995 г. Возмещение НДС при экспорте продуктов (работ, услуг) может быть при соблюдении критерий, изложенных в этих документах.

Учет денежных операций проследим на примерах хозяйственных операций исходя из приказа Минфина Украины № 29 от 14.02.1996 г. "Об утверждении Положения об бухгалтерском учете операций в зарубежной валюте".

№ п/п

Заглавие операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Поступление от покупателей Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и заказчиков выручки от реализации продукции, работ, услуг

51,52

46/1

2

Поступила на расчетный либо денежный счета выручка от реализации иных активов

51,52

46/3

3

Внесены с кассы на расчетный либо денежный счета наличные деньги

51,52

50

4

Деньги, числящиеся в пути, зачислены на расчетный либо денежный счета

51,52

56

5

Поступили суммы за предъявленные претензии

51,52

63

6

Возвращены на расчетный либо денежный счета пересчеты сумм финансовыми органами

51,52

68

7

Суммы вкладов, поступившие Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат от участников, ранее подписавшихся на акции

51,52

75

8

Поступление средств от внутрихозяйственных подразделений, имеющих отдельные балансы

51,52

79

9

Зачисление штрафов, пени, неустоек

51,52

80

10

Выручка от реализации зарубежной валюты

51,52

46

11

Оплачена с расчетного либо денежного счета цена нематериальных активов

04

52,51

12

Оплачены расходы, связанные с серьезными вложениями

33

51,52

13

Оплачены издержки в торговом предприятии

44

51,52

14

Перечисление аванса подотчетным лицам

71

51,52

15

Перечисление дивидендов участникам

75,73

51,52

16

Оплачены штрафы, пени, неустойки

80

51,52

17

Издержки на Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат приобретение зарубежной валюты

80

51,52

18

Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками

60

51,52

19

Перечислены платежи в бюджет

68

51,52

20

Перечисленые деньги различным кредиторам

76

51,52

Учет кассовых операций

Кассовые операции (поступление наличных в кассу и выдача из нее) осуществляется на основании "Порядка ведения кассовых операции в народном хозяйстве Украины", утвержденного постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Все предприятия независимо от форм Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат принадлежности (муниципальные, арендные, коллективные, кооперативные, совместные) должны сохранять свои деньги в учреждениях банка.

Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия, созданное для сохранения денег и проведения расчетов наличными. Вещественная ответственность за сохранение денег и воплощение кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают контракт о вещественной ответственности в форме обязанностей кассира (либо Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат другого уполномоченного лица).

Деньги в кассу поступают с расчетного счета, расположенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и пр.

Поступление денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (если средства поступают от физических лиц, то непременно выдается квитанция со штампом : либо печатью с Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат подписью головного бухгалтера и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают - от кого, за что либо на какие цели получены средства, а в расходных - кому, за что либо для каких целей они выдаются. В ордерах также проставляют Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат корреспондирующие счета, на которых должны быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).

Банк устанавливает предел остатка наличных денег в кассе в размере, нужном для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно расходовать только на те цели, на которые Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат они выданы банком.

Выдача «личных на текущие нужды компаний осуществляется дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом минимума за месяц зависимо от количества работающих на этом предприятии.

В согласовании с постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы установлена для Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат компаний:

- с численностью до 20 человек - до 5 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;

- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом минимумов.

Предельные нормы расхода наличных валютных

средств из выручки.

1. На текущие нужды:

1. розничные торговые предприятия всех форм принадлежности в городках Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и сельской местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;

2. предприятия публичного питания всех форм принадлежности в городках и сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;

3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие постоянную валютную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;

4. театральные, музыкальные коллективы, концертные Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и цирковые бригады, находящиеся на гастролях:

- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской местности спектакли и концерты;

- в рабочих поселках, поселках городского типа и городках (не считая городов Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном пт, если длительность гастролей в каждом населенном пт не превосходит Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат 1-2 дней;

5. магазины, осуществляющие скупку продуктов, книжек у населения, ювелирных изделии, драгоценных металлов, также организации, осуществляющие скупку часов в золотых корпусах, золотых корпусов и браслетов к часам, авто аккумуляторных свинцовых батарей, отработавший свои ресурс, легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат частей питания для часов, содержащих серебро, - по соглашению с подходящим учреждением банка;

6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с подходящим учреждением банка;

7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие неизменной валютной выручки, муниципальные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с подходящим учреждением банка.

I I. На закупки сельскохозяйственных товаров у населения:

1.торговые организации всех форм Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат принадлежности - на закупки сельскохозяйственных товаров, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других товаров побочного использования в лесах - до 15% месячного товарооборота с предоставлением права руководителям учреждения банков увеличивать норму для отдельных организаций в сезоны массовых заготовок к размерам, нужным для оплаты закупаемой продукции,

2.предприятия публичного Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат питания всех форм принадлежности на закупки сельскохозяйственных товаров - до 7°о месячного оборота;

3. колхозные рынки (для оплаты цены сельскохозяйственной продукции, принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) - по соглашению с подходящим учреждением банка,

4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные предприятия и другие организации всех форм принадлежности, имеющие право закупки соответственных Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат сельскохозяйственных товаров, сырья, дикорастущих и других товаров побочного использования в лесах, целительных травок у населения - по согласованию с подходящим учреждением банка.

Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денег из выручки на текущие нужды для компаний и организаций всех форм принадлежности и видов деятельности нужно учесть предельные нормы расхода наличных денег Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат на текущие нужды, установленные Порядком ведения кассовых операций в люд ном хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный До 228 от 2 февраля 1995 г.).

Предприятия могут иметь в собственной кассе наличные в границах лимитов остатка и использовать их из выручки в границах норм. Лимиты остатка Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат наличных в кассе инсталлируются раз в год и в случаях необходимости пересматриваются для обществ сельскохозяйственных компаний - управлением этих компаний по согласованию с подходящим учреждением банка.

Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы их расхода из выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка наличных средств в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи выручки предприятиями, организациями и коллективными сельскохозяйственными предприятиями, утвержденным постановлением правления Государственного банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.

Без ограничения норм расходуются наличные деньги из выручки:

а) предприятиями и организациями розничной торговли, публичного питания, бытового обслуживания независимо от форм принадлежности на оплату Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат труда работников магазинов, столовых буфетов и других торговых компаний - в границах денег, направленных на потребление;

б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в собственном составе отраслевых объединений, - на выплату зарплаты работникам аппарата управления, общества, также работникам подведомственных компаний и организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен, складов, баз, парикмахерских Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и т.д.), - в границах средств, направленных на потребление,

в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;

г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими валютный выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и товаров ее переработки, включая изготовленную на давальческих критериях и полученную в порядке встречной реализации, - на оплату труда, стипендий Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, помощи по соц страхованию своим работникам.

Предприятия, расходующие деньги из выручки без ограничения норм, не имеют права задерживать в собственных кассах наличные для оплаты труда и на другие цели до пришествия срока выплат.

Расход наличных из выручки 1-го предприятия (в том числе из выручки магазина, столовой, парикмахерской) на Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат нужды предприятии, входящих в состав этой же организации, также на нужды этой организации воспрещается, не считая случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Постановления, воспрещается также расходовать деньги из выручки, поступившие в объединенные кассы, не считая случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Положения.

Все наличные деньги сверх установленного лимита должна сдаваться для Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат зачисления их на счета в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка, в каком открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения) Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в кассах наличные деньги, приобретенные в банке для выплаты зарплаты Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение 3-х рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия жд транспорта

- для выплаты зарплаты работникам отдаленных участков, исполкомы сельских Советов народных депутатов

- в течение 5 рабочих дней включая денек получения наличных в банке. После окончания этих сроков суммы денег, не использованные по предназначению, ворачиваются в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат банк не позднее последующего рабочего денька и потом выдаются компаниям, организациям и учреждениям по первому их требованию на эти же цели.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, осуществляется в границах сумм, предназначенных командированным лицам на эти цели в согласовании с порядком, установленным Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат правительством Украины.

Кассовые операции оформляются документами, типовые меж ведомственные формы которых утверждены Министерством статистики Украины по согласованию с Государственным банком Украины и Министерством денег Украины и должны употребляться без конфигурации на всех предприятиях независимо от их ведомственной подотчетности и форм принадлежности.

Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат.

Поступления в кассу и выдачу денег предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми орде рами, которые выписывает бухгалтерия, используя формы № КО-1 и № КО-2

Кассовые ордера передаются к выполнению кассиру пред приятия конкретно бухгалтером, но не через лицо, получающее либо вносящее средства.

Кассир, поучивший из бухгалтерии ордера, должен проверить корректность их дизайна Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в ордере. После чего он воспринимает либо выдает средства. Лицу, внесшему средства в кассу, выдается квитанция. При выдаче средств по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир просит предъявления документа подтверждающего личность получателя.

На предприятии ведется только одна кассовая книжка, в какой кассир отражает наличие Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и движение денег. Записи в кассовой книжке производят по каждому приходному и расходному ордерам. Но если в организации имеются другие виды валют, не считая государственной, то кассовые книжки открываются на каждую валюту раздельно.

Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы во избежание повторного Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат использования погашает штампом либо надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с обозначением даты.

Записи в кассовой книжке осуществляются только под копирку, т.е. в 2-ух экземплярах (2-ой экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабочего денька кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денег и определяет остатки на последующий Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат денек. 1-ые отрывные листы, являющиеся отчетом кассира, вкупе с приходными и расходными ордерами и приложенными к ним оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книжке.

Бухгалтер инспектирует корректность дизайна кассовых ордеров, их обоснование, выполнение записей в кассовой книжке и выведенного остатка в иен на конец денька и Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат против каждой суммы проставляет шифр корреспондирующих счетов.

Более необходимыми требованиями дизайна и учета кассовых операций являются:

- незамедлительная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книжку, каждодневное определение итогов в этой книжке и сдача кассиром под расписку бухгалтеру кассовых документов;

- выписка бухгалтерией на каждую отдельную кассовую операцию приходных Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и расходных ордеров, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих средств в реестре и передача их для выполнения кассиру;

- погашение кассиром особым штампом кассовых документов во избежание повторного их использования;

- установление приказом управляющего предприятия лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат кассовых операции по неоформленным документам.

Главный бухгалтер с целью контроля должен не пореже 1-го раза за месяц инспектировать наличные деньги в кассе, составлять акт и докладывать руководителю предприятия.

В связи с тем, что значимая часть денег проводится предприятием через расчетный счет, нужно систематически смотреть за корректностью проведения банковских операций Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат.

Управляющий предприятия несет ответственность за сохранение наличных средств, правильное и целесообразное их внедрение.

Кассовая книжка является регистром аналитического учета. Кассовые документы следует сброшюровывать раздельно от бухгалтерских документов, они обязаны иметь самостоятельную нумерацию, и при сдаче в бухгалтерский архив нужно фиксировать в архивной книжке факт принятия кассовых документов.

Кассовую книжку можно вести автоматическим Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат методом, при котором листки сформировывают в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книжки", также машинограмм "Отчет кассира''

Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала последующего рабочего денька, иметь однообразное содержание и содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книжки. Нумерация листков кассовой книжки в машинограммах осуществляется автоматом Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат в порядке возрастания с начала года.

После получения машинограмм 'Вкладной лист кассовой книжки" и "Отчет кассира" кассир должен проверить корректность составления кассовой книжки и отчет кассира, подписать их н передать отчет кассира совместно с приходными и расходными документами бухгалтерии под расписку во вложенном листке кассовой книжки.

Для учета остатков и движения Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат наличных денег в кассе употребляют активный счет № 50 "Касса" со последующими субсчетами:

№ 5М "Касса предприятия в государственной валюте"

№ 50-2 "Касса предприятия в зарубежной валюте"

№ 50-3 "Операционная касса в государственной валюте"

№ 50-4 "Операционная касса в зарубежной валюте".

Бухгалтерские записи ведут на базе испытанных отрывных листков (2-ой экземпляр) кассовой книжки и приложенных к Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат ним документов. Остаток и поступление денег отражают по дебету счета, а выданные наличные средства - по кредиту.

К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения связи н другие подобные кассы.

На субсчетах № 50-2 и № 50-4 предприятия производят операции с валютой в пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты раздельно).

Для обеспечения сохранности Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат денег бухгалтерия должна производить неожиданные проверки кассы не пореже 1-го раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять надлежащие акты. Выявленные проверками избытки денег оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.

Бухгалтерия после получения отчета Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат кассира делает проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет журнал-ордер № 1 с кредита счета № 50 "Касса" в дебет счетов учета производственных издержек, вещественных ценностей, расчетов с работающими, с подотчетными лицами, депонентами и другими.

В конце месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 подсчитывают приход и расход денег Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и определяют на 1-е число последующего месяца остаток средств в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книжке. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книжку.

Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и предоставляющие услуги за наличные. должны вести книжку регистрации, которая должна быть заверена управляющим предприятия и скреплена Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат сургучной печатью денежного органа местной гос исполнительной власти.

Книжку регистрации выдают под расписку материально-ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков продуктов и наличных денег, которые записываются как изначальное сальдо.

Каждый лист отчета состоит из 2-ух равных частей, заполняемых материально-ответственным лицом. 1-ый экземпляр остается в книжке, 2-ой экземпляр Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат отчета заполняется с лицевой и обратной сторон через копирку как отчет материально-ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра отчета нумеруются схожими номерами. Следующие записи товарно-кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строчки "Остаток на начало денька".

Материально-ответственные лица должны раз в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат день сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными надлежащими документами и раз в день сдавать в кассу предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.

Порядок ведения товарно-кассовой книжки установлен Положением о порядке регистрации и ведения товарно-кассовой книжки, утвержденным 26 апреля 1993 года.

Товарно-кассовая книжка должна находиться в помещении предприятия Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат и выдаваться служебным лицам, осуществляющим проверку.

Учет наличных денег по счету № 50 "Касса"

№п/п

Заглавие операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Поступили и оприходованы в кассу наличные деньги с соответственных счетов в банке

50

51

2

Поступила в кассу выручка от реализации продукции, продуктов и других вещественных ценностей

50

46

3

Погашена дебиторская задолженность наличными

50

60,62,76

4

Поступил в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм

50

71

5

Возвращены в кассу Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат ранее выданные авансы

50

61

6

Поступила в кассу задолженность наличными от покупателей

50

62

7

Внесены в кассу наличные учредителями в счет их вклада в уставный фонд предприятия

50

75

8

Получены наличными проценты за продукты, проданные в кредит

50

80

9

Возвращены в кассу избытки приобретенной зарплаты

50

70

10

Приобретены и оприходованы нематериальные активы с оплатой из кассы

04

50

11

Оплачены наличными обретенные продукты

41

50

12

Оплачены наличными расходы, связанные с отгрузкой и реализацией Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат продукции

43

50

13

Оплачены из кассы обретенные предприятием вещественные ценности

05,06,12

50

14

Оплата короткосрочных кредитов наличными

90

50

15

Выданы из кассы дивиденды

75

50

Учет денег на иных счетах в банках

На счете № 55 "Остальные счета в банках" отражаются наличие и движение средств компаний (организаций), находящихся в банке на особенных счетах, в аккредитивах и т.п. В учетных регистрах счет № 55 разделяется на Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат субсчета: № 55-1 "Особенный счет по серьезному ремонту"

№ 55-2 "Аккредитивы и особенные счета по грузообороту"

№ 55-3 "Счет в банках по доходам"

№ 55-4 "Счет в банке по разницам в ценах"

№ 55-5 "Другие счета в банках"

№ 55-6 "Сбер сертификаты"

№ 55-7 "Приватизационные бумаги"

№ 55-8 "Ввезенный депозит"

№ 55-9 "Приватизационные средства людей".

На субсчете № 55-1 учитываются средства Амортизационного фонда, предназначенные на полный ремонт главных средств Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат, и другие средства, предусмотренные денежным планом на те же Цели, перечисленные с расчетного либо аналогичного ему счета предприятия (организации) на особенный счет в банке по серьезному ремонту.

На субсчете № 55-2 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах, на особенных счетах по грузообороту и в чековых книгах. Чековые книги брошюруются из Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат бланков чеков, которые банки выдают своим клиентам по их заявлениям. Понятие "чек" Положением о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины определяется как письменное распоряжение чекодателя банку, который ведет его счет, оплатить чекодателю обозначенную в чеке сумму денег. В Украине в текущее время чеки употребляют юридические лица при расчетах меж собой Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат. Расчеты же чеками меж физическими лицами сейчас не осуществляются.

Чеки для получения денег наличными в банке именуются валютными, а для перечислении - расчетными. На каждом расчетном чеке не считая иных неотклонимых реквизитов находится слово "расчетный", чтоб его нереально было использовать как валютный чек.

Различают чековые книги 2-ух видов Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат: лимитированные и нелимитированные. Основное отличие меж ними заключается в том, что источником лимитированных чековых книг является лимитированный счет, открытый клиентом в банке, на который зачисляются деньги с расчетного (текущего) счета, открытого в этом же банке клиентом. Источником нелимитированных чековых книг выступают ссудные счета, на которых ведется учет выданных клиентам Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат кредитов. Но сейчас в нашей стране употребляются только лимитированные чековые книги, что регламентируется обозначенным выше Положением. На обложке таковой чековой книги банк проставляет предельную сумму-лимит (цифрами и прописью) и заверяет ее подписью уполномоченного лица банка и печатью. Не считая общей суммы банк может проставить на каждом чеке предельную сумму, на Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат которую он может быть выписан. Срок деяния чековой книги устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием. Гарантированная доплата чека обеспечивается методом депонирования чекодателем денег с основного счета предприятия на лимитированный и наличием денег на нем. При временном отсутствии денег на этом счете банк может гарантировать чекодателю оплату Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат чека. Но до его выпуска а платежный оборот банк должен предоставить кредит и оформить его кредитным распоряжением под имеющиеся обязательства чекодателя. Срок деяния выписанного чека - 10 рабочих дней без учета денька его наполнения.

Приобретенные у плательщика (чекодателя) чеки поставщик продуктов либо услуг (чекодержатель) сдает в банк совместно с реестром установленной Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат формы. Если меж банками плательщика и поставщика имеются корреспондентские связи, последний на основании реестра чеков зачисляет деньги на счет чекодержателя и вкупе с дебетовым авизо направляет в банк чекодателя.

Если же корреспондентские дела меж ними отсутствуют, расчеты осуществляются через Региональную расчетную палату (РРП), но деньги на счет чекодержателя зачисляются только после Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат доказательства суммы из банка чекодателя. Необходимо подчеркнуть, что после скандальных событий, связанных с липовыми авизо, и в связи с внедрением системы электрических расчетов заместо лимитированных чековых книг в текущее время в большей степени употребляются платежные поручения.

Чековые книги на предприятии сохраняются как бланки серьезной отчетности.

Депонирование средств при Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат выдаче чековых книг отражается записью:

Дебет счета № 55 "Остальные счета в банках"

Кредит счета № 51 "Расчетный счет"

Кредит счета № 52 "Денежный счет"

Кредит счета № 90 "Короткосрочные кредиты банков.

Учет операций со счетом №55

№ п/п

Заглавие операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

По субсчету №55/2

1

Открытие аккредитива за счет собственных средств

55/2

51

2

Открытие аккредитива за счет кредитов банка

55/2

90

3

Оплата поставщику за счет аккредитива

60

55/2

4

Зачисление Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат неиспользованного остатка по аккредитиву либо его закрытие

51

55/2

5

Возврат неиспользованного остатка по аккредитиву за счет кредитов банка либо его закрытие

90

55/2

По субсчету №55/3

6

Получена лимитированная чековая книга за счет собственных средств

55/3

51

7

Получена лимитированная чековая книга за счет кредитов банка

55/3

90

8

Оплата банком чеков, предъявленных другими предприятиями

76

55/3

По субсчету №55/6

Приобретение сбер сертификатов

55/6

51

10

Извлечение сумм, депонированных банком

51

55/6

Литература

1. Декрект КМУ от Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат 19,02,93 № 15-93 «О системе денежного регулирования и денежного контроля».

2. Закон Украины «О порядке воплощения расчетов в зарубежной валюте».

3. Аннотация НБУ от 11,10,94 №169.

4. Указ президента Украины от16,03,95 №227 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины».

5. Постановление Правления НБУ №21 от 2,02,95 «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины».

6. Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в Учет денежных средств и расчетных операций Украина - реферат торговле. - К.: УЧЕТИНФОРМ, 1997г.

7. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - К.: ВАКЛЕР, 1997г.

8. Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. К.: ЛИБРА, 1997г.

9. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с различными формами принадлежности. - К.: А.С.К., 1996г.



uchet-i-analiz-formirovaniya-i-ispolzovaniya-sobstvennogo-kapitala-organizacii-ooo-neksis.html
uchet-i-analiz-oplati-truda-na-primere-ooo-meravit.html
uchet-i-analiz-platezhesposobnosti-i-finansovoj-ustojchivosti-predpriyatiya.html